财务报表讲解与财务指标分析课件
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财务报表分析与财务指标分析(ppt 15页)
➢ 从经营者的立场看，他们所关心的通常是如何实现收益与风险的最佳组 合，即以适度的风险获取最大的收益
2、利息保障倍数（已获利息倍数）
利息保障倍数 息＝ 税前利润 利息费用
其中：息税前利润＝税前利润总额＋利息费用 ＝净利润＋所得税＋利息费用
分析： ➢ 该比率值愈高，表明企业的承息能力愈强，否则反之。从长
四、盈利能力比率
盈利能力就是企业获取利润的能力，获利是企业经营的直接目 的，因而盈利能力评价是企业财务评价的核心内容。
反映企业获利情况的财务比率主要有： 1、营业利润率：营业利润/营业收入 2、总资产报酬率：净利润（或息税前利润）/平均资产总额 3、净资产报酬率：净利润/平均净资产
这几个指标反映了企业利润对收入、资产、所有者权益的比率。 也是根据两张报表共同分析的比率。
潜在能力。
第二节 财务报表分析的方法
一、趋势分析法
又称水平分析法，对两期或连续期相同财务指标对比分析企业 财务变动趋势。一般为重要财务指标、财务报表、会计报表 项目构成比较。
二、比率分析法
通过计算各比率指标来确定经济活动变动程度。主要有： 构成比率：结构比率，反映某组成部分占总体的比率； 效率比率：所得与所费的比率，反映投入产出关系； 相关比率：某项目与相关项目对比。
远看，该比率值至少应大于1 ； ➢ 资产负债率是以资产负债表资料为依据，用于从静态方面评
价企业的长期偿债能力；利息保障倍数，则是以利润表资料 为依据，用于从动态方面评价企业的长期偿债能力。
三、营运能力比率（资产管理比率）
营运能力比率是用于衡量企业组织、管理和营运特定资产的能 力和效率的比率，一般用资产的周转速度来衡量。
2、速动比率
速动比率＝ 速动资产 流动负债
2、利息保障倍数（已获利息倍数）
利息保障倍数 息＝ 税前利润 利息费用
其中：息税前利润＝税前利润总额＋利息费用 ＝净利润＋所得税＋利息费用
分析： ➢ 该比率值愈高，表明企业的承息能力愈强，否则反之。从长
四、盈利能力比率
盈利能力就是企业获取利润的能力，获利是企业经营的直接目 的，因而盈利能力评价是企业财务评价的核心内容。
反映企业获利情况的财务比率主要有： 1、营业利润率：营业利润/营业收入 2、总资产报酬率：净利润（或息税前利润）/平均资产总额 3、净资产报酬率：净利润/平均净资产
这几个指标反映了企业利润对收入、资产、所有者权益的比率。 也是根据两张报表共同分析的比率。
潜在能力。
第二节 财务报表分析的方法
一、趋势分析法
又称水平分析法，对两期或连续期相同财务指标对比分析企业 财务变动趋势。一般为重要财务指标、财务报表、会计报表 项目构成比较。
二、比率分析法
通过计算各比率指标来确定经济活动变动程度。主要有： 构成比率：结构比率，反映某组成部分占总体的比率； 效率比率：所得与所费的比率，反映投入产出关系； 相关比率：某项目与相关项目对比。
远看，该比率值至少应大于1 ； ➢ 资产负债率是以资产负债表资料为依据，用于从静态方面评
价企业的长期偿债能力；利息保障倍数，则是以利润表资料 为依据，用于从动态方面评价企业的长期偿债能力。
三、营运能力比率（资产管理比率）
营运能力比率是用于衡量企业组织、管理和营运特定资产的能 力和效率的比率，一般用资产的周转速度来衡量。
2、速动比率
速动比率＝ 速动资产 流动负债
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
财务指标综合分析完整ppt课件
整理版课件
16
任务4.1 分析企业资产营运能力指标
活动4.1.1初识现金流量表
3.认识应收账款周转率和应收账款周转期 应收账款周转率是指在一定时期内(通常为
一年)应收账款转化为现金的平均次数。
应收账款周转率又叫收账比率，是用于 衡量企业应收账款流动程度的指标，它是企 业在一定时期内(通常为一年)赊销净额与应 收账款平均余额的比率。
1,054
363
846
1,209
590 315 320 729 1,954
4,217
25
表2 甲公司损益表
单位：万元
项目 销售收入
09年度 3,688
减：销售成本 2,416
08年度 3,080
1,989
07年度 2,772
1,727
06年度 2,467
1,492
减：销售费用 245
221
198
176
根据应收账款的周转过程，赊销形成应收
账款（记“应收账款”科目借方），收回现
金形成应收账款周转额又使应收账款减少（
记“应收账款”科目贷方），那么应收账款
累计贷方发生额可以说是非常准确的应收账
款周转额了，所以应收账款周转率的分子应
为年度（一定时期）应收账款累计贷方发生
额。考虑到取数的方便，可作相应的变通处
29
指标运用
⑷ 若现金销售比例较大，该比率作用 就小。
⑸ 销售波动越大，该比率被歪曲的可 能性越大。
整理版课件
30
任务4.1 分析企业资产营运能力指标
活动4.1.1初识现金流量表
3.认识应收账款周转率和应收账款周转期 应收账款周转率计算公式的缺陷
应收账款周转率是企业一定时期内主营 业务收入净额同应收账款平均余额的比率。 公式为：应收账款周转率＝主营业务收入净 额÷应收账款平均余额。其中，主营业务收 入净额是指企业当期主要经营活动所取得的 收入减去折扣与折让后的数额，数据可取自 利润及利润分配表。应收账款平均余额＝（ 应收账款余额年初数＋应收账款余额年末数 ）÷2；应收账款余额＝应收账整理款版课账件 面净值＋ 31
