美国会计准则中文版05应收帐款(坏帐准备)-reviewedbyCathy-ok

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美国会计准则中文版08 海外经营和货币折算-reviewed by Cathy-ok

8-1 会计定义概述该部分公认会计准则要求有海外经营活动的企业在编制财务报表时所必须处理好两个问题：1 将以外币为本位币的会计报表折算为企业自己的记帐本位币的会计报表，从而使海外经营活动能够被合并报表或以权益法记入合并报表。

2 外汇业务的会计处理及报表披露。

将外币报表转化为本位币报表涉及以下几个方面：(a)依据美国公认会计准则调整外币报表(b)若有必要，重新核算外币报表上的外币金额，并转换成功能货币金额(c)将功能货币金额转化为记帐本位币金额。

将因外币金额报表转化为功能货币金额报表所产生的汇兑损益计入净利润。

另一方面，将功能货币金额转化为记帐本位币金额所产生的汇兑损益不计入净利润中，而是将其计入其他综合收入科目。

外汇业务指必须以非报告企业的功能货币的货币进行结算的业务。

如果在确认销售或采购之后，且在收付实现之前发生外币汇率变动，则会产生汇兑损益。

一般来说，汇兑损益计入汇率变动期财务报告的净利润内，除非该交易系(a) 对海外企业投资的套期保值，或(b)具有长期投资性质的关联企业间交易。

折算外币报表或外汇交易的主要目的是计量以外币核算的财务成果或关系。

通过以海外机构的功能货币来核算资产、负债和经营，并在必要的情况下将该功能货币折算为记帐本位币。

8-1-2. 功能货币一个企业的功能货币指能够在该企业所处的主要经济环境中为该企业产生现金的货币。

在很多情况下，功能性货币暨企业所在国家的货币。

当然也会有相反的情况出现，暨非企业所在国的货币。

例如某家海外经营的子公司(a)相对独立，(b)在一个国家范围内，且(c)不依赖于母公司的经济环境，则该子公司的功能货币就是其所在国的货币。

反之，若某海外子公司的经营活动是母公司经营活动的直接的、不可或缺的组成部分，该子公司的日常经营依赖于母公司的经济环境，则该子公司的功能货币就是母公司的功能货币。

企业的功能货币一般是能够被明确地确认的。

如果不能够，则应该从管理判断的角度来确定功能货币。

美国会计准则中文版01 收入确认-reviewed by Cathy-ok

1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。

一般情况下，只有当以下条件同时得到满足时才可确认收入：(SAB No. 101 & 104):1.有说服力的证据表明销售约定存在；2.货物已经交付或者劳务已经提供；3.卖方向买方提供的商品价格是固定的或者是可以确定的；4.可以合理确信能够收到货款。

有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。

在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。

但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。

供应商可能会偶尔地或持续地给予其顾客各种各样的优惠（促销），诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务等（紧急问题工作组01－9《卖方给予买方回报的会计处理》）。

顾客可以是直接的，也可以是间接的。

例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。

紧急问题工作组01－9还涵盖了制造商给零售商或分销商的顾客促销奖励，诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务以及各项其他安排如展位费、协作广告等。

当销售退回权利存在时的收入确认当顾客有销售退回权时，卖方应该按估计的退回金额减少收入和销售成本的确认，并且要相应预提销售退回所产生的成本和费用。

企业可能允许顾客在销售以后的某一段时间内通过退货而取得退款、信贷、调换产品等。

在这种情况下，商品的所有权实质上并未转移给买方，因此，销售并没有完成，收入一般也就不能确认。

当然，当以下条件同时满足时，即使存在销售退回，企业也可以在销售时便确认收入：1.卖方给买方的销售价格在销售发生时实质上是固定的或者是可确定的；2.买方已经支付了货款或者有义务支付货款给卖方，且该义务并不取决于买方是否将所买商品重新卖出；3.买方支付价款给卖方的义务不会因货物被盗、损失或者毁损而改变；4.交易对于买方具有实质性经济意义（而非是卖方出于确认销售收入的目的而发生的形式上的交易）；5.卖方没有任何义务帮助买方将货物重新卖出；6.退货的金额可以被可靠的估计。

