工业企业典型业务核算
工业企业业务核算实例
⏹例1：收到国家1，000，000元的货币资金投资，款项已存入银行借：银行存款1，000，000贷：实收资本1，000，000⏹例2，收到某单位投资的全新设备一台，其价值450，000元借：固定资产450，000贷：实收资本450，000⏹例3，收到M公司一项专利权投资，双方协商确定其价值为600，000元借：无形资产600，000贷：实收资本600，000⏹例4，接受捐赠全新设备一台，其市场价格为80，000元借：固定资产80，000贷：资本公积80，000⏹例5，从银行取得借款700，000元，偿还期为6个月借：银行存款700，000贷：短期借款700，000⏹例6，向建设银行申请取得一项三年期，金额为500，000元的借款，用于固定资产改扩建工程借：银行存款50，000贷：长期借款50，000⏹★例7，月末计提短期借款利息4，900元，长期借款利息1，500元计提短息借：财务费用4，900贷：应付利息（短息）4，900长息核算借：财务费用1，500贷：长期借款（长息）1，500⏹★例8，另一笔短期借款到期，以银行存款支付借款本金40，000，利息1，200元借：短期借款（本金）40，000应付利息（短息）1，200贷：银行存款41，200⏹例9，向光明公司购入甲材料15吨，每吨8，000元，买价为120，000元，增值税进项税额为20，400元，合计140，400元已用银行存款支付借：物资采购——甲材料120，000应交税费——应交增值税（进项）20，400贷：银行存款140，400⏹例11，根据合同规定，以银行存款90，000元预付东方工厂购买乙材料款借：预付账款90，000贷：银行存款90，000⏹例12，以银行存款55，100元偿还前欠华伟公司货款借：应付账款55，100贷：银行存款55，100⏹★例10，向华伟公司购入乙材料5吨，每吨6，000元，丙材料10吨，每吨10，000元，两种材料的买价共130，000元，增值税进项税额为22，100元，代垫包装费3，000元，签发并承兑6个月到期的商业承兑汇票一张，面额为100，000元，余款暂欠借：物资采购133，000——乙材料（含包装费）31，000（30，000＋200X5）——丙材料（含包装费）102，000（100，000＋200X10）说明：包装费分配率＝3，000/（5＋10）＝200元/吨应交税费——应交增值税（进项）22，100（130，000X17％）贷：应付票据100，000应付账款55，100（物资采购包括材料买价费用，以及材料的⏹例13，上述甲，乙，丙三种材料已验收入库，结转其实际采购成本借：原材料253，000——甲材料120，000——乙材料31，000——丙材料102，000贷：物资采购253，000——甲材料120，000（9）——乙材料31，000（10乙）——丙材料102，000（10丙）⏹例14，本月发出材料共计201，000元，其中直接用于A产品的64，800元，用于B产品的102，000元；车间一般耗用24，000元，企业管理部门耗用10，200元。
行业会计比较(第二版)课件：比较
3. 结算方式的比较 工业企业中产品销售价款的结算方式多种多样，主要有现收现付、赊销、
商业汇票、托收承付、委托收款及分期收款等。交通运输企业因其自身的经营 特点，它主要采用现收现付的结算方式，一手售票一手结算向旅客或货主收取 现款，并由各客运站汇缴至企业集中；同时往往要与其他运输企业相互代理客、 货运输业务收入的核算，采用企业间相互结算等比较特殊的核算方法。
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
三、 营运收入的比较
（一）收入构成内容的比较 （二）收入核算的比较
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
三、 营运收入的比较 （一）收入构成内容的比较
工业企业营业收入中的主营业务收入主要是指产品销售收入。 交通运输企业营业收入中的主营业务收入则包括运输收入、装卸收入、堆存收 入和代理业务收入。
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
每一种差异的比较，都要举一个例题来说明。 同时，要求同学们也要根据以前所学的工业企业的知识举例来比较异 同。
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
*一、存货的比较 *二、成本的比较 *三、营运收入的比较
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
一、存货的比较 二、成本的比较 三、营运收入的比较
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
一、 存货的比较
（一）存货内容的比较 （二）存货核算的比较
任务五 交通运输企业与工业企业典型业务核算比较
一、 存货的比较 （一）存货内容的比较
工业企业的存货主要是指处于生产加工中的资产和处于储存过程提供生产或管 理上耗用或出售的资产。这些存货有的经进一步加工后可形成产品、有的经消耗后 构成产品的主要实体，供出售的产品是有实物形态的产品。而交通运输企业，由于 运输产品是无实物形态的劳务，因此，交通运输企业中被消耗的存货不会构成产品 的主要实体，供出售的产品也是无实物形态的运输劳务。此外，工业企业的存货中 仅低值易耗品属于具有劳动资料性质的存货，而交通运输企业的存货则包括燃料、 轮胎及低值易耗品。
工业企业主要经济业务核算
