《国际税收优质》PPT课件
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《国际税收课件》PPT课件_OK
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
8
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 无 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
彻底
前者＜后者 前者＜后者 纳税人的来 源国已纳税 额
前者＞后者
2021/9/2
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者 前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
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来源国的税 率与居住国 的税率的关
系
纳税人已缴收 允许抵免的 居住国 入来源国的税 已缴来源国 补征税 额与抵免限额 税额 之间的关系
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
• 4 所得 50000 — 80000 （含） 30%
• 5 所得 80000美元以上的部分 40%
•
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣
除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1
• （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000 ×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000） ×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（8000 0+20000）]
来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 无 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
彻底
前者＜后者 前者＜后者 纳税人的来 源国已纳税 额
前者＞后者
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来源国的税 纳税人已缴收 允许抵免的
率与居住国 入来源国的税 已缴来源国
的税率的关 额与抵免限额 税额
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
系
之间的关系
居住国 补征税
避免 重复 征税
前者＝后者 前者＝后者
前者＜后者
前者＞后者
2021/9/2
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来源国的税 率与居住国 的税率的关
系
纳税人已缴收 允许抵免的 居住国 入来源国的税 已缴来源国 补征税 额与抵免限额 税额 之间的关系
避免 重复 征税
前者＝后者
前者＝后者
抵免限额， 或者纳税人 已缴收入来 源国的税额
• 4 所得 50000 — 80000 （含） 30%
• 5 所得 80000美元以上的部分 40%
•
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣
除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1
• （1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000 ×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000） ×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（8000 0+20000）]
《国际税收》课件
跨国公司的税收筹划
跨国公司通常会利用各国税制的差异 进行税收筹划，以降低整体税负。这 种行为可能导致税收不公和财政收入 损失，引发各国税务当局的关注。
为了应对跨国公司的税收筹划行为， 各国税务当局需要加强信息共享和协 作，制定更加严格的反避税规则，并 加强对外国公司分支机构的监管。
国际税收的公平与效率问题
其他税收
总结词
除了以上几种税收外，还有许多其他 类型的税收。
详细描述
其他税收包括财产税、遗产税、赠与 税、资源税等。这些税收在不同国家 有不同的征收方式和标准，但都是国 家财政收入的重要来源之一。
03
国际税收的征收管理
国际税收的征收方式
源泉征收
由收入来源国对纳税人的跨国所得进行征收，是国 际税收的基本方式。
跨国公司的税收管理
01
02
03
统一税收政策
跨国公司需要遵循各东道 国的税收政策，确保按时 缴纳税款，避免因违反税 收法规而遭受处罚。
合理税务筹划
跨国公司可以通过合理的 税务筹划，降低整体税负 ，提高企业的经济效益。
防范税收风险
跨国公司需关注各东道国 的税收法规变化，及时调 整自身的税收策略，以防 范税收风险。
国际税收的争议与解决
国际税收争议
由于各国税收法规和税收 征管存在差异，跨国纳税 人和跨国企业之间容易产 生国际税收争议。
协商解决机制
国际社会正在推动建立更 加有效的协商解决机制， 以解决国际税收争议，促 进国际税收合作与协调。
国际仲裁机制
一些国家之间已经建立了 国际仲裁机制，为解决国 际税收争议提供了一种有 效的途径。
02
国际税收的种类与特点
所得税
总结词
《国际税收》课件2
04
跨国公司的国际税收管理
跨国公司的国际税收筹划
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性和谨慎 性原则，确保筹划行为在法律允 许范围内，并充分考虑税收政策
