会计基础知识2011

PK一下
主容提要
1、账务报表
2、会计基础知识
3、会计实务流程
实例分析
经济业务：收到应收货款5000元，存入银行。
（一）确定会计分录
借:
银行存款
贷:应收账款
5，000
5，000
确定会计分录
1. 2011年1月，甲和乙合伙开一个公司A（经营手机销 售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款 50万. 2. 购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。 3. 销售手机，金额70万，款项尚未收到。 4. 结转本次销售手机的成本，30万。 5. 从银行取现1万。 6. 支付本月销售部房租费0.5万，用银行存款支付。 7. 用现金支付办公室水电费0.5万。 8. 支付购货款20万。
折旧是一项非付现的费用
• 1月，办公室购入电脑一台，价款10000元， 增值税2000元，运费1000元，以银行存款 支付。
借：固定资产 13000 贷：银行存款 13000
• 2、2月，电脑当月计提折旧500元。
借：管理费用 500 贷：累计折旧 500
结转损益（一）
结转损益是会计期末，所有凭证审核记账后，将 损益类科目（收入、成本、费用类科目）结转到“本 年利润”科目中去， 是企业核算利润的过程。 结转损益后所有损益类科目余额为零。
固定资产折旧
结转损益
期末结帐 编制会计报表
固定资产 购买一套房子？一支铅笔？
• 价值大的采购支出会导致资产的增加，从而 被放入资产负债表中（资本化）
• 价值构成：购入的固定资产，按实际支付
的买价、包装费、运输费用、安装成本、交 纳的有关税金等记帐。
• 购入设备一台，价款10000元，支付增 值税1700元，支付运输费用300元，包 装费用1000元。问计入固定资产原价 是多少。
A、确定会计分录 B、编制记帐凭证 C、审核凭证、登帐（记账） D、结转损益 E、期末结账 F、编制会计报表
以上就是会计在一个会计期间内的工作循环步骤。
会计核算最基本思维方式
• 一分为二： 经济活动会引起至少两个（以上）会 计科目变化 • 抽象： 货币计量； 抽象成为几张会计报表 • 着眼于资金运转流程：资金来源→资 金用途
实例分析
(二) 填制记帐凭证
审核凭证
凭证编制完成后，必须由专人审核检查。
登帐（记账）
确定会计凭证无误后，将凭证中会计科
目记载的内容汇集到相关的账本（账簿）中，
这个过程会计上称为登帐或者是记账。
明细账与总账
应收账款明细账
让我们继续努力！
当一个会计期间内所有的经济业务都已经填制凭 证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些 什么呢？
1. 收入10万，自己基本生活开销3万， 其他开支1万 2. 向父母借款24万 3. 向银行借款80万，归还父母欠款24万. 购买市值80万 住房 单位:万 4. 购车一辆，价值为5万
注：左边永远等于右边，（法则）
我们所拥有的东西 所有权归谁
现金：6 现金：1 房子 ：80 汽车：5 合计 86
自有：6 银行借款：80
一年下来：收入10万，自己基本生活开销3万， 其他开支1万。最近，父母赞助24万，银行借款 80万，归还欠款24万，购买市值80万住房一套。 为方便工作，购车一辆5万
•现金流入：10+24+80=114
•现金流出：24+3+1+5+80=113
•现金增加净额：114-113=1
现金流量表
时间段 “现金”：指库存现金及现金等价物 “现金”的流迚流出≠收入 or 支出
合计：86
1、在商业上，“我们所拥有的东西” ------资产. 2、我们欠别人的----负债 3、自己拥有的---所有者权益
* * 公司
资产负债表
年 月 日
资产
现金：1 固定资产：85 (房子+汽车)
负债
借款：80 所有者权益 结余：6
合计：86
合计：86
恒等式：资产=负债+所有者权益
年收入10，基本生活开销3万， 其他开支1万,计算结 余情况？
主容提要
1、账务报表
2、会计基础知识
3、会计实务流程
资产
所有者 权益
费用
收入 利润
负债
反映财务状况
反映经营情况
六大会计要素
• 对会计要素的进一步分类
• ——会计科目
会计科目分类：