第三章工业企业主要经济业务核算习题一1．目的：练习资金筹集业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）收到某投资人的现款投资200 000元，款项存入银行。
2）收到某单位投入机械设备一台，机械设备的价值为300 000元。
机械设备不需安装，可投入使用。
3）公式从银行取得期限10个月的借款100 000元，年利率6％，款项存入银行。
4）因需要购置一条生产流水线，从银行取得4年期的借款100 000元，年利率5％，款项存入银行。
3．要求：根据以上业务编制会计分录。
习题二1．目的：练习固定资产购建业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：1）用银行存款购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，其中：买价100 000元，增值税额17 000元，用现金支付运费500元，设备已交付车间使用。
2）购入一台需要安装的机械设备，取得增值税专用发票，其中：买价300 000元，增值税额5l 000元，款项已用银行存款支付。
3）用现金支付上述机械设备的运费5 000元。
4）机械设备的安装耗用A材料8 000元，A材料的增值税额1 360元。
5）机械设备的安装费15 000元，用银行存款支付。
6）机械设备安装完工，已交付车间使用。
3．要求：根据以上业务编制会计分录。
习题三1．目的：练习物资采购业务的核算。
2．资料：甲公司××年12月发生如下业务：(1)从宏达公司购入A材料1 000千克，单价50元，购入B材料2 000千克，单价20元，增值税税率17％，货款尚未支付，A、B材料已验收入库。
(2)用银行存款支付上月欠维达公司货款38 000元。
(3)从维达公司购入A材料3 500千克，单价50元，购入B材料4 500千克，单价20元，增值税税率17％，企业用银行存款支付货税款，A、B材料未入库。
(4)用现金支付从维达公司购入A、B材料运费3 200元(按材料的重量分配)。
商品流通企业会计核算-任务四 商业与工业比较[5页]
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个主要经营环节。
任务四
商品流通企业与工业企业典型业务核算比较
二、商品流通企业与工业企业会计核算的不同点 （一）成本核算的差异 工业企业设置“生产成本”和“制造费用”两个成本 类账户。并存在着生产成本的不同计算结转方法。商品 流通企业不生产产品，不存在产品生产成本的结转计算 问题。 （二）存货核算的差异 1．计价方法的差异 工业企业存货核算一般采用实际成本法和计划成本法。 发出存货的核算一般采用先进先出法，月末一次加权平 均法、移动加权平均法、个别计价法等方法。 批发企业的存货的核算主要采用数量进价金额法核算。 零售企业商品存货的会计处理一般可以采用售价金额法。
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THANKS
任务四商品流通企业与工业企业典型业务核算比较任务四商品流通企业与工业企业典型业务核算比较二商品流通企业与工业企业会计核算的不同点一成本核算的差异工业企业设置生产成本和制造费用两个成本类账户
项目一 商品流通企业会计
任务四
商品流通企业与工业企业典型业务核算比较
一、商品流通企业与工业企业会计核算的相同点
任务四
商品流通企业与工业企业典型业务核算比较
二、商品流通企业与工业企业会计核算的不同点 （二）存货核算的差异
2．存货核算账户设置详细程度的不同 工业企业中的存货种类不太多，但每一种存货的数量较大，其存货 核算一般可以按存货的具体名称或种类设置二级明细账户，最多三 级明细账户就可以了。 商品流通企业一般可以采用先按大类设二级明细账户，再按品种或 小类设三级明细账户，必要时还可继续细分的方法进行核算。 （三）销售费用核算的差异 工业企业固定资产折旧费、营销人员的工资在“销售费用”中占的 比例并不大。 商品流通企业经营场所的固定资产折旧费或租金，以及营销人员的 薪酬一般都比较多，通过“销售费用”账户进行核算。而广告费、 装运等营销费用在“销售费用”中占比相对较小。
第四章 制造业企业主要经济业务的核算
②2012年末计算利息：
借：财务费用
90 000
90 000
贷：长期借款--应付利息 ③2012年末支付银行利息时： 借：长期借款--应付利息 贷：银行存款 90 000
90 000
④2013年按月预提借款利息： 借：财务费用 贷：长期借款 7500 7500
第二年末计算应付利息的同时归还本息：
借入资金核算业务账户设置：
“短期借款”账户 “长期借款”账户 “财务费用”账户
借入资金核算业务举例：
12月3日,从银行借入流动资金借款400 000元，用 于经营周转。
例
借：银行存款 贷：短期借款
400 000 400000
借
款
01 02
短期借款 长期借款
（一）短期借款业务的核算
指企业为了满足正常生产经营的需要而向银
借：财务费用 借：长期借款 90 000 90 000 1 090 000 1 090 000 贷：长期借款 贷：银行存款
总结：
一、所有者权益筹集业务的核算 （一）实收资本 1．收到投资者出资时： 借：银行存款/固定资产/无形资产/资本公积 贷：实收资本（或股本） 2．若实际收到的出资大于注册资本，则：
答案
1、借：原材料 10 000 贷：银行存款 10 000
2、借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 400
3、借：库存现金
贷：银行存款
400