美国会计分录翻译

Account 帐户Accounting system 会计系统American Accounting Association 美国会计协会American Insti t ute of CPAs 美国注册会计师协会Audi t审计Balance sheet 资产负债表Bookkeepking 簿记Cash flow prospects 现金流量预测Certificate in Internal Auditing 内部审计证书Certificate in Management Accounting 管理会计证书Certificate Public Accountant注册会计师Cost accounting 成本会计External users 外部使用者Financial accounting 财务会计Financial Accounting Standards Board 财务会计准则委员会Financial forecast 财务预测Generally accepted accounting principles 公认会计原则General-purpose information 通用目的信息Government Accounting Office 政府会计办公室Income statement 损益表Institute of Internal Auditors 内部审计师协会Institute of Management Accountants 管理会计师协会Integrity 整合性Internal auditing 内部审计Internal control structure 内部控制结构Internal Revenue Service 国内收入署Internal users 内部使用者Management accounting 管理会计Return of investment 投资回报Return on investment 投资报酬Securities and Exchange Commission 证券交易委员会Statement of cash flow 现金流量表Statement of financial position 财务状况表Tax accounting 税务会计Accounting equation 会计等式Articulation 勾稽关系Assets 资产Business entity 企业个体Capital stock 股本Corporation 公司Cost principle 成本原则Creditor 债权人Deflation 通货紧缩Disc losure 批露Expenses 费用Financial statement 财务报表Financial activities 筹资活动Going-concern assumption 持续经营假设Inflation 通货膨涨Investing activities 投资活动Liabilities 负债Negative cash flow 负现金流量Operating activities 经营活动Owners equi t y 所有者权益Partnership 合伙企业Positive cash flow 正现金流量Retained earning 留存利润Revenue 收Sole proprietorship 独资企业Solvency 清偿能力Stable-dollar assumption 稳定货币假设Stockholders 股东Stockholders equity 股东权益Window dressing 门面粉饰a payment or serious payments 一次或多次付款abatement 扣减absolute and uncondi t ional payments 绝对和无条件付款accelerated payment 加速支付acceptance date 接受日acceptance 接受accession 加入accessories 附属设备accountability 承担责任的程度accounting benefits 会计利益accounting period 会计期间accounting policies 会计政策accounting principle 会计准则accounting treatment 会计处理accounts receivables 应收账款accounts 账项accredi t ed investors 经备案的投资人accumulated allowance 累计准备金acknowledgement requirement 对承认的要求acquisition of assets 资产的取得acquisitions 兼并Act on Product Liability （德国）生产责任法action 诉讼actual ownership 事实上的所有权additional filings 补充备案additional margin 附加利差additional risk附加风险additions （设备的）附件adjusted tax basis 已调整税基adjustment of yield 对收益的调整administrative fee管理费Administrative Law（美国）行政法advance notice 事先通知advance 放款adverse tax consequences 不利的税收后果advertising 做广告affiliated group 联合团体affiliate 附属机构African Leasing Association 非洲租赁协会after-tax rate 税后利率aggregate rents 合计租金aggregate risk 合计风险agreement concerning rights of explore natural resources 涉及自然资源开发权的协议agreement 协议alliances 联盟allocation of finance income 财务收益分配allowance for losses on receivables 应收款损失备抵金alternative uses 改换用途地使用amenability to foreign investment 外国投资的易受控制程度amendment 修改amortization of deferred loan fees and related consideration 递延的贷款费和相关的报酬的摊销amortization schedule 摊销进度表amortize 摊销amount of recourse 求偿金额amount of usage 使用量AMT (Alternative Minimum Tax) （美国）可替代最低税analogous to类推为annual budget appropriation 年度预算拨款appendix （契约性文件的）附件applicable law 适用法律applicable securities laws适用的证券法律applicable tax life 适用的应纳税寿命appraisal 评估appraisers 评估人员appreciation 溢价appropriation provisions 拨款条例appropriation 侵占approval authority 核准权approval 核准approximation近似arbitrary and artificially high value (承租人违约出租人收回租赁物时法官判决的)任意的和人为抬高的价值arbitration 仲裁arm's length transaction 公平交易arrangement 安排arrest 扣留Article 2A 美国统一商法典关于法定融资租赁的条款articles of incorporation 公司章程AsiaLeaae 亚洲租赁协会assess 评估asset manager 设备经理asset risk insurance 资产风险保险asset securitization 资产证券化asset specificity 资产特点asset tracking 资产跟踪asset-backed financing 资产支持型融资asset-based lessor 