最新实用财务报表分析PPT课件
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
财务报表财务分析指标培训课件
经营性 企业健康发展 现金流
企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
会计报告显示
会计师说公司
公司本年实现
的经营现金流
净利润100万
量为负数
元 现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠
道，来补充经营所需要的流动资金
-14-
企业经营困难
企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。
将净利润调整为经营性现金净流量
净利润
+ 折旧摊销等非现金支出 - 存货增加 - 应收款项的增加 + 应付款项的增加 + 财务费用 = 经营性现金净流量
-13-
净利润同现金流量的差异
财务报表分析与财务指标分析(ppt 29页)PPT学习课件
• 了解会计的发展历史理解会计的基本情况，明 确会计在经济生活中的作用；
• 会计基本原理及具体操作流程； • 经济业务的确认、计量、记录和报告，提高对
会计信息实质的认识和应用能力； • 会计信息如何在管理中应用。
三、课程教学内容
• 第一章：绪论 • 第二章：账户与复式记账（会计核算的
方法） • 第三章：复式记账法的应用 • 第四章：财务报告及分析
短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负债的能力，它能揭示企业偿付日常到期债务的能力。
财务报表的目的不同，就需要不同的信 （2）了解会计报告及其使用者
针对非会计专业的学生，在相应学时的安排下，对知识的掌握主要要达到如下的要求： 六、财务报表分析的方法
第四章：财务报息告及分，析 采用不同的分析程序。
• 2.教学重点与难点 • （1）财务报告的重要作用 • （2）四大报表的主要内容和编制依据 • （3）财务报表比率分析——偿债能力、
盈利能力、营运能力各指标的计算
考核主要形式
• 单选（10分） • 多选（10分） • 判断（10分） • 简答（20分） • 综合业务（40分）（分录、登丁字账、
计算） • 计算（10分）
• 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力 流动比率＝流动资产/流动负债
了解各种会计方法的性质、特点及其适用性；
。偿债能力分析包括短期偿债能力分析 （2）了解会计报告及其使用者
（1）了解会计的发展历史
和长期偿债分析 3、同一指标的纵向比较
第二节 财务指标分析 （三）趋势分析法
六、财务报表分析的方法 （5）理解并掌握会计核算的假设前提与会计信息质量要求 （4）熟悉财务报告的比率分析方法——偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析 流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业在期内偿还到期流 动负债的能力。 第十三章 财务报表分析 （4）熟悉财务报告的比率分析方法——偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。 第四章：财务报告及分析 （3）生产过程核算应设置的会计科目和账务处理举例
• 会计基本原理及具体操作流程； • 经济业务的确认、计量、记录和报告，提高对
会计信息实质的认识和应用能力； • 会计信息如何在管理中应用。
三、课程教学内容
• 第一章：绪论 • 第二章：账户与复式记账（会计核算的
方法） • 第三章：复式记账法的应用 • 第四章：财务报告及分析
短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负债的能力，它能揭示企业偿付日常到期债务的能力。
财务报表的目的不同，就需要不同的信 （2）了解会计报告及其使用者
针对非会计专业的学生，在相应学时的安排下，对知识的掌握主要要达到如下的要求： 六、财务报表分析的方法
第四章：财务报息告及分，析 采用不同的分析程序。
• 2.教学重点与难点 • （1）财务报告的重要作用 • （2）四大报表的主要内容和编制依据 • （3）财务报表比率分析——偿债能力、
盈利能力、营运能力各指标的计算
考核主要形式
• 单选（10分） • 多选（10分） • 判断（10分） • 简答（20分） • 综合业务（40分）（分录、登丁字账、
计算） • 计算（10分）
• 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力 流动比率＝流动资产/流动负债
了解各种会计方法的性质、特点及其适用性；
。偿债能力分析包括短期偿债能力分析 （2）了解会计报告及其使用者
（1）了解会计的发展历史
和长期偿债分析 3、同一指标的纵向比较
第二节 财务指标分析 （三）趋势分析法
