初级会计实务 第一章资产(一) 货币资金
2018初级会计职称初级会计实务重点-货币资金
2018初级会计职称初级会计实务重点:货币资金第一章资产本章内容讲解1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的分类：2、资产的分类【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有( )。
A.预期会给企业带来经济利益B.被企业拥有或控制C.由过去的交易或事项形成D.具有可辨认性答案：ABC解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
第一节货币资金学习要求：掌握库存现金清查的处理掌握银行存款的核对掌握其他货币资金的内容及核算本节具体内容：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
一、库存现金-----流动性最强的资产(一)现金管理的制度根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：(二)现金的账务处理注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
(三)现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过”待处理财产损溢”科目核算;1、”待处理财产损溢”科目核算内容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。
【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢借贷①审批前财产的盘亏①审批前财产的盘盈数②审批后结转待处理财产盘盈数②审批后结转待处理财产盘亏数2、现金清查的主要账务处理(1)现金短缺的会计处理①:发现短缺时,(审批前调账)借：待处理财产损溢贷：库存现金②:审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。
即：借：管理费用贷：待处理财产损溢(2)现金溢余的会计处理①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)借：库存现金贷：待处理财产损溢②：审批后，当查明原因后，分别情况处理：ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款ⅱ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。
初级会计考试-1.1资产(货币资金)-习题答案解析
1 / 4资产-货币资金单选题1下列项目中，不属于货币资金的是（A ）。
A. 债权人持有的商业汇票 应收票据 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 库存现金2企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（D ）。
A. 属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B. 属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.D. 管理费用3下列各项中，关于银行存款业务的表述正确的是（D ）。
A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款 可以转存C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算4企业将款项汇往异地银行开立采购专户，该业务编制的会计分录为（B ）。
A. 借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B. 借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C. 借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D. 借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目5甲公司2019年2月发现盘亏库存现金500元，经调查发现，属于相关人员保管不善造成，应赔偿300元。
假定不考虑其他因素，下列有关甲公司该盘亏净损失的处理，正确的是（D ）。
A. 计入营业外支出200元 B. 计入营业外支出500元 C. 计入管理费用500元 D. 计入管理费用200元库存现金 货币资金 银行存款其他货币资金现金溢余， 借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺， 借：待处理财产损益 贷：库存现金报经批准后，借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢企业单位卡账户的资金一律从其基本存款转账存入，不得交存现金， 不得将销货收入的款项存入其账户。
初级会计实务-自己整理全套笔记考试重点
第一章资产1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因)盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因)库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。
⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%)⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/2030,现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/2030⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无)⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方)⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方)⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害⑵单位实际成本=入账价值÷(材料公斤-运输途中合理损耗公斤)⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法——月末一次加权平均法先进先出法——上涨则期末存货升高，利润增加⑷材料成本差异率= 期初差异额+入库差异额(差异额节约为负数，超支为正数)期初计划成本+入库计划成本发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率⑸包装物出租随商品出售且单独计价计其他业务成本，出借随商品出售不单独计价计销售费用⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让销售成本=销售净额x(1-毛利率)期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本库存商品售价金额法：进价率= 期初进价+入库进价期初售价+入库售价销售成本=收入x进价率⑻存货盘盈—管理费用，存货盘亏—原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值(可变现净值＞存货成本不计提)10.