财政学陈共第七版第八章财政收入规模结构

MAUQ
11
（二）预算内和预算外收入
➢1、预算内收入：税收收入和非税收入中的一般 公共预算政府收费。
• 特征：
• 统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程 序实行规范管理，由政府统筹安排使用。
MAUQ
12
➢2、预算外收入
• 政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而 形成的专项资金或专项基金。
MAUQ
2
第一节 财政收入分类
一、按财政收入形式分类 二、按财政收入管理方式分类
MAUQ
3
一、按财政收入形式分类
目前财政收入的主要分类
政府收支分类科目(2012)，收入分类科目中“类” 的设置：
➢101 税收收入 ➢102 社会保险基金收入 ➢103 非税收入 ➢104 贷款转贷回收本金收入 ➢105 债务收入 ➢110 转移性收入
第七章 财政收入规模与结构分析
第一节 财政收入分类 第二节 财政收入构成和非税收入分析 第三节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析
中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange
课程思考
➢如何理解财政收入分类？ ➢什么是非税收入？如何实现非税收入的预
算管理？ ➢哪些因素影响到一个国家财政收入规模？ ➢如何评估我国目前的财政收入规模水平？
15
第二节 财政收入构成和非税收入分析
一、我国财政收入构成分析 二、政府性基金收入 三、国有土地使用权出让收入
MAUQ
16
一、我国财政收入构成分析
（一）我国财政收入构成状况
➢ 税收收入——纳入一般公共预算管理 ➢ 非税收入——部分纳入一般公共预算管理
• 政府性基金预算 • 国有资本经营预算
• 特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使 用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支 两条线”管理。
• 预算外收入包括：
• 社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业 性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收 入等。
MAUQ
13
➢2010年6月1日财政部发布《关于将按预算外资金 管理的收入纳入预算管理的通知》(财预[2010]88 号) ，决定从2011年1月1日起，将预算外收入（不 含教育收费）全部纳入预算管理。
MAUQ
10
二、按财政收入的管理方式分类
（一）税收和非税收入
➢税收收入
➢非税收入
• 非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收 入。
• 政府收支分类科目(2012) 中的“非税收入”： • 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行 政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收 入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。
税收
收费
财政收入
中央政府性 基金收入
预算外 资金收入
制度外 收入
预算内
政府收入
预算外
MAUQ
19
（二）我国财政收入(预算内)构成变化
“五五”时期
其他
1976-1980
6.7
各项税收 49.2
企业收 入
各项税收
企业收入 44.1
其他
MAUQ
20
其他 8.1 企业亏损补贴
-3.2
教育费附加收入 1.2
“九五”时期1996-2000
各项税收
各项税收 93.9
教育费附加收入
企业亏损补贴
其他
图7-5 “九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图 (%)
资料来源：中国财政年鉴 2001
MAUQ
21
2011年财政收入分布图
MAUQ
22Βιβλιοθήκη Baidu
中央和地方财政主要收入项目 (2011,亿元)
项目 合计 税收收入 国内增值税 国内消费税 进口货物增值税、消费税 出口货物退增值税、消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税 房产税 印花税 #证券交易印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船税 船舶吨税 车辆购置税 关税 耕地占用税 契税 烟叶税 其他税收收入 非税收入 专项收入 行政事业性收费 罚没收入
MAUQ
4
政府收支分类改革
➢ 为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算 管理、强化预算监督，自2007年1月1日起全面实施 政府收支分类改革。
➢ 改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出 功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。
MAUQ
5
收入分类
➢ 收入分类主要反映政府收入的来源和性质。 ➢ 根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分
类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。 ➢ 其中，类、款两级科目设置情况如下：
MAUQ
6
• 1.税收收入
• 分设20款：
• 增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业
所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产 投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、
印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船 使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、 耕地占用税、契税、其他税收收入。
MAUQ
8
• 4.贷款转贷回收本金收入 • 分设4款：
• 国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收 入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本 金收入。
• 5.债务收入
• 分设2款： • 国内债务收入、国外债务收入。
MAUQ
9
• 6.转移性收入
• 分设9款：
• 返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移 支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金 转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、 上年结余收入、调入资金。
MAUQ
7
• 2.社会保险基金收入 • 分设6款：
• 基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、 基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、 生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
• 新农合 新农保
• 3.非税收入
• 分设8款： • 政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、 行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经 营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他 收入。
➢ 社会保险基金收入——未纳入一般公共预算管理， 另行编制社会保险基金预算
MAUQ
17
➢制度外收入：政府部门(单位)收费 • 与预算外收入对应而言，预算外之外的乱收费、 乱罚款、乱摊派等。
➢ 各种收入形式的关系是：
• 政府收入＝财政收入(预算内) ＋预算外收入＋ 制度外收入
MAUQ
18
我国财政收入构成示意图
MAUQ
14
（三）狭义财政收入与广义财政收入
➢ 狭义财政收入
• 指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的 预算内收入。
• 大多场所所谓“财政收入”指向狭义财政收入。
➢ 广义财政收入
• 指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收 入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险 基金收入等。
MAUQ