山经成本会计第4章辅助生产费用的核算

程序图
利润表
日 常 生 产 经 营 过 程（1） 中 的 全 部 耗 费
期间费用 （销、管、财）
基本生 产成本
（4）
制造 费用
基本
辅助
（5） （3）
辅助生 产成本
（2）
完工 （6） 库存商品
未完工 基本生产成本
已销售 营业成本 未销售 库存商品
资产负债表
第二节 辅助生产费用的归集
内容提要：
一、账户设置 二、费用归集原则 三、费用归集程序 四、简化方法
借方
原材 动 工资及 折旧 办 保 其他
料 力 福利
费 公险
费费
500
50
450
200
180
100 120
合计 贷方
500 50
450 200 180 100 120
1600
例，
辅助生产车间：运输
凭 日证 期号
数
摘要
原材料费用分配表 动力费用分配表
工资及福利费分配表 折旧费分配表 办公费 保险费 其他费用 制造费用分配表
二、辅助生产的类型
1、单品种辅助生产：这种辅助生产只提供一种产 品或一种劳务，如供电、供水、运输。
2、多品种辅助生产：这种辅助生产提供多种产品 或多种劳务，如工具、模具、修理备用件的生 产等。
三、辅助生产的特点
辅助生产车间的根本任务是服务于企业基本 生产和管理工作，即使有对外销售，也很少。因 此，辅助生产费用应当由基本生产车间生产的产 品或行政管理部门、销售部门来承担。
一、账户设置
辅助生产成本
一级
二级
辅助生产成本 按产品或劳务品种设置
制造费用
一级
二级
制造费用
按辅助生产车间设置
三级 成本项目
三级 费用项目
例
车间： 产品（劳务）：
（）年 凭证 月 日 号数
辅助生产成本明细账
摘要
直接 材料
借方
直接 制造 人工 费用
合计
单位：元
贷方 余额
例
制造费用明细账
车间：
（）年 凭证 月 日 号数
制造费用——XX（辅助生产车间）——费用项目
三、费用归集程序
1、费用发生时，做好原始记录的登记工作。 2、期末汇总原始记录，编制各种费用分配表。 3、根据费用分配表，编制记账凭证。 4、登记账簿
例，
辅助生产车间：修理
凭 日证 期号
数
摘要
材料费用分配表
辅助生产成本明细账
借方
直接 燃料及 材料 动力
第四章 辅助生产费用的核算
内容提要：
一、相关概念 二、辅助生产的类型 三、辅助生产的特点
一、相关概念
1、辅助生产：是指企业内部为基本生产服务而进行的产 品生产和劳务供应。
2、基本生产：为完成企业主要生产目的而进行的产品生 产。
3、辅助生产费用：辅助生产车间为生产辅助产品或提供 辅助劳务而发生的各项费用称为辅助生产费用，这些 费用构成辅助生产产品或劳务的成本。
制造费用明细账
借方
原材 动 工资及 折旧 办
料 力 福利
费公
费
200
50
300
150
40
保 其他 险 费
70 90
合计 贷方
200 50
300 150
40 70 90
900
四、简化方法
1、适用：辅助生产车间只生产或提供一种产品。 2、方法：辅助生产车间发生的制造费用可以不通过
“制造费用”核算，而是直接计入“辅助生产成本” 及其所属明细账的借方，此时“辅助生产成本”账 户结构也相应发生变化，将成本项目与制造费用项 目相结合用于归集辅助生产费用。
对外分配：在辅助生产车间以外的车间、部门进行分配。 交互分配：在各辅助生产车间之间进行分配。 公式：
材
福利
费理
料
费
450
1500
456
1200
540
保 其他 险 费
65 529
合计 贷方
450 1500
456 1200
65 1069
4740
例，
辅助生产车间：供水
凭 日证 期号
数
摘要
原材料费用分配表 动力费用分配表
工资及福利费分配表 折旧费分配表 待摊费用分配表
修理、办公等费用支出 辅助生产成本分配表
辅助生产成本
（1）
（2）
制造费用——辅助
完工入库
（3）
低值易耗品 原材料
领用
（4）
基本生产成本 制造费用—基本
管理费用 销售费用
二、辅助生产车间提供的是电、水、蒸汽等产品或劳务。
辅助 生产 费用
（1）
辅助生产成本 （3）
（2）
制造费用——辅助
基本生产成本 制造费用—基本 管理费用 销售费用
二、辅助生产车间提供的是电、 水、蒸汽等产品或劳务
基本生 产成本
（4）
制造 费用
基本
辅助
（5） （3）
辅助生 产成本
（2）
完工 （6） 库存商品
未完工 基本生产成本
已销售 营业成本 未销售 库存商品
资产负债表
辅助生产费用的分配
辅助生产所提供的产品或劳务种类不同，分配方法也不相同： 一、辅助生产车间生产的是产品，如自制材料、工具等。
辅助 生产 费用
制造 费用
合计
贷方
2 200
动力费用分配表
200
200
工资及福利费分配表
1 500
1 500
制造费用分配表
900
900
辅助生产成本分配表
4 800
例，
wk.baidu.com
辅助生产车间：修理
凭 日证 期号
数
摘要
原材料费用分配表 动力费用分配表
工资及福利费分配表 折旧费分配表 办公费 保险费 其他费用 制造费用分配表
制造费用明细账
辅助生产成本明细账
原材 动 工资及 料 力 福利
650 600 228
借方 折旧 修
费理 费
200
160
保 其他 险 费
60 167
合计 贷方
650 600 228 200
60 327
2065
第三节 辅助生产费用的分配
程序图
利润表
日 常 生 产 经 营 过 程（1） 中 的 全 部 耗 费
期间费用 （销、管、财）
摘要
借方
单位：元
合计 贷方 余额
二、费用归集原则
直接用于辅助产品生产或 劳务供应并设置相应成本 项目的辅助生产费用
辅助生产成本——XX产品或服务——直接材料 ——直接人工
……………… ——制造费用
辅助生产车间内生产的各 项间接生产费用，以及直 接用于辅助产品生产或劳 务供应但未设置成本项目 的费用
4 200
直接 人工
制造 费用
合计
贷方
4 200
动力费用分配表
400
400
工资及福利费分配表
3 200
3 200
制造费用分配表
1 600 1 600
辅助生产成本分配表
9 400
例，
辅助生产车间：运输
凭 日证 期号
数
摘要
材料费用分配表
辅助生产成本明细账
借方
直接 燃料及 材料 动力
2 200
直接 人工
例
车间： 产品（劳务）：
（）年 凭证 月 日 号数 摘要
辅助生产成本明细账
单位：元
借方
合计 贷方 余额
例，
辅助生产车间：供电
凭 日证 期号
数
摘要
原材料费用分配表 动力费用分配表
工资及福利费分配表 折旧费分配表 待摊费用分配表
修理、办公等费用支出 辅助生产成本分配表
辅助生产成本明细账
借方
原 动力 工资及 折旧 修