持有至到期投资：⑴入账价值=公允价值+交易费用(初始确认金额)⑵三种发行：面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整⑶面值≠初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整⑷账面价值(是变化的)=期初摊余成本+投资收益-应收利息=期初摊余成本x(1+实际年利率)- 面值x票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，投资收益=期初摊余成本x实际年利率，应收利息=面值x票面年利率⑸账面价值＞现值，则计提减值准备，按现值x 实际年利率=投资收益⑸单独计算投资收益＝现金流入-现金流出＝收回债券的本金利息-购入债券支付的款项(如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年，则利息x2) 11.长期股权投资：⑴成本法：子公司，能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量权益法：共同控制，重大影响，合营，联营⑵成本法：账面价值=初始投资成本=买价+税费成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额=公允价值x占股份%初始投资成本＞占有额，不调整成本初始投资成本＜占有额，差额计入营业外收入账面价值=初始投资成本(买价+税费)占有额+净利润x占股份%+资本公积增加x占股份%⑶长期股权投资减值损失计入资产减值损失长期股权投资处置净损益计入投资收益支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益⑷投资收益=其他权益变动(转入)+(售出价-买入价)12.可供出售金融资产：权益工具：入账价值=公允价值+交易费用除入账价值不同,其余与交易性金融资产一致债券投资：入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致13.固定资产：⑴特征：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度⑵购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入—在建工程固定资产改扩建取得的变价收入应计入—在建工程出售、报废、毁损的固定资产应计入—固定资产清理生产车间发生的固定资产修理费用应计入—管理费用⑶折旧：当月增加当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提已提足折旧继续使用，单独估价作固资入账土地—不计提折旧双倍余额递减法：第1年折旧额=原价x 2/使用年限第2年折旧额=(原价-第1年折旧额)x2/使用年限第3年折旧额=(原价-第1年折旧额-第2年折旧额) x2/使用年限第4,5年=｛(原价-第1年折旧额-第2年折旧额第3年折旧额)-净残值｝÷2年数总和法：第1年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=5÷(1+2+3+4+5)第2年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=4÷(1+2+3+4+5)第3年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=3÷(1+2+3+4+5)第4年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=2÷(1+2+3+4+5)第5年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=1÷(1+2+3+4+5)折旧额=(原值-净残值)x当年折旧率⑷后续支出：改造后入账价值=原价-已提折旧+资本化支出-被替换部分账面价值⑸处置：净收益=出售收入-(原价-已提折旧)-清理费用⑹固定资产盘盈-以前年度损益调整，固定资产盘亏-营业外支出⑺分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值投资者投入固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值=入账价值⑻购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出⑼以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用14.投资性房地产：⑴属于—已出租的，出租到期暂空但继续出租的以经营租入的商品房/土地使用权⑵采用公允价值模式的投资性房地产，公允价值变动计公允价值变动损益⑶采用公允价值模式的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销采用成本模式的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销⑷自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值＞账面价值，其差额计资本公积⑸净收益=出售金额-账面价值(公允价值变动转入其他业务收入/成本)处置均计其他业务收入/成本⑹采用公允价值模式成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，均按成本进行初始计量。
初级会计实务第一章资产第一节货币资金练习题参考答案
初级会计实务第一章资产第一节货币资金练习题参考答案第一章资产第一节货币资金练习题参考答案一、单项选择题:1、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。
A(支付职工奖金4000元 B(支付零星办公用品购置费900元 C(支付物资采购货款2300元 D(支付职工差旅费5000元答案:C、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，应计入( )。
2A(营业外收入 B(其他业务收入 C(冲减财务费用 D(冲减管理费用答案:A3、企业通过现金清查，发现库存现金短缺80元，且无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是( )。
A(“管理费用” B(“营业外支出”C(“其他应收款” D(“待处理财产损溢”答案:A4、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A(信用证保证金存款 B(备用金 C(外埠存款 D(银行本票存款答案:B5、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应记入( )科目。
A(财务费用 B(管理费用 C(销售费用 D(营业外支出答案:B 、企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺500元，在未查明原因之前。
应借记的6会计科目是( )。
A(待处理财产损溢 B(营业外支出 C(其他应收款 D(管理费用答案:A二、多项选择题:1、企业可用现金支付的款项有( )。
A(职工工资B(结算起点以下的零星支出C(向个人收购农副产品和其他物资的款项D(根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金答案:ABCD2、货币资金包括( )。
A(库存现金 B(银行存款 C(应收票据 D(其他货币资金答案:ABD3、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A(银行汇票存款 B(信用证保证金存款 C(信用卡存款 D(外埠存款答案:ABCD4、下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A(信用卡存款 B(银行汇票存款 C(银行本票存款 D(信用证保证金存款答案:ABCD5、现金清查后，按照管理权限报经批准后，分别按( )情况处理。
初级会计实务表格式总结知识点整理
初级会计实务
第一章：资产
第一节：货币资金
第二节：应收及预付款项1、应收票据
4、应收款项减值
第三节：存货1、存货概述
3、周转材料
4、委托加工物资
6、存货期末计价
第四节：交易性金融资产1、交易性金融资产概述
第五节：可供出售金融资产1、可供出售金融资产概述
第六节：持有至到期投资1、持有至到期投资概述