4、借：固定资产 100 000
贷：银行存款 100 000
5、借：应付账款
3 000
贷：银行存款
3 000
XXX
偿还借款，支付利息时： 借：长期借款—本金 XXXX —应付利息 XXX 贷：银行存款 XXXX
试论工业企业资金筹集业务的核算
试论工业企业资金筹集业务的核算企业筹资活动是企业根据自身的生产经营对资本的需求，通过各种筹资渠道，采用适当的筹资方式来取得所需资本的行为。
筹资是企业资金运动的起点，是决定企业生产经营发展规模和资金运动规模的重要环节。
尤其是现在很多企业都是在负债运营，弄清筹资的相关问题就显得更加重要。
一、筹资方式企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源。
一是投资者投入的资本，二是从债权人处借入的资金。
从企业所有者处筹集的资金，即所有者投资，通常称之为实收资本；从企业债权人处筹集的资金，则属于企业的负债。
需要设置的主要账户:1.银行存款⏹用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款⏹借方登记增加数，贷方登记减少数。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹要按不同银行或金融机构设置明细账2.实收资本⏹用来核算按照企业章程规定，企业接受投资者投入的实收资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资本。
⏹其贷方核算企业实收资本的增加；借方核算企业实收资本的减少。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹本科目应按不同的投资者设置明细科目进行明细核算。
3.短期借款⏹用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
⏹企业从银行或其他金融机构借款时，应贷记本科目；企业归还借款时，借记本科目。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹贷方余额，表示期末尚未归还的短期借款的本金。
⏹企业应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
4.长期借款⏹用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
⏹企业借入长期借款及计提借款利息时，贷记本科目；归还长期借款本金及利息时，借记本科目。
⏹期末是借方余额还是贷方余额？表示什么？⏹贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本金及利息的余额。
⏹企业还应当按照贷款单位进行明细核算。
5.固定资产⏹用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有资产原价。
《会计学》工业企业主要经济业务的核算实训报
190000
应付账款
78000
其他应付款
21500
应付职工薪
10000
酬
实收资本
400000
资本公积
200000
主营业务收
入
本期发生额
借方
贷方
200
1110000 122450
2400
期末余额
借方
贷方
1200
1052050
88400
140000
50000
650000
2000 31000 2000 50000
2000 100000 30000
8000 2000 29000
270000 58000 21500 10000
1000000 12400
1400000 200000 12400
管理费用 合计
89950 899500 0
1250 1266850 1266850
1971900
五、实训结果讨论及分析（总结） 需要掌握不同账户的分类和账户类型 1.资金筹集业务账户设置分为实收资本、库存现金、银行存款、固定资产、 无形资产等业务，企业资金筹集主要有两种渠道。 2.生产准备业务账户设置分为固定资产、应交税费账户。材料采购业务账户 设置分为材料采购、原材料、应付票据、应付账款账户。 3. 生产业务账户设置分为生产成本、应付职工薪酬、制造费用、累计折旧、 库存商品等有关业务。 4.商品销售业务账户设置分为主营业务收入、应收票据、应收账款、主营业 务成本、销售费用、税金及附加、应交税费等业务。 5.财务成果账户设置分为管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、 所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积等业务。
《会计学》工业企业主要经济业务的核算实训报告
主要经济业务
常见的经济业务企业常见的经济业务工业企业经济业务为以下五种：资金筹集业务；生产准备业务；产品生产业务；产品销售业务；财务成果形成与分配业务等。
一、其他应收款核算企业除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项。
主要包括:应收的各种赔款、罚款1、应收出租包装物租金2、应向职工收取的各种垫付款项3、备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)4、存出保证金,如租入包装物支付的押金5、预付帐款转入(指已不符合预付帐款性质的预付帐款)6、其他各种应收、暂付款项。
二、.其他应付款核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。
