审计学原理复习考试重点

审计学原理复习考试重点
审计学原理复习考试重点
一、名词解释(每题3分，共15分)
审计对象审计实施阶段审计通知书函证法调节法审计准则
审计证据属性抽样审计报告无法表示意见
二、单项选择题（每题1分，共10分）
三、多项选择（每题2分，共20分）
四、判断题（每题1分，共10分）
五、问答题（每题5分,共10分）
1、审计业务约定书包括哪些具体内容
2、函证法包括哪几个步骤?
3、审计工作底稿的作用?
4、出具保留意见的审计报告应满足的条件是什么？
六、计算题（第一题５分，其他１０分一题，共35分）
1．审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收人70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。

审计人员审阅了有关收人明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下:
借 :银行存款70000
贷 :其他业务收人70000
借 :其他业务支出30000
贷 :无形资产 30000
要求 :指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。

2、审计人员对某公司1995年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。

又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。

该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。

根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响，对被审计单位提出如何要求？
３、东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。

经初步审计，大
（号）《》试题第3页（共10页）
华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

[要求]（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

答：（1）李立应选择否定式函证方式。

（2）函证信。

乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。

核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。

所附信封供回复之用。

本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
（号）《》试题第4页（共10页）
2002.1.20
大华公司（公章）
李立（签名盖章）
4、审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录:
(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元;
(2)为购货单位垫付运杂费8300元;
(3)支付车船使用税3580元:
(4)支付未完工程借款利息3270元;
5)购人材料的外地运杂费2560元;
(6)支付广告费10000元。

要求:说明审计方法;指出存在的问题并提出处理意见。

5、某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润
（号）《》试题第5页（共10页）
明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
（1）期初库存商品余额多计10 000元；
（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

6、[资料]：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月
内付款。

华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备
（号）《》试题第6页（共10页）
2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。

华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。

该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。

[要求]：指出审计人员对此事项的处理意见。

答：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。

按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。

审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）
（1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）
借：以前年度损益调整 31900
（号）《》试题第7页（共10页）
贷：坏账准备
31900
（2）调整应交所得税
借：应交税金—应交所得税（31900×33%）10527
贷：以前年度损益调整
10527
（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配—未分配利润（31900－10527）21373
贷：以前年度损益调整
21373
（4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积 3205.95
贷：利润分配—未分配利润（21373×15%）3205.95
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字
资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积
（号）《》试题第8页（共10页）
3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。

利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－
3205.95=18167.05（千元）。

7、某会计师事务所注册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。

全文如下：
审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。

我们的审计是根据《会计法》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公
（号）《》试题第9页（共10页）
司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。

中国注册会计师李×（签名、盖章）
中国注册会计师安×（签名、盖章）
2001年3月23日
[要求]请指出其存在的问题。

（号）《》试题第10页（共10页）。