第七节：金融资产
第八节：长期股权投资1、长期股权投资概述
第九节：投资性房地产
2、投资性房地产账务处理
第十节：固定资产
1、固定资产概述及取得
4、固定资产的减值
第十一节：无形资产和其他资产
2、其他资产概述
第二章：负债
第二节：应付及预收款项
第三节：应付职工薪酬
3、非短期薪酬的核算
第四节：应交税费1、应交税费概述
2、应交增值税
2.1增值税概述（一般纳税人）
2.2增值税一般纳税人账务处理
3、应交消费税
第五节：应付股利及其他应付款1、应付股利
2、其他应付款
第六节：长期借款
第七节：应付债券及长期应付款
2、应付债券与持有至到期投资
3、长期应付款。
初级会计实务第一章 资产PPT课件
第一节 货币资金
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2. 银行存款
2.2 银行存款的清查
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存 款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” ，如没有记账错误，消除了未达账项的影响后，调节后的双方余额应相等。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.5 现金的清查
企业应当对现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查
的结果应当编制现金盘点报告单（原始凭证）。有溢余或短缺的应先通过“待 处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。账务处理如下：
短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
现金结算适用于单位和个人间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点 金额以下的零星小额支付。企业可用现金支付的款项有： 1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4.因采购地点不固定，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请 ，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
第一节 货币资金
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1. 库存现金
1.4 现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核
资产--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章讲义1
二、银行存款
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
【例题·多选题】（2008年）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付银行未减
B.企业送存支票，银行尚未入账银行未加
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知企业未加
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知企业未减
[答疑编号5714010102]
『正确答案』×
『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
处理后的去向：
盘亏（借）
盘盈（贷）
现金
增加：其他应收款
管理费用
增加：其他应付款
营业外收入
存货
增加：其他应收款
管理费用
营业外支出
冲减：管理费用
固定资产
增加：其他应收款Biblioteka 营业外支出调整年初留存收益
考点三、审批后如何进行账务处理？
（1）现金短缺
借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋）
贷：待处理财产损溢 ---待处理损失减少
有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款
无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用
（2）现金溢余
借：待处理财产损溢 ----待处理溢余减少
贷：处理去向（＋其他应付款）（＋营业外收入）
有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款
初级会计实务主要会计分录
第一章资产1、库存现金清查审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付)贷：营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(责任人赔偿)借：管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢2、其他货币资金借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税(进项)贷：其他货币资金—银行本票存款等借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3 、应收票据： (商业承兑汇票、银行承兑汇票)增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)抵付货款借：应收票据贷：应收账款到期收回背书转让应交税费—应交增值税(进项)贷：应收票据贴现4、应收账款现金折扣销售收回款项借：应收账款(总额)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项) 借：银行存款财务费用(购货方享受的折扣)贷：应收账款借：银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据借：银行存款贷：应收票据借：原材料清查审批前盘盈借：库存现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：待处理财产损溢取得、使用的核算减少核算退回余款5、预付账款核算预付货款收货补付借：预付账款 贷： 银行存款 借：原材料应交税费—应交增值税(进项) 贷：预付账款(货款全额冲减) 与预付分录相同6、其他应收款核算 借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等)贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值 借：资产减值损失 贷： 坏账准备 借：坏账准备 贷： 应收账款 借：应收账款 贷： 坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备(补提) 借：坏账准备(冲减)贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算 借：原材料(入库)在途物资(未入库)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料) 在建工程 贷：原材料9、原材料按计划成本核算 借：材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)初次计提发生坏账发生坏账又收回再次计提应提＝应有－已提贷： 应收账款借：银行存款采购核算采购核算材料入库发出核算借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)如实际成本法借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料)在建工程贷：材料成本差异(超支“ +”，节约“- ”) 