六、财务报表分析的方法 （5）理解并掌握会计核算的假设前提与会计信息质量要求 （4）熟悉财务报告的比率分析方法——偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析 流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业在期内偿还到期流 动负债的能力。 第十三章 财务报表分析 （4）熟悉财务报告的比率分析方法——偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。 第四章：财务报告及分析 （3）生产过程核算应设置的会计科目和账务处理举例
财务报表分析——理解财务报表PPT课件
23
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
• “资产减值损失”项目，反映企业各项资产 发生的减值损失。本项目应根据 “资产减 值损失”科目的发生额分析填列。
• “公允价值变动收益”项目，反映企业按 照相关准则规定应当计入当期损益的资产 或负债公允价值变动净收益，如交易性金 融资产当期公允价值的变动额。如为净损 失，以“－”号填列。
24
– （一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产； – （二）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产； – （三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
• 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金 融资产投资持有至到期：
– （一）企业持有该金融资产投资的期限不确定。 – （二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资机会
流动资产合计
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计
4
资产
期末 年初 负债和所有者权益 余额 余额 （或股东权益）
期末 年初 余额 余额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
10
• “可供出售金融资产”项目，反映企业持有 的可供出售金融资产的期末价值，包括划分 为可供出售的股票投资、债券投资、基金投 资等金融资产。本项目应按可供出售金融资 产的期末价值分析填列。 • 可供出售金融资产主要反映企业持有的、以公允
价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金 融资产。 在现实会计实务中，可供出售金融资产通常是持有 期限不能确定、持有意图不够明显的非流动资产。
《财务报表及分析》课件
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报告与财务指标分析共84张PPT
第十六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ （二）根据(gēnjù)有关明细科目的余额计算填列。资 产负债表中的有些项目，需要根据(gēnjù)明细科目余 额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根 据(gēnjù)“应付账款”和“预付账款”两科目所属明 细科目的期末贷方余额计算填列。
第六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题(lìtí)1·多选题】下列项目中，属于资产负债 表中“流动资产”项目的有（ ）。
❖ A．预付款项
B．预收款项
❖C．交易性金融资产 D．存货
❖【解析】预收款项属于流动负债。
第七页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
❖ 35000+5000+50000=90000（元）。
第二十页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账款项目 应根据（ (xiàngmù) ）填列。
❖ A.应付账款总账余额 ❖ B.应付账款所属明细账借方余额合计 ❖ C.应付账款所属明细账贷方余额合计 ❖ D.预付款项所属明细账贷方余额合计
第五页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，
或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换 其他资产或清偿(qīngcháng)负债的能力不受限制的现金或现金等价 物。 ❖ 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收 利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流 动资产等。 ❖ 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的 非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长 期待摊费用以及其他非流动资产等。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ （二）根据(gēnjù)有关明细科目的余额计算填列。资 产负债表中的有些项目，需要根据(gēnjù)明细科目余 额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根 据(gēnjù)“应付账款”和“预付账款”两科目所属明 细科目的期末贷方余额计算填列。
