电大审计学02任务

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电大_审计学

2015年秋网上审计学形考答案审计学01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。

根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案

国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。

形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。

这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。

因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。

在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。

一是怕麻烦，二是认识上存在误区。

由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。

实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。

虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。

（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。

如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。

（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。

《审计学》形考任务二：主题讨论答案

《审计学》形考任务二：主题讨论（答案）本课程会组织定期计分讨论，共12分。

可在前五周，也可在第14～18周，由各省电大分批组织，届时会有辅导教师实时参与，请同学们及时关注课程公告，不要错过讨论。

鼓励有云教室的省校使用云教室进行案例辩论。

具体组织形式可参看兵团分部组织的这次辩论活动。

答：内部审计是发挥审计“免疫系统”功能的第一道防线，是部门单位内部控制体系的重要组成部分。

内审人员素质更是提高审计质量的关键。

随着经济的发展，内部审计所担负的任务更重，范围更广，责任更大，对内部审计工作人员的素质要求更高。

但从目前内部审计人员现有的素质与审计工作发展必要素质还有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价之间素质差距比较明显。

因此，不断提高内部审计工作人员的素质,要建设一支高素质、业务精的内部审计工作队伍,内审人员必须具备以下的素质：（一）内审人员应该具备良好的政治素质和讲究职业道德。

内部审计人员必须具备良好的政治素质，有大局观。

既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感来指导审计实践活动的能力；能够用克思主义哲学的立场、观点和方法观察、分析、解决问题；认真执行国家各项法律法规、路线、方针和政策。

同时必须遵守《内部审计人员职业道德规范》，主要是：遵纪守法、不得从事损害国家利益、行业利益和内部审计职业荣誉的活动；履行职责时，应当做到独立、客观公正、正直和勤勉，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益，当保持应有的职业谨慎，诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应当遵循保密性原则；在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

（二）内审人员要有较强的责任心和使命感。

必须增强使命感，工作严谨细致、要认真负责、遇到问题要敢干碰硬，不软弱、不退让，讲究方式方法、且不计较个人得失；以服务大局为已任，依法、科学审计，突出重点、求真务实、不辱使命，排除各种干扰、阻力，实事求是地完成审计工作任务；能坚持原则、自律，客观公正，严格审计执法，规范审计行为，深化审计内容，为提高审计质量与效率工作。

审计学形考2-7任务答案

《审计学》形考02任务2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。

盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人王学明2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人杨橹2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入 2 2520.0050元15750.00减：盘点日入记账支出 3 356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-3 3408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金 5 2208.502元4080.00加：白条抵现金 6 1200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+6 3408.505角10 5.00三、盘点日应存、实存差额8=4-7 0.002角10 2.00四、追溯至报表日账面结存现金9 1981.321角15 1.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人王学明报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员许丽报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管张伟该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。

电大中央形成性考核网上作业审计学02-2作业答案

答：SY公司的关联企业：所谓关联企业，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。

相互之间具有联系的各企业互为关联企业。

关联企业在法律上可表现为由控制公司和从属公司构成。

而控制公司与从属公司的形成主要在干关联公司之间的统一管理关系的存在。

这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。

一、应收账款审计目标：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、应收账款的审计程序：1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。

2、获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。

3、分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

4、对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。

5、检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。

检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。

6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。

7、对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

8、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

9、验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

三、应收账款的实质性程序1、实施应收账款的分析程序；应收账款的分析程序可以通过有关的财务比率来进行，一般常用的财务比率有；应收账款周转率（销售净额/平均应收账款）；应收账款与流动资产之比（应收账款/流动资产总额）；应收账款平均余额。

电大审计学任务02答案

任务0 2一、案例分析题（共 1 道试题，共 100 分。

）1. 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。

盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。

手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。

应及时登记现金收支表；3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。

应督促出纳日清日结。

附：现金盘点表NL公司库存现金盘点核对记录账面检查核对记录实有现金盘点记录项目行次金额/元备注面额张/枚数金额/元被审计单位: NL公司100 9 900.00盘点日期: 2009年1月15日50 15 750.00 盘点期间期初余额: 1 1,981.32 20 0.00本期间凭证起号: 10 20 200.00本期间凭证止号: 5 50 250.00 本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.00 09.1.1至盘点日止收入240 80.00本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82 09.1.1至盘点日止支出120 20.00本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元0.5 10 5.00未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50 实存现金- 应有余额: 8 -887.00 负数为盘亏其他因素:差异说明:。

中央电大上海开大审计学任务二第一题

一、编制库存现金盘点表2009年1月15日单位（元）账面余额1244.50 实际库存现金2208.50加：尚未入账收款凭证2520减：尚未入账付款凭证1556调整后账面余额2208.50 调整后库存现金2208.50 通过追溯法2009年1月1日公司库存现金账面和实际金额应是2058.32元2208.50+3075.82-3226 =2058.32元，2009年1月1日库存现金账面余额1 981.32元现金短缺2058.32-1981.32=77元二、NL公司存在问题1、企业库存现金管理没有做到日清月结，现金账务处理不及时。