10、包装物购入发出核算同原材料借：生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租) 贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入发出核算同原材料借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料支付加工费回收入库借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品) 贷：应付账款银行存款借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购生产完工同原材料借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：其他应收款发出核算差异核算贷：原材料应交税费-应交增值税(进转出)(管理不善造成) 管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产借：固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用) 应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：在建工程应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：工程物资应交税费—应交增值税(进)贷：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提18、后续支出修理支出更新改造支出借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本(出租部分)贷：累计折旧借：管理费用贷：银行存款等借：在建工程累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备贷：固定资产计提减值减值恢复计提准备商品出售外购不需安装外购需要安装自建建筑物增值税记入成本购入物资领用材料产品工资利息完工借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：长期借款—应计利息借：在建工程19、处置、出售、报废、毁损20、清查盘盈盘亏21、减值审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧 贷： 固定资产审批后借：以前年度损益调整贷： 盈余公积利润分配—未分配利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
初级会计实务重点内容笔记总结
第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。
（1）如为现金短缺待处理财产损溢其他应收款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：(应收的三、预付账款第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念二、交易性金融资产的账务处理（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）12(存货成本的构成如下图所示：)、运13 （二）采用计划成本核算1．设置的科目：材料采购、原材料、材料成本差异2．账务处理本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率原材料实际成本=“原材料”科目借方余额+“材料成本差异”科目借方余额-“材料成本差异”科目贷方余额。
初级会计实务第一章第一节知识要点
第一章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按照不同的标准可以作不同的分类.按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同,资产可分为自有资产和租入资产;按其流动性不同,资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等.第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性与合理性。
（一)现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，企业现金管理制度主要包括：1、现金的使用范围:(1）职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬;（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出.除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2、现金的限额现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额,可按多于5天,但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。
【财务管理】初级会计实务刘忠
【财务管理】初级会计实务刘忠第一章资产本章考情分析资产是会计六大要素中最重要的要素。
本章每年所占的分值都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。
考生在对本章进行学习的过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度把握。
而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。
近3年题型题量分析表本章考试要求（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的内容及核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产减值的会计处理一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，为企业拥有或控制；第三，预期会给企业带来经济利益。
二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。
【例题•多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（）。
A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.准备购入的设备D.融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项。
三、资产的分类一、库存现金（一）现金管理制度现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点(1000元）以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。
初级会计实务教材目录介绍
初级会计实务教材目录介绍初级会计实务教材名目第一章资产第一节货币资金其次节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产和投资性房地产第九节无形资产和其他资产其次章负债第一节短期借款其次节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款第七节应付债券及长期应付款第三章全部者权益第一节实收资本其次节资本公积第三节留存收益第四章收入第一节销售商品收入其次节供应劳务收入第三节让渡资产使用权收入第五章费用第一节营业本钱其次节营业税金及附加第三节期间费用第六章利润第一节营业外收支其次节所得税费用第三节本年利润第七章财务报告第一节财务报告的目标和组成其次节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节全部者权益变动表第六节附注第八章产品本钱核算第一节本钱核算的要求和一般程序其次节本钱核算对象和本钱项目第三节要素费用的归集和安排第四节生产费用在完工产品和在产品之间的归集和安排第九章产品本钱计算与分析第一节产品本钱计算方法的适用范围其次节产品本钱计算的品种法第三节产品本钱计算的分批法第四节产品本钱计算的分步法第五节产品本钱计算方法的综合运用第六节产品本钱分析第十章事业单位会计基础第一节事业单位会计的特点其次节资产和负债第三节净资产第四节收入与支出第五节财务报告初级会计实务学问点：短期借款短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