一、资产类 库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原 材料、库存商品、固定资产…… 二、负债类 短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费…… 三、所有者权益 实收资本、资本公积、本年利润…… 四、成本类 生产成本、制造费用、劳务成本…… 五、损益类 主营业务收入、主营业务成本 销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用 ……
收入 生活开销 其他开支 结余
10 3 1 6
**公司
利润表
年
月
单位：万
收入 减：成本 毛利
10 3 7
减：费用 净利润
1 6
等式：收入-费用=利润
会计期间
把连续的经营划分为一个个首尾相接、等间 距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计 期间，一般分为月、季、年。 期初：会计期间开始 期末：会计期间结束
结转损益（三）
基本规律
收入业务发生
借：现金、银行存款等科目
贷：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）
期末损益结转
借：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）
贷 ：本年利润
结转损益（四）
基本规律
支出、费用业务发生
借：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）
贷：库存商品（现金、银行存款等科目）
请仔细看这张报表，从财务分析角度你能看出什么？
资产 现金：1 固定资产：85 (房子+汽车) 负债 短期借款：24 长期借款：56
所有者权益 结余：6 合计：86 合计：86
• 公司有盈利吗？ • 会陷入困境吗？
• 维持企业日常经营的是现金而非利润！
练习一下！编制简易报表ຫໍສະໝຸດ 1. 2011年1月，甲和乙合伙开一个公司A（经营手机销 售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款 50万. 2. 购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。 3. 销售手机，金额70万，款项尚未收到。 4. 结转本次销售手机的成本，30万。 5. 从银行取现1万。 6. 支付本月销售部房租费0.5万，用银行存款支付。 7. 用现金支付办公室水电费0.5万。 8. 支付购货款20万。
问：
1、两张报表有关联吗？ 2、哪种报表告诉了我们 从期初到期末的过程中 发生了什么？ 3、还有哪个项目既没有
答：
1、净利润的数 值和结余数值一
样。
2、利润表
在资产负债表中反映，
又没有在利润表中反映？ 为什么？ 4、两张报表并不能将整 个业务展示出来？
3、已归还，无
损失。
4、现金流量表
小熊手上的“流水”是多少？
PK一下
会计账户
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
•根据会计科目设置的，具有一定格式 和结构。
借方 期初余额 **** 贷方
本期借方发生额
期末余额
本期贷方发生额
会计账户---资产类
借方 期初余额
账户名称
贷方
本期增加额
期末余额
本期减少额
会计账户---负债及所有者权益类
借方
账户名称
贷方
期初余额
问：购买一份三年期保险，30000元，如果将 其全部计入今年费用中，会出现什么情况？ • 费用增加，利润降低， • 收付实现制：现计入大量费用，可以少纳？ • ---所得税（延期纳税）
• 权责发生制：
凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付， 均应计入本期损益； 凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付， 也不应计入本期损益，最能准确的反映情况。
会计分录
记录经济业务
复式记账法
至少两个（以上）会计 科目变化 有借必有贷、借货必相 等
练习：
用银行存款支付前期所欠货款10000。 借：应付货款 10000 贷：银行存款 10000 现金支付办公室房租1000元。 借：管理费用--房租费 1000 贷：现金 1000 入商品，货款 30000 元，己验收入库，货款未付 借：库存商品 30000 贷：应付账款 30000 销售商品一批，售价10000元，货款存入银行。 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 上述销售商品中，商品成本8000元，结存成本. 借:主营业务成本 8000 贷:库存商品 8000