第六页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题(lìtí)1·多选题】下列项目中，属于资产负债 表中“流动资产”项目的有（ ）。
❖ A．预付款项
B．预收款项
❖C．交易性金融资产 D．存货
❖【解析】预收款项属于流动负债。
第七页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
❖ 35000+5000+50000=90000（元）。
第二十页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账款项目 应根据（ (xiàngmù) ）填列。
❖ A.应付账款总账余额 ❖ B.应付账款所属明细账借方余额合计 ❖ C.应付账款所属明细账贷方余额合计 ❖ D.预付款项所属明细账贷方余额合计
第五页，共八十四页。
第二节 资产 负债表 (zīchǎn)
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❖ 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，
或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换 其他资产或清偿(qīngcháng)负债的能力不受限制的现金或现金等价 物。 ❖ 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收 利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流 动资产等。 ❖ 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的 非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建 工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长 期待摊费用以及其他非流动资产等。
财务分析与财务报表解读培训ppt
筹资风险分析
分析筹资活动现金流量表，评估企业的筹资 风险，如债务负担、利率风险等。
05
财务比率分析
偿债能力比率
流动比率
衡量企业短期偿债能力，计算公 式为流动资产除以流动负债。流 动比率越高，企业的短期偿债能 力越强。
速动比率
衡量企业快速偿债能力，计算公 式为速动资产（流动资产减去存 货）除以流动负债。速动比率越 高，企业的短期偿债能力越强。
财务分析与财务报表 解读培训
汇报人：可编辑 2023-12-24
目 录
• 财务分析基础 • 资产负债表解读 • 利润表解读 • 现金流量表解读 • 财务比率分析 • 财务分析案例研究
01
财务分析基础
财务分析的定义与目的
总结词
财务分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量的评估，目的是为投资者、债权人、企业管理人员等提供决策 依据。
分析资产负债率，了解企业长期偿债能力 。
05
06
分析利息保障倍数，了解企业支付利息的 能力。
案例三：企业盈利能力分析
总结词：通过分析企业的盈利
能力指标，评估企业的盈利能
力和经营绩效。
01
详细描述
02
分析销售毛利率，了解企业在
销售过程中获利的能力。
03
分析净利润率，了解企业净利
润占销标，如流动比率、速 动比率、存货周转率等，来评估企业的偿债能力和运 营效率。趋势分析是将不同时期的财务报表进行比较 ，以了解企业财务状况和经营成果的变化趋势。比较 分析则是将企业数据与行业标准或市场预期进行对比 ，以评估企业在行业中的竞争地位。杜邦分析则通过 分解股东权益回报率来深入了解企业的盈利能力。
运营能力比率
存货周转率
分析筹资活动现金流量表，评估企业的筹资 风险，如债务负担、利率风险等。
05
财务比率分析
偿债能力比率
流动比率
衡量企业短期偿债能力，计算公 式为流动资产除以流动负债。流 动比率越高，企业的短期偿债能 力越强。
速动比率
衡量企业快速偿债能力，计算公 式为速动资产（流动资产减去存 货）除以流动负债。速动比率越 高，企业的短期偿债能力越强。
财务分析与财务报表 解读培训
汇报人：可编辑 2023-12-24
目 录
• 财务分析基础 • 资产负债表解读 • 利润表解读 • 现金流量表解读 • 财务比率分析 • 财务分析案例研究
01
财务分析基础
财务分析的定义与目的
总结词
财务分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量的评估，目的是为投资者、债权人、企业管理人员等提供决策 依据。
分析资产负债率，了解企业长期偿债能力 。
05
06
分析利息保障倍数，了解企业支付利息的 能力。