【例2-1】A股份有限公司于20xx年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共120 000元，期限9个月，年利率4%。
本金到期一次归还，利息分月预提，按季支付。
(1)借入时：借：银行存款 120 000贷：短期借款 120 000(2)1月末，计提利息120 000x4%/ 12=400借：财务费用 400贷：应付利息 4002月末利息的处理与1月相同。
初级会计职称2021东奥习题班：初级实务习题
初级会计职称2021东奥习题班：初级实务习题第一部分常见考点及例题解析第一章资产考点1货币资金的关键考点及例题解析1.现金采用范围的界定；2.现金溢余、紧缺的财务会计处置；①现金溢余无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺无法查明原因的计入“管理费用”科目3.银行存款未超过账项的财务会计处置；4.其他货币资金的形成。
以前年度考题总结【例题?单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
（2021年）a.营业外支出b.财务费用c.管理费用d.其他业务成本【答案】c【解析】现金清查中出现的无法查明原因的现金紧缺扣除管理费用，选项c恰当。
【例题?单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。
（2021年）a.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款b.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款c.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后扣除营业外总收入d.无法查明原因的现金紧缺，按管理权限报经批准后扣除营业外开支【答案】d【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。
【例题?单选题】以下各项中不能引发其他货币资金出现变动的就是（）。
（2021年）a.企业销售商品接到商业汇票b.企业用银行本票出售办公用品c.企业将款项汇往外地开立采购专用账户d.企业为出售基金将资金取走在证券公司选定银行开户的投资专户【答案】a【解析】选项a商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项b、c、d分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。
【例题?单选题】以下各项中，关于银行存款业务的定义中恰当的就是（）。
（2021年）a.企业单位信用卡存款账户可以读取现金b.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款c.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让d.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】d【解析】选项a，企业单位信用卡存款账户不可以读取现金；选项b，企业信用证保证金存款余额可以支取其开户行支付存款；选项c，企业银行汇票存款的收款人可以将其接到的银行汇票背书受让，但是拎现金字样的银行汇票不可以背书受让。
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货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金，银行存款，其他货币资金。
(一)银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，银行存款的收付应严格执
行银行结算制度的规定。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构，存款种类等设置“银行存款日记账”，跟据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
(二)库存现金通常是指存放于企业财会部门，有出纳人员经管的货币
(三)其他货币资金是指企业除现金，银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：
1. 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银
行汇票委托书”并将款项交存银行。
取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行汇票存款
贷：银行存款
企业使用银行汇票后
借：物资采购
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金──银行汇票存款
银行汇票使用完毕，应转销
借：银行存款
贷：其他货币资金──银行汇票存款
如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。
则企业收款时
借：银行存款
贷：其他货币资金──银行汇票存款
2.银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本
票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。
借：其他货币资金──银行本票存款
贷：银行存款
企业使用银行本票后，应根据发票帐单位等有关凭证进行帐务处理。
借：物资采购
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金──银行本票存款
如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时
借：银行存款
贷：其他货币资金──银行本票存款
3. 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
企业申领信用卡，按规定填制申请表。
并按银行要求交存备用金。
银行开立信用卡存款账户。
发给信用卡。
企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，编制分录：借：其他货币资金──信用卡存款
贷：银行存款
企业在收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后。
应进行帐务处理。
借：管理费用
贷：其他货币资金──信用卡存款
5.外埠存款外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的
款项。
企业汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。
采购专户存款只付不收，款项付完后结束账户。
汇款给采购地开立专户时：
借：其他货币资金──外埠存款
贷：银行存款
收到购货发票，按购货金额和支付的增值税款。
借：物资采购
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金──外埠存款
将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通知。
转销“其他资币资金──外埠存款”科目。
借：银行存款
贷：其他货币资金──外埠存款。