变化和经营环境的不确定性。
税收筹划方法
利用国际税法差异、合理安排公司 组织结构、选择适当的投资地点和 交易方式等，以降低整体税负。
筹划风险评估
对税收筹划过程中可能出现的风险 进行识别、评估和控制，确保筹划 行为的有效性和安全性。
国际税收协定的作用与影响
总结词
国际税收协定的作用包括减少国际重复征税、消除税 收歧视、提高税收征管的效率和公正性、促进国际经 济合作和贸易发展等。同时，国际税收协定还对跨国 公司和个人的税务规划、国际投资和跨境经济活动产 生影响。
详细描述
国际税收协定的签订可以有效地减少国际重复征税现象 ，避免跨国纳税人面临双重征税的困境。同时，协定可 以消除税收歧视，确保跨国纳税人在不同国家获得公平 的税收待遇。此外，国际税收协定还可以提高税收征管 的效率和公正性，降低跨国纳税人的税务风险和成本。 最后，国际税收协定可以促进国际经济合作和贸易发展 ，为跨国公司和个人的跨境经济活动提供更好的税收保 障和支持。
跨国公司的国际税务合规管理
合规义务确认
合规培训与意识提升
明确跨国公司所适用的国际税收法规 和合规要求，确保公司经营行为符合 相关法律法规。
定期开展税务合规培训，提高员工的 税务合规意识和操作技能。
税务文档管理
建立健全的税务文档管理制度，确保 文档的完整性和准确性，方便税务审 计和查证。
05
国际税收的未来发展
《国际税收》ppt课件
目录
• 国际税收概述 • 国际税收协定 • 国际税收筹划 • 跨国公司的国际税收管理 • 国际税收的未来发展
《国际税收》PPT课件
感谢下 载
第十章 国际税收
• 本章要求： • 1.了解：国际税收的产生和发展、国际避税与反避税 • 2.理解：税收管辖权与国际重复征税
第一节 国际税收的产生和发展
一、国际税收的内涵
• 世界各国公认的国际税收定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活 动。 国际税收的研究对象主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间 的权益关系。
第三节 国际避税与反避税
一、国际避税的涵义及手段
• 所谓国际避税，是指纳税人利用国与国的税制差 异以及各国涉外税收法规中的漏洞，在从事跨国 经营活动中，利用种种合法手段，规避或减小有 关国家纳税义务的行为。
• 利用转让定价在跨国关联企业之间进行营业收入 和费用的分配，以便将公司集团的一部分利润转 移到低税国关联企业去实现，这是跨国公司进行 国际避税最常用的一种手段。
三、国际重复征税及其减除
• （4）抵免法。指一国政府在优先承认其他国家的 地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源 于国外的所得征税时，以本国纳税人在国外缴纳 税款冲抵本国税收的方法。抵免法又可分为直接 抵免和间接抵免两种：1）直接抵免。直接抵免是 直接对本国纳税人在国外已经缴纳的所得税的抵 免，它一般适用于统一核算的经济实体的抵免。 2）间接抵免。间接抵免一般适用于对公司、企业 的国外子公司所缴纳的所得税的抵免。
• 避免国际重复征税可以有三种协调的途径：一是限定各国惟一地行使居民 （公民）税收管辖权；二是限定世界各国惟一地行使地域税收管辖权；三是 允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。在发生冲突时，承认一种税收管 辖权的优先地位，而其他的税收管辖权从属行使。无疑，第三种做法可以在 相当程度上减轻重复征税现象，而且可以得到各个国家的认可和赞同。
国际税收网上PPT课件
② Z公司R国所得应纳R国公司税 （300×30% + 200×40% + 50×50%）
× 300 = 106.4(万元) 550
注: R国通过累进免税法，对来源于R国的所得 多征了公司税16.4万元(106.4–90)。
③ Z公司全球所得共纳公司税 106.4 + 75 = 181.4(万元)
第6章
国际重复征税的免除 和
母国的补征税收
本课件为方卫平《国际税收》配套课件 版权所有
1 2007
整体概述
概述一
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概述二
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概述三
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2
6.1 所得税和财产税国际重复征税免除和 母国补征税收
6.1.1 国际重复征税免除措施
1）单边免除国际重复征税措施
定或有关国内税法所确定的所得税、资本税、 遗产税、继承税和赠与税的重复征税。
本课件为方卫平《国际税收》配套课件 版权所有
4 2007
2) 免除所得税和资本（财产）税国际重复 征税措施的适用情况
6.1.3 免除国际重复征税的方法
6.1.4 母国的补征税收
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5 2007
② Z公司R国所得应纳R国公司税 300×30% = 90（万元）
③ Z公司全球所得共纳公司税 90 + 75 = 165(万元)
本课件为方卫平《国际税收》配套课件 版权所有
11 2007
6.2.3 累进免税法 1）累进免税法的概念 累进免税法指纳税人居住国或国籍国对该居
民或国民的所得和财产价征税时, 对该居民或国 民来源于国外的所得和存在于国外的财产免予 征税, 但对该居民或国民的国内所得和财产征税 时，是根据该居民或国民的全球所得和财产来 确定其适用税率，并以此计算该居民或国民的 国内所得和财产应纳母国税额的消除国际重复 征税的方法。
国际税收PPT教学课件
复习思考题
1 什么是国际税收?它的本质是什么? 2 国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 3 税收对国际经济活动的影响有哪些? 4. 国家之间的税收分配关系是如何产生的? 5. 未来国际税收的发展趋势是什么?