案例三：企业盈利能力分析
总结词：通过分析企业的盈利
能力指标，评估企业的盈利能
力和经营绩效。
01
详细描述
02
分析销售毛利率，了解企业在
销售过程中获利的能力。
03
分析净利润率，了解企业净利
润占销标，如流动比率、速 动比率、存货周转率等，来评估企业的偿债能力和运 营效率。趋势分析是将不同时期的财务报表进行比较 ，以了解企业财务状况和经营成果的变化趋势。比较 分析则是将企业数据与行业标准或市场预期进行对比 ，以评估企业在行业中的竞争地位。杜邦分析则通过 分解股东权益回报率来深入了解企业的盈利能力。
运营能力比率
存货周转率
财务指标解析ppt课件
Cash flow analysis
营运能力分析
Analysis of operating capacity
2019
-
1 2 3 4 5
2
1. 财务报表 Financial statements
2019
-
3
财务报表概述
财务报表 (Financial statements)
资产负债表 (Balance sheet)
来源：证券投资和非 流动资产
-
Source: Noncurrent Liabilities and equity
来源：长期负债和所 有者权益
13
2019
-
14
2. 财务状况分析 Financial position analysis
2019
-
15
净营运资本 Net working capital
2019
-
25
Template of GMM
2019
-
26
经营性现金流
Operating cash flow
• 经营活动 • （1）收到现金 • 1销售商品、提供劳务 • 内容：商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） • 2税费返还 • 内容：返还增值税、消费税、关税等 • 3收到其他经营活动 • 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等
财务状况
• 资产 Assets • 负债 Liabilities • 所有者权益
Owner‘s Equity
2019
损益表 (Profit & Loss)
经营成果
• 收入 Revenue • 成本费用
Cost/Expense • 利润
营运能力分析
Analysis of operating capacity
2019
-
1 2 3 4 5
2
1. 财务报表 Financial statements
2019
-
3
财务报表概述
财务报表 (Financial statements)
资产负债表 (Balance sheet)
来源：证券投资和非 流动资产
-
Source: Noncurrent Liabilities and equity
来源：长期负债和所 有者权益
13
2019
-
14
2. 财务状况分析 Financial position analysis
2019
-
15
净营运资本 Net working capital
2019
-
25
Template of GMM
2019
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26
经营性现金流
Operating cash flow
• 经营活动 • （1）收到现金 • 1销售商品、提供劳务 • 内容：商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） • 2税费返还 • 内容：返还增值税、消费税、关税等 • 3收到其他经营活动 • 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等
财务状况
• 资产 Assets • 负债 Liabilities • 所有者权益
Owner‘s Equity
2019
损益表 (Profit & Loss)
经营成果
• 收入 Revenue • 成本费用
Cost/Expense • 利润
财务报表解读与分析PPT课件
2 财务报表及解读
财务报表 3
现金流量表
2 财务报表及解读
① 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①三部分现金流量的规模 (总量增长与贡献) ②三部分现金流量的结构 (各部分之间互补关系) ③公司整体流动性(现金持有量增减情况)
2 财务报表及解读
② 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①对内实务与非实物资产投资 (与自营相关) ②对外金融资产投资(非经营资产) ③对子公司及其他经营单位的股权投资(与经营是
2 财务报表及解读
资产负债表是企业的永恒价值载体
时间起点 期初价值
会计期间
时间终点 期末价值
资产 负债表 1
资产 负债表 2
利润表、现金流量表、权益变动表 价值创造
2 财务报表及解读
财务报表1
资产负债表
2 财务报表及解读
资产
流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
否相关)
2 财务报表及解读
③ 现金流量表能够提供哪些基本信息：
①短期借款的融资特征(流量与存量的关系) ②长期债务与股权再融资(新增资本) ③偿还债务本金(补贴收入、非流动资产处置等) ④分配股利、利润 (所得税影响)