主容提要
1、账务报表
2、会计基础知识
3、会计实务流程
这个月又超支了？
记录的过程就是会计。 会计信息有助于决策！
会计信息三大载体：报表、账簿、凭证
现在开始记录： 首先建立一张卡片，简称记忆卡，中间画一 条线，如下图： 我们所拥有的东西 所有权归谁
小熊的状况
刚参加工作，一年下来： 收入10万，自己基本生活开 销3万， 其他开支1万 向父母借款24万 向银行借款80万，归还父母欠 款24万. 购买市值80万住房一套 为方便工作，购车一辆5万
任我行
培训部
自我介绍
刘 婷
会计师 任我行---培训部 负责财贸、工贸产品培训
学前测验
1.下面哪个项目不在资产负债表中列示？ A 现金 B 毛利 C 资产 D 负债 2.以下哪个会计核算制度最能准确地反映盈利能力？ A 收付实现制 B 资金流量核算制 C 权责发生制 3.应收账款是： A 一项资产 B 所有者权益 C 一项负债 4.以下哪项是对企业的日常经营最重要？ A 资产 B 留存收益 C 现金 5.利润表反映的是（）的经营成果。 A 特定时间段 B 特定日期 6.应付工资是： A所有者权益 B一项资产 C 一项负债 7.资产类会计科目期末余额在？ A 借方 B 贷方 8.以下哪项是利润表中的项目？ A 费用 B 固定资产 C负债 9.企业经营时，以下哪项费用支出不会影响现金流状况？ A 租赁费 B 广告费 C 折旧费 10.以下哪个公式是会计基本等式？ A 净值=资产+利润 B 毛利-销售收入=毛利率 C 资产=负债+所有者权益
固定资产折旧（一）
固定资产在使用过程中，它的价值将随着使用磨 损而逐渐减少，这部分减少的价值，叫做固定资产折旧。
折旧金额记入有关费用帐户的借 方， 贷“累计折旧” 。
关于折旧 • 本月增加，当月不折旧； 本月减少，当月应折旧。
例，当资产负债固定资产净值变了，报表会平衡吗？ 折旧是一项费用，费用减少了什么？
几种账簿……
总帐
回顾会计概念：
会计要素、会计科目、会计账户 会计分录、账簿……..
1.B 2.C 3.A 4.C 5. A 6.C 7.A 8.A 9.C 10.C 再次测验
1.下面哪个项目不在资产负债表中列示？ A 现金 B 毛利 C 资产 D 负债 2.以下哪个会计核算制度最能准确地反映盈利能力？ A 收付实现制 B 资金流量核算制 C 权责发生制 3.应收账款是： A 一项资产 B 所有者权益 C 一项负债 4.以下哪项是对企业的日常经营最重要？ A 资产 B 留存收益 C 现金 5.利润表反映的是（）的经营成果。 A 特定时间段 B 特定日期 6.应付工资是： A所有者权益 B一项资产 C 一项负债 7.资产类会计科目期末余额在？ A 借方 B 贷方 8.以下哪项是利润表中的项目？ A 费用 B 固定资产 C负债 9.企业经营时，以下哪项费用支出不会影响现金流状况？ A 租赁费 B 广告费 C 折旧费 10.以下哪个公式是会计基本等式？ A 净值=资产+利润 B 毛利-销售收入=毛利率 C 资产=负债+所有者权益
结转损益（二）
举个例子
A公司本月销售收入292，000元，管理费用5，700元。
（1）借：银行存款 292，000 贷：主营业务收入 292，000 借：主营业务收入 292，000 贷：本年利润 292，000
（2）借：管理费用 5，700 贷：现金 5，700 借：本年利润 5，700 贷：管理费用 5 ，700
期末损益结转
借 ：本年利润
贷：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）
期末结帐
结帐：会计俗称“轧帐”，在每一会计期 末，都需要做期末结帐。 结账后不能再处理当月业务。
会计报表
会计报表是反映企业在一定时期内的经济活动和 经营成果的表式资料。 常用的会计报表： 资产负债表
利润表（损益表）
现金流量表
本期减少额
本期增加额
期末余额
1. 从银行里取现10000元 2. 用现金支付水电费2000元 3. 变卖废书报纸，收入1000元， 4. 买办公用品，支付现金3000元 本月初现金余额6000元，问月末现金结余金额是 多少？ 12000
1、采购商品一批，金额 10000元， 2、支付货款8000元， 本月初应付账款余额20000元，问月末应付账款 结余金额是多少？ 22000