主要包括:1、应付经营租入固定资产和包装物押金2、职工未按期领取的工资3、存入保证金(如收入包装物押金等)4、应付、暂收所属单位、个人的款项5、应付的工会经费6、应付的职工教育经费7、其他应付、暂收款项行政单位常见的经济业务一、资产1、现金2、银行存款3、有价证券4、暂付款5、库存材料6、固定资产二、负债1、应缴预算款2、应缴财政专户款）3、暂存款三、收入1、拨入经费2、预算外资金收入3、其他收入四、支出1、经费支出2、拨出经费3、结转自筹基建五、净资产1、固定基金2、结余六、会计报表事业单位常见的经济业务一、资产1、现金2、银行存款3、应收票据4、应收账款5、预付账款6、其他应收款7、材料 8、产成品 9、对外投资 10、固定资产 11、无形资产二、负债1、借入款2、应付及预收款3、应交税金4、应交款项三、收入1、事业收入2、补助收入3、拨入专款4、经营收入5、附属单位上缴收入6、其他收入四、支出1、事业支出2、经营支出3、专款支出4、上缴上级支出5、拨出经费6、对附属单位补助7、拨出专款五、成本费用1、成本费用2、销售税金3、自筹基建六、净资产1、事业结余2、经营结余3、结余分配4、事业基金5、固定基金6、专用基金事业单位的招侍费、电话费、电费、办公费会计上把它们列入“事业支出”会计科目七、会计报表。
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【要紧任务内容】
任务5.1 工业企业业务核算预备知识
任务5.2 资金筹集业务的核算
任务5.3 采购供应过程的核算
任务5.4 生产过程的核算
任务5.5 销售过程的核算
任务5.6 财务成果形成及分配的核算
【任务目标】
通过对项目五的学习和探究，了解制造企业的要紧经济业务内容，理解账户设置的要紧经济业务账户之间对应关系，掌握企业资金筹集、生产预备、产品生产、产品销售和财务成果的形成与分配等业务的核算，掌握企业产品成本计算的内容、程序和差不多方法。
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任务5.1 工业企业业务核算预备知识
【目标】 认识工业企业要紧经营过程核算的内容。
【能力】 掌握工业企业要紧经营过程核算。
一、工业企业要紧经营过程核算的内容
（一）工业企业的差不多任务
工业企业也称制造业,是适应市场要求自主经营、自负盈亏、
自我进展、自我约束的商品生产和经营单位。
工业企业的差不多
任务是生产产品，满足社会各方的需要。
（二）工业企业要紧经营过程核算的内容
工业企业为了进行生产经营，必须拥有一定数量的资金或资
本，那么就需要进行筹资。
工业企业生产经营过程是以生产为中
心的供应、生产、销售环节的统一体，经营的目的是为了获得利
润。
利润是指企业在生产经营过程中形成的财务成果，假如企业
有利润就应当向国家交纳所得税，并对税后利润即净利润进行分
配。
工业企业要紧经营过程核算的内容及流程如下图所示：
筹资业务 供应业务
生产业务
销售业务 财务成果业务
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工业企业的生产经营过程包括哪些内容？
任务5.2 资金筹集业务的核算
【目标】 认识资金运动的第一环节 ——
资金的筹集
【能力】 掌握各种筹集资金方式的账务处理
一、同意投资的核算
投资者投入企业的资金要紧形成资本金。
资本金是指企业在
工商行政治理部门登记的注册资金，也是企业依法筹集、长期拥
有、可自主支配的资金。
资本金按其投资主体的不同，可分为国
家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
企
业同意投资人投入的资本金，能够是货币形式、实物形式，也能
够是无形资产，如现金、存货、固定资产、商标权等。
投资者投入企业的资金，虽属投资者所有，但在企业存续期间应当保全，除法律法规另有规定外，只能依法转让，不得抽回。
（一）设置账户
1、“银行存款”账户
（1）核算内容：用来核算企业存放在银行的款项。
（2）性质：资产类账户
（3）结构：借方登记存款的增加数；贷方登记存款的减少数；期末余额在借方，表示银行存款结存额。
表5－1 借方银行存款
贷方
银行存款的增加数银行存款的减少数
银行存款结存额
２、“实收资本”账户
（1）核算内容：用来核算企业实际收到投资人投入的资本。
（2）性质：所有者权益类账户
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（3）结构：借方登记资本的转出数；贷方登记资本的投入数；期末余额在贷方，表示企业实际收到的资本额。
（4）明细账设置：该账户应按投资者的名称设置明细账。
表5－2 借方实收资本
贷方
资本的转出数资本的投入数
收到的资本额
３、“固定资产”账户
（1）核算内容：用来核算企业所有固定资产的原始价值。
（2）性质：资产类账户
（3）结构：借方登记增加固定资产的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示企业现有固定资产的原始价值。
（4）明细账设置：该账户按固定资产的使用部门和固定资产的项目或名称设置明细账。
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表5－3 借方固定资产
贷方
增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值
现有固定资产的原始价值
（二）账务处理
企业收到投资人投入的现金或财产物资时，应以实际收到或存入企业开户银行的金额或投资各方确认的价值，增加企业的相关资产及“实收资本”账户。