2 财务报表及解读
2.3 现金流量表解读： 概念回顾
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不 能随时用于支取的存款不属于现金。
流动负债 36.51% 非流动负债 41.40%
所有者权益
非流动资产 3.60%
21.57%
保利地产（600048）
行业类型：房地产业
非流动资产 27.37%
企业财务报表及财务指标案例分析PPT课件
分析提示：低于正常值;的短期偿债风险较大 一般情况下;营业周期 流动资产中的应收账款 数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要 因素
• 2 速动比率
公式 ：速动比率=流动资产合计存货/ 流动负债 合计
保守速动比率=0 8货币资金+短期投资+应收票 据+应收账款净额/ 流动负债
设置的标准值：1
意义：比流动比率更能体现的偿还短期债务的 能力
• 9 销售利润率
销售利润率是利润总额与销售收入净额 的比率
其计算公式为：
销售利润率＝利润总额/销售收入净额
如上式中利润总额改为税后净利润;该比 率则为销售净利润率 该比率用以反映和 衡量销售收入的收益水平;比率越大;表明 经营成果越好
• 10 销售营业增长率 销售营业增长率 =本年销售营业增长额/上年销售营业总额100%
• 8 成本费用利润率
计算公式：一定时期的利润总额同成本费用总 额的比率
成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%
成本费用总额是指销售营业成本 销售营业费 用 管理费用 财务费用之和 成本费用利润率反 映为取得利润而付出的代价;从支出方面评价的 收益能力 该指标越高表明为取得收益所付出的 代价越小;成本费用控制的越好;的获利能力越 强
财务报表及财务指标案例分析
主要内容
• 财务报表 • 财务指标的应用
一 财务报表
A报表见附表轻工 非公 股份 B报表见附表纺织 非公 有限 C报表见附表水泥 国有 有限
报表封面的正确填列
在帐证 帐物 帐帐相符的前提下填列报表内容
三财务状况
资产总额 负债总额 净资产
A
109;295;802 65;165;994 10 44;129;808 10
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财
务
报
表
简
介
财务报表讲解与财务指标分析
21
2.
范例~现金流量表(间接法)前海开源基金｜名校·金融梦
财
务
报
表
简
介
财务报表讲解与财务指标分析
22
2. 财
前海开源基金｜名校·金融梦
三大报表之间如何实现“互联互通”?
务
报 表 简 介
资产负债表 资产
现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产
利润表 销售收入 销售成本 期间费用 营业利润
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
前海开源基金｜名校·金融梦
金额
财务报表讲解与财务指标分析
12
2.
前海开源基金｜名校·金融梦
财 各类现金流入和流出
务
报 表 简 介
营业活动现金流入
销售商品和提供劳务
投资活动现金流入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
企业净利润来自三个方面：
1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额
财务报表讲解与财务指标分析
10
2. 财 税后净利润的计算
前海开源基金｜名校·金融梦
务
报 表 净利润= 利润总额- 所得税
简
介
营业利润+ 投资收益+ 营业外收支净额
= 销售利润- 管理费用- 财务费用
= 销售收入- 销售成本- 销售税金- 销售费用
介
• 反映公司的偿债能力
前海开源基金｜名校·金融梦
• 反映公司未来支付股利的能力
• 现金流量表起着利润表和资产负债表之间的纽带和桥梁作用
财务报表讲解与财务指标分析
14
2.
范例~资产负债表前海开源基金｜名校·金融梦
财
务
报
表
简
介
No Image
财务报表讲解与财务指标分析
15
2.
范例~资产负债表前海开源基金｜名校·金融梦
务
报
基本原理：有借必有贷、借贷必相等
表
简
➢ 一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少
介
➢ 一项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少
➢ 一项成本的增加意味着一项资产的减少或者一项负债的增加
财务报表讲解与财务指标分析
财务报表讲解与财务指标分析
11
2. 财 现金流量表结构
务
报
项
目
一、经营活动产生的现金流量
表
经营活动现金流入
简
经营活动现金流出
经营活动产生的现金流量净 额
介
二、投资活动产生的现金流量
投资活动现金流入 投资活动现金流出
投资活动产生的现金流量净 额
三、筹资活动产生的现金流量
融资活动现金流入 融资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量净 额
财
务
报
表
简
介
财务报表讲解与财务指标分析
16
2.