第九章 机械与人
第一节 科学探究 :
杠杆的平衡条件
阿基米德曾 经说过：给 我一个支点， 我可以撬动 地球。
国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务） 课征的税收 ） 消售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为 ） 销费税（销费税的课征着眼于消费行为 ）
1.2 国际税收问题的产生
所得课税的分类 ：
个人所得税
分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制
公司所得税 预提所得税（或预提税）
o L2 ◎
L1
F2
F1
o L1 .L2
F2
F1
L1
O L2
L2
O
F1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
F1
F2
F2
画力臂的方法：
一找（找准支点） 二画（画出力的作用线） 三引（引垂线） 四标（标垂足---直角符号、 标力臂---支点到垂足的距离 ）
二、杠杆的平衡
提问： 什么是杠杆的平衡？ 探究实验：
用橡皮、小刀、直尺、硬币等物怎样组成杠杆，并 使其平衡？
1996-2002年的变化
－6 0 0 －6 －8 －4 1 －2 －19 －5 －15 －15 －22 －13 －10 －3
经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（二）
卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国 30国平均
40.3 34.0 35.0 33.0 28.0 40．0 39.6 — 35.0 28.0 28.5 44.0 33.0 40．0 37.6
第1章 国际税收.ppt
国际税收1－4
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.2 国际税收的本质
国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系就是国际税
收的本质。
2020/7/1
国际税收1－5
1.1国际税收的含义
❖ 国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
国际税收
International Taxation
胡霞
2020/7/1
国际税收1－1
2020/7/1
第1章 国际税收 导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
国际税收1－2
1.1国际税收的含义
❖ 1.1.1 什么是国际税收 ❖ 1.1.2 国际税收的本质 ❖ 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收 关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；
（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税 人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相 互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；
（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际
2020/7/1
国际税收1－16
1.5 国际税收的发展趋势
❖ 1．在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐 步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内 容；
❖ 2．在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激 烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)的情 况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进 行协调；
《国际税收讲义》课件
国际税收改革应注重公平性和透明度，确保各国能够公平地分享 税收利益。
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序 。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易 更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体 的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来 可能会有更加智能化的税收监管 手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经 济活动日益频繁，国际税收问 题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重 要来源之一，也是维护国家主 权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济 发展和国际经济秩序的稳定， 因此需要各国加强合作与协调 。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际 税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和 资本利得进行征税的权利 。
优先税收管辖权
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序 。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易 更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体 的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来 可能会有更加智能化的税收监管 手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经 济活动日益频繁，国际税收问 题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重 要来源之一，也是维护国家主 权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济 发展和国际经济秩序的稳定， 因此需要各国加强合作与协调 。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际 税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和 资本利得进行征税的权利 。
优先税收管辖权
国际税收 ppt共17页PPT资料
Object of taxation
• Object of taxation concerning with property tax:
1. Transnational general property value on dynamism
2. Transnational general property value on stationary
Foreigners • Taxation in Foreign Countries
二.The essence of international taxation
• Revenue distribution among different countries • Revenue coordination among
3.the Scope of International Tax
all tax issues arising under a country’s income tax laws that includes some foreign element. ① cross-border manufacturing by a multinational enuerprise ② cross-border investment by individuals or investment funds ③ the taxation of individuals who work or do business outside the reside country ④ the income tax aspects of cross-border trade in goods and services
International taxation
《国际税收》演示课件(10新)
国际避税与国际重复征税一样，都是国际税收领域 中的一个十分重要的问题。二者都是伴随着跨国纳税人 和跨国所得的出现而发生的一种国际税收现象。
犹如一枚硬币正反两方面的问题,值得注意探讨!