2、经过审计企业2009年1月1日账面和实际库存现金应是2058.32元，但是企业报表反映是1981.32元，所以企业库存现金短缺77元，库存现金账面余额与实际盘点的金额不一致。

3、加强对货币资金的审核制度。

现金管理不合理、存在支出手续不完备的付款凭证。

三、NL公司如何加强对货币资金的审计1、确定货币资金审计的目标：可概述如下，确定被审计单位在资产负债表日资产负债表中的货币资金项目是否确实存在；确定被审计单位所有应当记录的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定记录的货币资金是否为被审计单位所拥有或控制；确定货币资金的三项内容是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

2、货币资金的内部控制的测试程序：（1）抽取并检查收款凭证：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符，核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确，核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证和应收账款等相关明细账的有关记录是否相符，核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致等。

（2）抽取并检查付款凭证：检查付款的批准手续是否符合规定，核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确，核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致，核对实付金额与购货发票等相关凭证是否相符等。

中央电大审计学形考答案02任务.doc

1、［资料］2009年1月15日上午9吋，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张i|-1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张计1 200.00 元。

盘点日(1 M 15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1 tl至盘点日止收入3226.00元,支出3075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。

［耍求］请编制NL公司库存现金盘点农，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

答：现金盘点农被审单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人盘点截止日期2008年12月31日复核人索引号査证核对记录现金盘点记录项II行次金额货币面额张数金额一、盘点FI账面库存现金余额11244. 50100元9900. 00加：盘点日入记账收入22520. 0050元15750. 00减：盘点日入记账支出3356. 0010元20200. 00盘点日账面应库存现 4 习+2+33408. 505元50250. 00•、盘点日库存实存现金52208. 504080.00加：白条抵现金61200. 001兀2020.00盘点II实际库存现金7=5+63408. 505角10 5. 00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角10 2. 00四、追溯至报表I I账面结存现金91981. 321角15 1.50力II：报表日至盘点日支出现金103431. 82实盘合计2208. 50减：报表日至盘点日收入现金115746. 00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现12=4+10-111094. 32监盘点人报表日实存现金13二7+10-111094. 32出纳人该单位现金管理的问题如下:1、账务不清楚。

中央电大《审计学》形考任务参考答案

中央电⼤《审计学》形考任务参考答案《审计学》形考01任务11.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进⾏审计，并委派A注册会计师为⼯程负责⼈。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采⽤计算机信息系统控制，审计⼯程组成员均缺少这⽅⾯的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先⽣曾参与甲公司计算机信息系统的设计⼯作，因此聘请张先⽣加⼊审计⼯程组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计⼯程组成员相互复核所执⾏的⼯作，并在⼯作底稿复核⼈员栏签字。

在复核过程中，审计⼯程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进⾏咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的⾼风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了⼯程质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计⼯程组）在业务质量控制⽅⾯存在的问题，并简要说明理由。

答：（1）审计组负责⼈及组内成员均缺乏计算机系统⽅⾯的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能⼒和时间的员⼯，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执⾏业务，以使会计师事务所和⼯程负责⼈能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的⼯程组负责⼈A及其⼯程组其他⼈员均不具有甲公司审计⼯作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能⼒的⼈员来承担该项⼯作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的⼈参与审计⼯作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产⽣⾃我评价对独⽴性的威胁。

张先⽣是参与甲公司计算机信息系统设计⼯作的⼈员，如果参与审计⼯作对甲公司计算机信息系统进⾏评价，属于是⾃⼰评价⾃⼰的设计成果。

会产⽣⾃我评价对独⽴性的威胁。

（3）审计⼩组⼈员之间互相复核不恰当。

复核⼈员应当是拥有适当的经验、专业胜任能⼒和责任感，因此，确定复核⼈员的原则是，由⼯程组内经验较多的⼈员复核经验较少的⼈员执⾏的⼯作，这样才能够达到复核的⽬的。

国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务主题讨论、课后自测终结性网考答案

国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。

形考任务二：主题讨论JN公司销售与收款循环内部控制审计讨论一、JN公司销售与收款循环内部控制审计存在的问题（一）销售与收款循环内部控制审计执行不严JN公司目前的销售与收款循环内部控制审计并没有经过应有的程序，应该进行的审前准备和调查统计、评价测试、符合性测试等往往在操作中简化，一带而过，审计工作常集中在短短几天内完成。

而且，内部控制审计工作在计划准备阶段对于审计目标的设置不够明确，各部门没有形成自己的审计计划和重点。

例如，对销售与收款循环中的发货程序、销售合同的审批程序、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序，与销售有关的凭证记录等没有进行审前重大错报风险评估测试，对其容易发生错报的环节也没有相应的设置内部控制关键控制点，在此后的内部控制审计过程缺少应当实施的实质性程序。

（二）销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的监督检查JN公司销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的日常及专项监督检查制度，首先，对于公司出现的虚增货币资金、虚增收人和净利润以及销售与收款循环中出现的异常问题等，公司没有对其业务流程、经营活动、关键业务变动进行专项审计监督。