范例~资产负债表 前海开源基金｜名校·金融梦
财
务
报
表
简
Байду номын сангаас
介
财务报表讲解与财务指标分析
17
2. 财
前海开源基金｜名校·金融梦
财务报表~利润表的填列方法
务
报
表 简
1
多步式列报利润表(营业 收入开始)
介
2
列示比较信息(2015年度、 2014年度)
财务报表讲解与财务指标分析
现金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
筹资活动现金流出
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
财务报表讲解与财务指标分析
13
2.
财 现金流量表的阅读
务
报
表
• 反映公司净收益的质量
简 • 反映公司运营现金的能力
18
2.
范例~利润表 前海开源基金｜名校·金融梦
财
务
报
表
简
介
财务报表讲解与财务指标分析
19
2.
前海开源基金｜名校·金融梦
财 财务报表~现金流量表的填列方法
务
报
表
经营活动现金流
简
介
投资活动现金流
直接法
融资活动现金流
间接法
财务报表讲解与财务指标分析
20
2.
范例~现金流量表(直接法) 前海开源基金｜名校·金融梦
分类列报(资产、负 资产和负债按流动性列
报
债、所有者权益)
报(流动、非流动，按 照流动性从强到弱排列)
表
简
其三
介
资产负债表
所有者权益类按照净资产
填列方法
的不同来源进行分类：
实收资本(股本)、资本公积
盈余公积、未分配利润
遵循会计恒等式
资产＝负债 + 所有者权益
财务报表讲解与财务指标分析
8
2.
前海开源基金｜名校·金融梦
…… 利润总额 所得税 税后净利润
负债 短期借款 应付款项
所有者权益
未分配利润
利润分配表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积公益金 分配股利 未分配利润
现金流量表
经营活动
投资活动
筹资活动
现金变化额
期初现金余额
期末现金余额
财务报表讲解与财务指标分析
23
2. 财
前海开源基金｜名校·金融梦
三大报表之间如何实现“互联互通”?
财务报表讲解与财务指标分析
3
1.引言
前海开源基金｜名校·金融梦
财务报表讲解与财务指标分析
4
1.引言
前海开源基金｜名校·金融梦
财务报表讲解与财务指标分析
5
1.引言
前海开源基金｜名校·金融梦
财务报表讲解与财务指标分析
6
2. 财 务 报 表 简 介
财务报表的组成
前海开源基金｜名校·金融梦
所有者权益 变动表
2016
前海开源基金“名校·金融梦“ 投研精英特训营
财务报表讲解与财务指标分析
主讲人：孙维容
财务报表讲解与财务指标分析
1
前海开源基金｜名校·金融梦
1 引言
2 财务报表简介
3 财务报表如何解读 4 行业研究中常用财务测算方法
5 财务报表的粉饰与识别
财务报表讲解与财务指标分析
2
1.引言
前海开源基金｜名校·金融梦
测公司未来的发展前景。
财务报表讲解与财务指标分析
9
2.
财
损益表的结构
务
项目
报
一、主 营 业 务 收 入
表
减：主营业务成本
简
营业税金及附加 二、主 营 业 务 利 润
介
加：其他业务利润
减：期间费用
三、营 业 利 润
加：投资收益
营业外收支净额
四、利 润 总 额
减：所得税
五、净 利 润
前海开源基金｜名校·金融梦
财
务 • 通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，
报
资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。
表
简
• 通过阅读损益表，了解公司盈利能力,经营效率，对公司在 行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。
介
• 通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以 及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预
Statement of changes in owner’s equity
利润表 Income statement
现金流量表 Cash flow statement
资产负债表 Balance sheet
财务报表附注 Notes
财务报表讲解与财务指标分析
7
2.
前海开源基金｜名校·金融梦
财
其一
其二
务