第四章 现金出纳业务

第四章 现金出纳业务
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• 本章结构： • 第一节 现金资产业务概述 • 第二节 现金收付业务的核算 • 第三节 库房管理与款项移送的核算
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第一节 现金资产业务概述
• 一、现金资产的构成 包括以下内容： • 1.库存现金。即：现金出纳业务 • 2.存放中央银行款项 • 3.存放同业款项 • 4.托收中款项 • 二、现金出纳的核算原则 • 1.双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点 • 2.帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理 • 3.双线核对、轧对平衡、总分相符
• <2>责任事故错款，按长款归公、短款自赔的原则 处理。
• <3>属于自盗、挪用以及侵吞长款的，均应追回款
项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部 门处理。
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• （2）现金调拨发生的差错，调出行和调入行都必 须认真追查。
• （3）发生出纳错款时，应在《差错事故登记簿》 上逐笔详细登记，如实填报出纳错款列账报告单并 按规定时间报批。出纳错款的审批处理权限，按人 民银行一级分行规定执行。
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• （一）现金库房管理 • 1、中心库的现金管理应坚持“钱账分管”原则。
中心库按规定需配备两名专职管库员， • 负责现金实物的管理；配备一名现金管理员，负责
现金调拨的账务处理。双方每日需进行 • 账实、账簿核对，并签章负责。同时，中心库实行
钥匙分持、平行交接原则，其中一把钥 • 匙由一名管库员掌管，另一把大库钥匙由中心库主
• 借：活期存款 —某存款人户
• 贷：现金
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• 二、储蓄所提取、交存现金的处理 • （一）提取现金的处理
• 储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金 提款单”一式两联；
• 管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付 款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出 纳柜台付款。
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• 第三节 库房管理与款项移送的核算
• 一、库房管理内容
• 现金库房是指银行为办理现金业务设置的现 金业务库，是集中保管现金（包括外币现
• 钞）、有价证券（包括国库券、债券、股票 等各类有价证券）的专用库，是国家和银行 的重点保卫场所。金库管理工作是银行出纳 工作的重要内容，是银行出纳业务极为重要 的组成部分，而且是银行的要害部门。
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• 管辖行会计分录为： • 借：内部往来——××储蓄所往来户
或：系统内存放款项 • 贷：现金——业务现金户 • 储蓄所会计分录：
• 借：现金 • 贷：内部往来——××储蓄所往来户
或：系统内存放款项
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• ⑵交存现金的处理 • 储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现
金交款单”和“内部往来划收款报单”各一 式两联。管辖行经审核无误，收款记账。 • 借：现金——业务现金户 • 贷：内部往来——××储蓄所往来户 • 或：系统内存放款项 • 然后，将各一联凭证退缴款人。 • 储蓄所做相反会计分录。
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• 一、单位现金收付业务的核算
• （一）缴存现金的核算
• 客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款 单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无 误后，收款记帐，会计所做会计分录为：
• 借：现金 • 贷：活期存款 —某存款人户
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• （二）支取现金的核算
• 客户支取现金时，应将本行现金支票提交出 纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金 并记账，其会计分录为：
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• （三）出纳短款的核算 • 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无
法收回时，应填制“出纳错款列帐报告表”，经批 准后，按暂付款处理，其会计分录为：
• 借：待处理财产损溢 • 贷：现金——某某单位户 • 查明原因，追回短款： • 借：现金——某某单位户 • 贷：待处理财产损溢 • 当确认无法收回时，列为损失处理： • 借： 业务及管理费 • 贷：待处理财产损溢
• （4）各营业机构都应建立错款报告制度。凡发生 1000元（外币折合人民币，下同）以上大额错款， 应及时报上级行，其中情节复杂的，要立即报告当 地政府和公安机关、抓紧侦破。
• （5）列账待查的出纳长、短款，必须抓紧查清处理， 不得久悬挂账。
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• （二）现金长款的核算 • 营业终了前未能查明原因的，应填制
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• 4.当日计帐、日帐日清、及时报帐
• 5.章证分管、专人保管、专人使用
• 6.库存现金实行出纳、会计双人负责制度， 换人清点双人封存
• 7.存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐 后付款，现金收付当面点清
• 8.保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐 折及内外帐相符。
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• 三、现金错款的处理
• 1、基本规定
• （1）发生出纳错款（含ATM错款），应立即查找，
并向单位负责人和县级联社报告。对于确实无法挽 回的错款损失，要区别性质进行处理。
• <1>技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，
短款报损，不得以长补短。误收确实难以辨认的假 币，按规定的手续审批后报损。
任或会计主管（或指定专人）掌管。 • 2、库房管理应达到“六无”要求，即无火灾、无
霉烂、无虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差 • 错事故。 • 3、现金出入库原则为“先入库后记账，先记账后
“出纳错款列帐报告表”，经主管签字 后，由会计部门填制现金收入凭证，并 作会计分录为： • 借：库存现金——某某单位户 • 贷：待处理财产损溢
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• 查明原因，属银行少付或客户多交的，应及 时退还：
• 借：待处理财产损溢 • 贷：其他应付款 • 借：其他应付款 • 贷：库存现金 • 确实无法退还时，作会计分录： • 借：待处理财产损溢 • 贷：营业外收入——出纳长款
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• 三、现金资产的核算要求 • 1、准确反映现金收付的来源和用途； • 2、严格执行现金管理制度，制止不合理
的现金支出；
• 3、认真组织帐款核对，确保资金安全。
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第二节 现金收付业务的核算
• 设置“现金”科目，性质：资产
• 收到现金时
支付现金时
• 余额：表示库存
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现金数额
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