高财习题及答案

1.甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权，甲公司、乙

公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为800 万元，公允价值为1000万元，增值税率为17%，消费税率为8%，该存货已提跌价准备为10 万元，当天乙公司账面净资产为700万元，公允净资产为1200 万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360 万元，未分配利润结存额为1000万元。编制甲公司取得投资时会计分录。

借：长期股权投资——乙公司（700×60%）420

资本公积——股本溢价240

盈余公积360

利润分配——未分配利润20

存货跌价准备10

贷：库存商品800

应交税费——应交增值税（销项税额）170

——应交消费税80

2.甲公司2008 年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司，从其手中换得乙公

司60%的股权，甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系，该股票每股面值为1 元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800 万元，公允净资产为2000 万元。

证券公司收取了45万元的发行费用。编制甲公司取得投资的会计分录。

借：长期股权投资——乙公司1000

贷：股本100 资本公积——股本溢价900

同时，支付发行费用时：

借：资本公积——股本溢价45

贷：银行存款45 3、T 公司以一项原价1000万元、累计折旧400万元的设备和一项原价为600万元、累计摊销为150万元的专利权作为对价取得同一集团内另一家全资企业H 公司100%的股权，合并日H 公司所有者权益总量为1300万元，根据上述资料，编制会计分录。

借：长期股权投资1300

累计折旧400

累计摊销150

贷：固定资产1000

无形资产600

资本公积250

4．2008 年 2 月 1 日P 公司向 D 公司的股东定向增发1000 万股普通股（每股面值为1元），对D 公司进行合并，并于当日取得对 D 公司70%的股权，该普通股每股市场价格为4元，D 公司合并日可辨认净资产的公允价值为4500 万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为（850 ）万元。

1、：2007年1月1日，非同一控制下的A公司与B公司股东签定合并协议，A 公司按照协议用银行存款1 300万元作为对价购买了B公司100%的股权。A公司另发生为企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等10万元。2007年1月1日B公司资产负债情况如下（单位：万元）。

账面价值公允价值

固定资产600 800

长期股权投资500 550

长期借款400 400

净资产700 950

要求：编写股权取得日合并报表有关抵消分录。

2、2007年7月1日，非同一控制下的A公司取得了B公司80%的股份，其对B公司长期股权投资的成本是30000元，B公司的所有者权益账面价值和公允价值相等为35000元，有关A公司和B公司个别资产负债表数据见下表。要求编制有关抵消分录。

资产负债表

年月日单位：元

资产A公司B公司负债和所有者权益A公司B公司

流动资产61700 38600 流动负债60000 15600

长期股权投资47000 长期负债26000 9000 其中：1、对B公司投资30000

2、其他长期股权投资17000 实收资本40000

20000

资本公积8000

8000

固定资产41000 21000 盈余公积10000

1000

无形资产6300 未分配利润12000

6000

资产总计156000 59600 负债和所有者权益合计 156000

59600

3：A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于20×6年3月10日自母公司P 处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司B公司

项目金额项目金额

股本36 000 000 股本 6 000 000

资本公积10 000 000 资本公积 2 000 000

盈余公积8000 000 盈余公积 4 000 000

未分配利润20 000 000 未分配利润8 000 000

合计74 000 000 合计20000000

要求：编制A公司取得长期股权投资的会计分录，以及在合并日的抵消分录

1、A公司个别报表中按照实际发生的投资成本确认长期股权投资：

借：长期股权投资1300

贷：银行存款1300

A公司股权取得日合并报表有关抵消分录：

借：固定资产200

借：长期股权投资50

借：净资产700

借：商誉350

贷：长期股权投资1300

2、借：实收资本20000

资本公积8000

盈余公积1000

未分配利润6000

商誉2000

贷：长期股权投资30000

少数股东权益7000

3．借：长期股权投资20 000 000

贷：股本 6 000 000

资本公积——股本溢价14 000 000

对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（1 200万元）应自资本公积转入留存收益。在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：

借：资本公积12 000 000

贷：盈余公积 4 000 000

未分配利润8 000 000

股权取得日抵消分录：

借：股本 6 000 000

资本公积 2 000 000

盈余公积 4 000 000

未分配利润8 000 000

贷：长期股权投资20 000 000

4.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70 万元的销售

收入，该项存货母公司的销售成本40 万元，编制本期合并报表时所作的抵销分录。

5.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按

应收款项余额5‰提取坏帐准备，编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏帐准备分录