5
但二者所产生的影响不同：
1. 国际重复征税会损害跨国纳税人的切身经济 利益，从而不利于国际经济活动的发展；
2. 国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担， 但却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与 国之间的税收分配关系。
32
(一)政治和社会稳定
13
国际避税则是利用国与国之间的税法差异， 钻涉外税法和国际税法的漏洞而进行避税。这 种避税活动需要纳税人从事一些跨越本国国境 的活动，或者纳税人跨越本国国境进行自身的 流动，或者纳税人将自己的资金或转移出本国 使其在国际间进行流动；而且国际避税所要规 避的纳税义务不仅限于纳税人的居住国，而且 还包括所得的来源国；纳税人进行国际避税的 目的往往不是减轻其在某一国的税收负担，而 是减轻其全球总税负。
10
不过，由于纳税人的避税毕
竟要给政府的税收收入造成一定
的损失。所以，无论是对避税管
理严厉的国家还是较宽容的国家
都在不断完善本国的税法，堵塞
税法中的漏洞，尽量不给纳税人
的避税行为有可乘之机。
11
国际避税定义：
——纳税人或其他税务当事人， 利用各国税法的差异和漏洞及滥 用税收协定，在跨国经济活动中， 采取种种“合法”手段（隐匿和 转移纳税主体或客体），以规避、 减轻或延迟在一国或多国纳税义 务的行为。
规定无所得税或税率低于法国同类所 得适用税率2／3的国家和地区属于避税 地，并列举了38个避税地国家或地区的 名单。 在发达国家中，也有许多国家没有 避税地的定义，也没有列举避税地的国 家名单，例如荷兰、新西兰、英国等。
犹如一枚硬币正反两方面的问题,值得注意探讨!
5
但二者所产生的影响不同：
1. 国际重复征税会损害跨国纳税人的切身经济 利益，从而不利于国际经济活动的发展；
2. 国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担， 但却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与 国之间的税收分配关系。
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(一)政治和社会稳定
13
国际避税则是利用国与国之间的税法差异， 钻涉外税法和国际税法的漏洞而进行避税。这 种避税活动需要纳税人从事一些跨越本国国境 的活动，或者纳税人跨越本国国境进行自身的 流动，或者纳税人将自己的资金或转移出本国 使其在国际间进行流动；而且国际避税所要规 避的纳税义务不仅限于纳税人的居住国，而且 还包括所得的来源国；纳税人进行国际避税的 目的往往不是减轻其在某一国的税收负担，而 是减轻其全球总税负。
10
不过，由于纳税人的避税毕
竟要给政府的税收收入造成一定
的损失。所以，无论是对避税管
理严厉的国家还是较宽容的国家
都在不断完善本国的税法，堵塞
税法中的漏洞，尽量不给纳税人
的避税行为有可乘之机。
11
国际避税定义：
——纳税人或其他税务当事人， 利用各国税法的差异和漏洞及滥 用税收协定，在跨国经济活动中， 采取种种“合法”手段（隐匿和 转移纳税主体或客体），以规避、 减轻或延迟在一国或多国纳税义 务的行为。
规定无所得税或税率低于法国同类所 得适用税率2／3的国家和地区属于避税 地，并列举了38个避税地国家或地区的 名单。 在发达国家中，也有许多国家没有 避税地的定义，也没有列举避税地的国 家名单，例如荷兰、新西兰、英国等。
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2021/3/17
苏州大学商学院 罗正英
10
（2）费用的确认：
• 在各国的税收制度中，同一费用采用不同的处理方法，造成各国的税收差异。其影响有： • 一是某项支出是否作为税前费用在计算应税收入时扣除； • 二是某项支出应在何时确认为费用。（以建筑物折旧看，美国允许计算应税收益使用加速折旧
，德国和荷兰直线法）
1. 避免国际双重课税的基本方法——税款抵免
母公司所在国可以允许公司用国外所缴税款抵减其在国内应缴的税款或将国外 所缴税款从应税收益中扣除。 （1）国外分支机构采用直接抵免：
母公司国外收益应税额＝母公司国外收益×母公司适用税率－境外已支付税款
税款抵免
• （2）国外子公司采用间接抵免： • ①母公司来自子公司所得＝母公司所获股利÷（1－子公司所得税税率） • ②母公司承担国外子公司税额＝母公司所获股利÷（1－子公司所得税税率）×
• 对于任何经营跨国业务的个人和商业组织，税负计划在国际交易和商业经营中都是很重 要的，其意义在于国际税务费用最小化。
• 在决定向另一家公司投资前，投资者必须考虑到国际和国内税负影响，以及在信息中所 用的资本预算和融资的组织领域之间的相互影响。
2021/3/17
苏州大学商学院 罗正英
5ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、各国或地区税收制度的差 异
↑瞄准2021欧/3/1盟7 宪法开炮苏州大学—商—学院原罗载正英美国“政治
漫画网”
↑维202护1/3/“17 圣洁”
漫画网”
苏—州—大学原商学载院美罗正国英“卡格尔
↓自动行李传送机
↑毕业之后
