银行本票与汇票

银行本票存款银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。

银行本票存款的分类银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

银行本票的使用

1、申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。

2、出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。

3、申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。

4、收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。

5、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。

6、申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。

行本票丧失失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退

款。

银行本票存款

银行本票存款是企业为了取得银行本票按照规定存入银行的款项。[1]

银行本票存款的审查内容

1、审查企业银行本票存款的设置是否确属企业的业务所需，数额是否适当。

2、审查企业在办理银行本票存款时是否向银行提交了委托书和申请书，是否取得相应金额的银行汇票，并及时入账。

3、审查银行本票存款的使用是否符合规定

4、审查多余的或过期的银行本票存款是否及时转账，有无长期挂账的现象。

银行本票存款的查证技巧

（1）审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来。

（2）审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。

（3）在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行本票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。

（4）核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。

银行本票存款的核算

企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，

借记“其他货币资金——银行本票存款”科目，

贷记“银行存款”科目。

企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，

借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。

因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，

借记“银行存款”科目，

贷记“其他货币资金——银行本票存款”科目。[2]

银行本票存款的会计处理实例

【例1】达森公司为取得向广夏公司购货的银行本票，将款项1 000元从银行账户转作银行本票存款。应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联，作如下分录：

借：其他货币资金──银行本票（广夏公司）1 000

贷：银行存款 1 000

【例2】达森公司向广夏公司购入材料，含税价款1 000元用银行本票办理结算，材料已经验收入库。应根据普通发票等有关凭证，作分录如下：

借：原材料 1 000

贷：其他货币资金──银行本票（广夏公司） 1 000

【例3】达森公司上月间为向华能公司购货而取得的银行本票700元，因超过付款期等原因，已将本票连同进账单送交开户银行办理退款。应根据进账单回单联，作如下分录：

借：银行存款700

贷：其他货币资金──银行本票（华能公司）700

银行汇票存款（bank draft deposit）

银行汇票存款是指企业在采用银行汇票转账方式时，为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。[1]

银行汇票是由企业单位或个人将款项交存开户银行,由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。

企业向银行填送"银行汇票委托书"并将款项交存开户银行,取得汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联,编制付款凭证.

银行汇票存款的审查内容[1]

1、审查企业银行汇票存款的设置是否确属企业的业务所需，数额是否适当。

2、审查企业在办理银行汇票存款时是否向银行提交了委托书和申请书，是否取得相应金额的银行汇票，并及时入账。

3、审查银行汇票存款的使用是否符合规定

4、审查多余的或过期的银行汇票存款是否及时转账，有无长期挂账的现象。

银行汇票存款的查证技巧

（1）审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来。

（2）审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。

（3）在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行汇票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。

（4）核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。

银行汇票存款的核算[2]

企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，

借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目，

贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，

根据发票账单等有关凭证，

借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目；

如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），

借记“银行存款”科目，

贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。

银行汇票存款会计处理举例

北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：

取得银行汇票时

借：其他货币资金——银行汇票20000

贷：银行存款20000

购买商品并取得发票时

借：物资采购10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700