张新民《财务报表分析》课件讲义

第一章财务分析概论

一、学习目的与要求

本章主要阐述财务分析中的基本概念。通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。

本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。

二、课程内容

本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征，制约企业财务报表编制的一般会计原则，法律法规和上市公司信息披露制度。

（一）财务信息的供给与需求

财务信息供给主体；财务信息需求主体。

（二）财务信息的内容

会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。

（三）会计信息的质量特征

可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。

（四）财务报表的组成

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。

资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。

附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

（五）财务报表的分类

财务报表可以按照不同的标准进行分类。

1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应

当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。

2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经

营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。（六）财务会计的基本假设：

●会计主体

●持续经营

●会计分期

●货币计量

（七）明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或

明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者交易或者事项以其其他会计主体的交易或者事项区分开来。例如，企业所有者的经济交易或者事项是属于企业所有者主体所发生的，不应纳入企业会计核算的范围，但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润，则属于企业主体所发生的交易或者事项，应当纳入企业会计核算的范围。

（八）制约企业财务报表编制的一般会计原则

容关性原则，相关性原则，明晰性原则，可比性，实质重于形式，重要性原则，谨慎原则，及时原则

（九）制约企业财务报表编制的相关法规体系（见课本）

第二章资产质量分析

一、学习目的与要求

本章阐述了如何解读资产负债表提供的信息内容。通过对本章的学习，使得学生了解资产负债表各个项目提供的信息内容，所涉及的会计核算方法及其局限性；掌握比较资产负债表和定比资产负债表分析方法；掌握共同比资产负债表和资产负债表结构分析方法。

本章重点内容为资产负债表的质量分析、趋势分析与结构分析，难点内容为资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入了解。

二、课程内容

本章阐述了资产负债表的解读方法和信息含义。

（一）资产质量分析

资产质量分析对以下项目提供的信息作了解读：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长期金融资产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产。

（二）负债质量分析

负债质量分析对以下项目提供的信息作了解读：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债、长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债。

（三）所有者权益质量分析

所有者权益质量分析对以下项目提供的信息作了解读：实收资本、资本公积、留存收益。

（一）比较资产负债表分析

比较资产负债表分析是将连续若于期问的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。

（二）定比趋势分析

资产负债表定比趋势分析是设定连续期间的第一期为基期，并将该期间数据指数化，以后每个期间与该期间数据的比值也对应指数化，通过每个项目连续期间的指数变化，观察相关项目的变动趋势。

（一）共同比资产负债表分析

共同比资产负债表分析是将资产负债表项目的绝对数换算为相对数，剔除公司规模的影响。通过连续期间的共同比报表分析，可以观察企业资产负债表各个项目在整体报表结构中的变动。

（二）资产负债表结构分析

资产结构分析；资本结构分析。

三、考核知识点

（一）资产负债表质量分析

（二）比较资产负债表分析

（三）定比趋势分析

（四）共同比资产负债表分析

（五）资产结构分析

四、考核要求

（一）资产负债表质量分析

1.识记：

（1）企业货币资金持有量的影响因素；

（2）存货可变现净值的确定方法；

（3）流动负债的分类；

（4）预计负债的含义与内容。

2.理解：

（1）应收账款质量的分析方法；

（2）存货质量的分析内容；

（3）长期股权投资质量的分析方法；

（4）固定资产质量的分析方法；

（5）无形资产质量的分析方法；

（6）长期负债质量的分析内容；

（7）所有者权益质量的分析内容。

（二）比较资产负债表分析

1.识记：比较资产负债表分析的概念。

2.应用：比较资产负债表的编制方法。

（三）定比趋势分析

应用：定比资产负债表的编制方法。

（四）共同比资产负债表分析

应用：共同比资产负债表的编制方法。

（五）资产结构分析

1.识记：

（1）资产结构的含义；

（2）资产结构的类别；

（3）资本结构的含义。

2.理解：

（1）资产结构的影响因素；

（2）资本结构的影响因素；

（3）资本结构决策需考虑的因素。