2021/3/17
苏州大学商学院 罗正英
第四讲
国际税收与转让定
价 苏州大学商学院
罗正英
针对纳税人研究国际税收的意义
1、国际税收计划的作用
⑤调整关联企业的收支结构，降低公司集团总的税负； ⑥安排关联企业购销活动的内部定价，以减少总的税负； ⑦利用外国税款抵免，减少在居住国税负； ⑧抽回国外的经营业务，以取得更大的纳税利益。
2021/3/17
苏州大学商学院 罗正英
20
2 国际税收计划的程序
3、国际税收计划(以美国公司为例)
各国税率不同，影
响各国之间的贸易 往来。
2. 应税所得对税负的影响
• 由于各国对应税收益的定义存在很大的分歧，且各国政府的政策也不相同，因 此，即使在税率相同的国家，实际税负也存在差异。
2021/3/17
苏州大学商学院 罗正英
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(1) 应税收入的确认
• 与国际税收有密切关系的收入来源有： • 一是国内公司向外出售产品或提供劳务的收入，各国征收税款的差异是制定各种优惠政
策，鼓励出口，提高出口产品在国际市场的竞争力。
与国际税收有密切关系的收入来 源有：
• 二是在国外注册的子公司和国外分支机构的收入，有两种税收的做法: • ①“属地主义”只有领土内产生的收益才是应税收益； • ②“全球原则”母公司从国内国外获得的收益都是应税收益。此外，在一些国家，企
业的组织形式也会受到影响。
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3、税收管理体制
• （1）古典制度：公司层次和股东层次都必须交纳所得税。结果是对股利“双重课税”， 使股利分配发生偏向。（公司按发放股利前的收益计公司所得税，而股东收到股利时又 纳一次所得税。比利时、日本、荷兰、卢森堡和美国）
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3、税收管理体制
• （2）一体化制度：公司和个人所得税合为一个整体，可以缓解或者消除对公司收益的 双重课税。（加拿大、墨西哥和许多欧洲国家）
• 1. 税种差异与投资收益
税收 税 各税种的特征 类别 种
各税种的影响
税收类别的 特点
直 接
所 所得税是世界 各国税率差异较大，高税率国 是直接依据
得 税
各国政府财政 收入的主要来 源。
家：40.17（比利时）；40（德 收益征收的
国）；38.5（印度）；37（意 大利）；低税率国家：16（中
税款。
国香港）；18（匈牙利）。但
是，在世界经济一体化的过程
中，降低所得税税率是一个国
际性的趋势。
税
预提 是各国政府对外 它的征收对长期投资资本的国 所得 国投资者从本国 际流动有不利影响，各国的税
获的股利、利息 率差别很大，在一国内对不同
税 和特许权使用费 的收入也有税率差别 。
征收的税款
税收 类别
税 种 各税种的特征 各 税 种 的 影 响
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三、国际税收计划的作用与 程序
1、国际税收计划的作用 ①向国外转移资产，以减轻在居住国的税负； ②利用国外企业开办期的亏损冲减居住国税款； ③在不同国家采取各自有利的经营方式，从而少缴国外税款； ④利用税务协定和避税港的优惠，通过关联企业内部的资金流转，减轻国外居住国的税负；
子公司所得税率 • ③间接抵免限额＝母公司来自子公司所得×母公司所在国税率
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2、税收协定
➢ 这是针对国际纳税过程中,一国公司在另一国税收管辖区内赚取的经营收益的税 收和税收优惠政策等怎样实施、遵循、分享或取消等达成协议。其目的是消除 国际双重课税。
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间 增值税 接
在生产和销
售的每一阶段 对该阶段的增 值额征收的税 款
各国的税率差别很 大，如：22%（丹 麦）15%（巴西）、 7%（法国）。在一 国内对不同的商品 品种也存在税率差 异。
税收 类别的
特点
是按照 收益额 以外的 其他对 象征收 的税款。
税
关税
为保护本国产
品对进口商品 的竞争力而征 收的税款
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4、对外国投资的税收优惠
• 这些优惠措施有：对新工业企业购建固定资产的资金免税、在一定时期内减免所得税、 提供永久性税收优惠（避税港）。
• （1）巴哈马、百慕大和开曼群岛，不征税; • （2）英国的维尔京群岛，税率低; • （3）中国香港、利比里亚和巴拿马，只对来源于本地的收益征收所得税。
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小
结
➢不同的国家对于如何以及何时对 境外收入征税有不同规定，产生的 主要问题是收入是立即征税还是可 以迟期征税，各国有不同的理论依 据。在国际范围理论中的收入方法 又引发双重税负的问题。
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二、国际双重课税的避免
税收计划 的形式