会计制度设计应当重点掌握的内容

会计制度设计应当重点掌握的内容

1.试算平衡表和转账凭证的审核

（1）请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？

转帐凭证

年月日出纳编号：

记帐：复核：出纳：领缴款人：

答：

⑴转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

⑵在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。

⑶转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

⑷该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。

⑸借贷方总账科目下还应设置明细科目。

（2）请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？

××公司余额试算平衡表

200×年6月份

答：

⑴余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。

⑵余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额；应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；应当列示应交税金而不是未交税金。

⑶余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。

⑷余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。

⑸试算平衡表中借贷方余额不等（借方 4817222.51），应当检查其不等的原因。

2.请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理

设计要点：

股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。

债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。

业务处理程序P213 包括购入的业务处理程序、处置的业务处理程序、收益的业务处理程序

帐务处理P217 主要是长期股权投资

成本法

发生时借：长期股权投资（实际成本）

贷：银行存款等

发放现金股利借：应收股利

贷：投资收益

收到清算性股利借：投资收益

贷：长期股权投资

股价下跌或被投资企业经营状况恶化导致其可收回金额低于帐面价值，并且价值的降低在可预见的未来不可能恢复借：投资收益（可收回金额低于帐面价值的差额）

贷：长期投资减值准备

权益法

投资时

借：长期股权投资—股票投资（投资成本）按其在被投资企业所有者权益中所占份额

借或贷：长期股权投资—股权投资差额差额

贷：银行存款等实际支付的价款

盈利时：借：长期股权投资—股票投资（损益调整）

贷：投资收益

亏损时：相反分录

发放现金股利时：借：应收股利

贷：长期股权投资—股票投资（损益调整）

被投资方其他所有者权益变动时：

借：资本公积—股权投资准备所有者权益变动中属于本企业的份额

贷：长期股权投资—股权投资准备

3.会计机构及各岗位职责的设计06.7

会计机构有集中设置和分级设置两种。

集中设置是指仅在企业一级设置会计机构，企业内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。

分级核算是指除了在企业一级设置会计机构外，在企业内部各部门、单位也相应地设置会计机构，办理本级范围内相应的会计业务。

在集中设置下，大中型企业应设置：出纳、投资、资金、账务、成本、税务、预算和内部核算等相关会计岗位，前三个岗位为财务部，后五个会计部；小型企业可设置出纳、总账会计和明细账会计岗位，由总账会计兼任会计主管。

每个岗位的职责范围见书P96

〔资料〕JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中：会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务部经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。

〔要求〕请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总账报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。

答：

1、会计部经理岗位基本职责

⑴具体负责企业的会计管理工作。

⑵参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。

⑶参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。

⑷参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。

⑸负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。

⑹审核企业对外报送的财务报告。

⑺组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。