其次，对于暴露出金额重大的虚增货币资金，内部控制审计没有对其可能存在和发生的错报秉承谨慎性原则，未能进行定期及不定期的监督、检查、施行函证等控制测试，未对应收账款的存在认定、权利和义务认定采用函证程序。

（三）销售与收款循环内部控制审计的技术和方式适应性不强根据JN公司的内部控制审计规章制度及执行情况可知，JN公司在内部控制审计事宜中不仅方法，技术适应性差。

缺乏审计前的准备工作，而且，在内部控制审计中越来越重要的内部控制自动审计方面JN公司严重滞后，实际工作与计算机信息系统不匹配，自动化内部控制检测落后，并不能起到应有的监督、控制作用。

福建省电大审计学形成性考核任务二答案(2011年)

判断并说明理由
1 . (5分)
对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。
2 . (5分)
在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
3 . (5分)
购入存货支付的进口关税，一般纳税人不应计入存货的成本中。
福建省电大审计学形成性考核任务二答案（2011年）
第1大题
判断并说明理由
1 . (5分)
对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
此题我找不到答案了
4 . (5分)
存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况
错；
理由：“销售产品总体结构发生变动”主要反映在毛利率上。
5 . (5分)
注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是查明客户是漏盘某些重要的存货项目。
6 . (5分)
注册会计师在进行存货监盘前要将抽查的范围告知被审计单位。
3 . (5分)
购入存货支付的进口关税，一般纳税人不应计入存货的成本中。
错；
4 . (5分)
存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况
错；
理由：“销售产品总体结构发生变动”主要反映在毛利率上。
5 . (5分)
注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是查明客户是漏盘某些重要的存货项目。第1大题

国开电大审计学任务二主题讨论

论述1前一阶段,瑞幸咖啡就会计信息造假一事,向社会道歉。

当然,道歉是一种姿态,说明他们知道这是一件错误与丢脸的事情。

但是,如果道歉能解决问题的话,法律还有何用呢?对此,大部分人除了指责瑞幸咖啡CO0刘剑之外,对执行瑞幸咖啡PO 及后续审计的安永会计师事务所进行了指责,认为外部调查机构浑水公司在不看公司会计资料的情况下都能搞清楚会计假账,而深入企业内部的会计师事务所,面对一大堆会计资料与凭证、派出了一大批精英专业人士进行严格的现场审计,却依然不识庐山真面目,对22亿元的假账只不提,即使不是合谋,最少也是渎职。

因此,外界认为会计师事务所应该对瑞幸咖啡的会计假账承担法律责任,起码也要承担连带的法律责任。

对于这样的看法,你认可吗?为什么? (请自己从网上搜集瑞幸咖啡造假资料,然后进行认真分析)我从专业角度来进行判断，这份经审计过的财务报表造假的可能性不高，即使财务报表数据有出入，用我们会计行话来说，也不影响会计重大性原则的表述。

（通常掌握在重要数据如销售收入5%左右的误差，会计师在查帐过程中，都有一个可容忍的偏差。

）对于瑞幸咖啡的管理部门来说，此时销售收入虚构增加一个亿或两个亿，或亏损少报一两个亿，都不会影响他们在纳斯达克上市的进程。

因为当时会计信息的优劣都不会成为上市中的障碍。

从这个角度来看，瑞幸咖啡没有造假的动力。

而会计数据的难看，也可以从某个角度来说，可能相对是真实的。

当然，最后的结论还是要以监管部门的实地调查结果为准。

论述2摘要：审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。

在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。

在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。

我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。

为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。

2023年电大最新审计学形考任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案

《审计学》形考01任务一、案例分析题1.【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售, 平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。

系统自2023年以来没有发生变化。

甲企业产品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解旳甲企业及其环境旳状况, 部分内容摘录如下:（1）在2023年度实现销售收入增长10%旳基础上, 甲企业董事会确定旳2023年销售收入增长目旳为20%。

甲企业管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目旳旳完毕状况上下浮动。

甲企业所处行业2023年旳平均销售增长率是12%。

（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年, 于2023年9月劳动协议到期后被甲企业旳竞争对手高薪聘任。

由于工作压力大, 甲企业会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其他人员旳平均服务期少于2年。

（3）2023年度甲企业重要原料旳价格与上年基本持平, 供应商也没有大旳变化, 但由于技术规定发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品旳原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲企业旳产品面临迅速更新换代旳压力, 市场竞争剧烈。

为巩固市场拥有率, 甲企业于2023年4月将重要产品（C产品）旳销售下调了8%至10%。

此外, 甲企业在2023年8月推出了D产品（C产品旳改良型号）, 市场体现良好, 计划在2023年全面扩大产量, 并在2023年1月停止C产品旳生产。

为了加紧资金流转, 甲企业于2023年1月针对C产品开始实行新一轮旳降价促销, 平均降价幅度到达10%。

c产品毛利率为8.1%。

【规定】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大错报风险。

假如认为存在, 请简要阐明理由, 并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答: (1)也许存在重大错报风险。