【例１】收到投资者投入的现金220 000元，其中国家投入资金100 000元，三元公司投入资金80 000元，李华个人投入资金40 000元，款项存入银行。
作会计分录如下：
借：银行存款220 000
贷：实收资本——国家投资100 000
——三元公司 80 000
——李华 40 000
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【例２】收到投资单位三元公司投资转入机器设备２台，经投资各方确认，每台价值10 000元，共计20 000元，作会计分录如下：
借：固定资产20 000
贷：实收资本 ----- 三元公司20 000
二、借入资金的核算
借入资金是指依法筹集、依法使用，到期偿还本息的资金，要紧通过向银行或其他金融机构借款、结欠其他单位货款等形式筹集。
借款按偿还期长短，可分为短期借款和长期借款。
短期借款是指企业从银行借入的偿还期在一年以内（含一年）的款项。
长期借款是指企业从银行借入的偿还期在一年以上的款项。
（一）设置账户
１、“短期借款”账户
（1）核算内容：用来核算企业从银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种款项。
（2）性质：负债类账户
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（3）结构：贷方登记短期借款的增加数；借方登记短期借款的减少数；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款额。
（4）明细账设置：该账户按债权人和借款种类设置明细账。
表5－4 借方短期借款
贷方
短期借款的减少数短期借款的增加数
尚未归还的短期借款额
２、“长期借款”账户
（1）核算内容：用来核算企业从银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种款项。
（2）性质：负债类账户
（3）结构：贷方登记长期借款的增加数；借方登记长期借款的减少数；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款额。
（4）明细账设置：该账户按债权人和借款种类设置明细账。
表5－5 借方长期借款贷方
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长期借款的减少数
长期借款的增加数尚未归还的长期借
款额
（二）账务处理
【例３】向银行借入为期半年的借款30 000元，存入银行。
作会计分录如下：
借：银行存款30 000
贷：短期借款30 000
资金筹集要紧有哪些方式？分不是如何进行账务处理的？
任务5.3 采购供应过程的核算
【目标】认识供应过程资金的核算与程序
【能力】掌握采购原料业务的账务处理
一、供应过程核算的要紧内容
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供应过程又称采购过程,是指企业用资金购买材料等劳动对象为产品进行物资预备的过程。
供应过程通常从采购物资开始，至物资验收入库为止。
供应过程核算的要紧内容有以下几个方面：
第一，按照购销合同确定的价格和规定的结算方式确认和支付材料的买价及增值税进项税额。
第二，支付各项采购费用，如将材料从供应单位运到企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、保险费等。
第三，计算确认材料采购成本。
第四，材料验收入库。
第五，与供应单位结清应付债务。
二、设置账户
１、“在途物资”账户
（1）核算内容：用来核算企业购入各种材料、物资的买价和采购费用，据以确定材料、物资的实际采购成本。
（2）性质：资产类账户
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（3）结构：借方登记购入材料、物资的买价和采购费用；贷方登记经验收入库转入“原材料”账户借方的材料、物资的实际采购成本；月末结转后一般无余额。
如有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料、物资。
（4）明细账设置：该账户应按购入材料的种类或品种设置明细账。
表6－6 借方在途物资
贷方
购入材料的买价和采购费用验收入库材料的采购成本
尚未验收入库的在途材料采购成本
２、“原材料”账户
（1）核算内容：用来核算企业库存的各种材料的实际成本。
（2）性质：资产类账户
（3）结构：借方登记经验收入库的各种材料的实际成本；贷方登记发出材料的实
际成本；期末余额在借方，表示库存各种材料的金额。
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（4）明细账设置：该账户应按购入材料类不、品种及规格设置明细账。
表5－7 借方原材料贷方
入库材料的实际成本发出材料的实际成本
库存材料的实际成本
３、“应付账款”账户
（1）核算内容：用来核算企业因购买材料、物资和同意劳务等应付给供应单位的款项。
（2）性质：负债类账户
（3）结构：贷方登记应付款项的增加数；借方登记应付款项的减少数；期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的应付账款。
（4）明细账设置：该账户应按供应单位的名称设置明细账。
表5－8 借方应付账款
贷方
偿还的款项应付供货单位款项
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