立足于资产的出租人asset-oriented lessor (经营租赁中的)资产导向型出租人asset 资产assignee 受让人assignment 让与association 社团at the expiry 期限届满时ATT (automatic transfer of ti t le) 所有权自动转移attachments 附着物attributes 属性auction sale 拍卖audits 审计authenticate 认证authentication 证实authority 当局authorize 认可availability of fixed rate medium-term financing 固定利率中期融资可得到的程度available-for-sale securities 正供出售证券average life 平均寿命average managed net financed assets 所管理的已筹资金资产净额平均值backed-up servicer 替补服务者balance sheet date 资产负债表日bandwidth 带宽bank affiliates 银行的下属机构bank quote 银行报价bankruptcy cost 破产成本bankruptcy court 破产法院bankruptcy law 破产法bankruptcy proceedings 破产程序bankruptcy 破产bareboat charterer 光船承租人bargain renewal option廉价续租任择权basic earnings per share每股基本收益basic rent基本租金（各期应付的租金）beneficiaries受益人big-ticket items大额项目bill and collect开票和收款binding agreement有约束力的协议blind vendor discount卖主暗扣bluebook蓝皮书（美国二手市场设备价格手册）book income账面收入book loses账面亏损borrower借款人BPO(bargain purchase option)廉价购买任择权bridge facility桥式融通bridge桥梁broker fee经纪人费brokers经纪人build-to-suit leases（租赁物由承租人）承建或承造的租赁协议bulldozer推土机bundled addi t ional services捆绑（在一起的）附加服务bundling捆绑（服务）business acquisition业务收购business and occupation tax营业及开业许可税business generation业务开发business trust商业信托by(e)-laws细则byte字节一、资产类Assets流动资产Current assets货币资金Cash and cash equivalents1001 现金Cash1002 银行存款Cash in bank1009 其他货币资金Other cash and cash equivalents 100901 外埠存款Other city Cash in bank100902 银行本票Cashier''s cheque100903 银行汇票Bank draft100904 信用卡Credit card100905 信用证保证金L/C Guarantee deposits100906 存出投资款Refundable deposits1101 短期投资Short-term investments110101 股票Short-term investments - stock110102 债券Short-term investments - corporate bonds110103 基金Short-term investments - corporate funds110110 其他Short-term investments - other1102 短期投资跌价准备Short-term investments falling price reserves应收款Account receivable1111 应收票据Note receivable银行承兑汇票Bank acceptance商业承兑汇票Trade acceptance1121 应收股利Dividend receivable1122 应收利息Interest receivable1131 应收账款 Account receivable1133 其他应收款Other notes receivable1141 坏账准备Bad debt reserves1151 预付账款 Advance money1161 应收补贴款Cover deficit by state subsidies of receivable库存资产Inventories1201 物资采购Supplies purchasing1211 原材料Raw materials1221 包装物 Wrappage1231 低值易耗品Low-value consumption goods1232 材料成本差异Materials cost variance1241 自制半成品Semi-Finished goods1243 库存商品Finished goods1244 商品进销差价Differences between purchasing and selling price 1251 委托加工物资 Work in process - outsourced1261 委托代销商品 Trust to and sell the goods on a commission basis 1271 受托代销商品Commissioned and sell the goods on a commission basis1281 存货跌价准备Inventory falling price reserves1291 分期收款发出商品Collect money and send out the goods by stages 1301 待摊费用Deferred and prepaid expenses长期投资Long-term investment1401 长期股权投资Long-term investment on stocks140101 股票投资Investment on stocks140102 其他股权投资Other investment on stocks1402 长期债权投资Long-term investment on bonds140201 债券投资Investment on bonds140202 其他债权投资Other investment on bonds1421 长期投资减值准备Long-term investments depreciation reserves股权投资减值准备Stock rights investment depreciation reserves债权投资减值准备Bcreditor''s rights investment depreciation reserves1431 委托贷款Entrust loans143101 本金Principal143102 利息Interest143103 减值准备Depreciation reserves1501 固定资产Fixed assets房屋Building建筑物Structure机器设备Machinery equipment运输设备Transportation facilities工具器具Instruments and implement1502 累计折旧 Accumulated depreciation1505 固定资产减值准备Fixed assets depreciation reserves房屋、建筑物减值准备Building/structure depreciation reserves机器设备减值准备Machinery equipment depreciation reserves1601 工程物资Project goods and material160101 专用材料Special-purpose material160102 专用设备Special-purpose equipment160103 预付大型设备款Prepayments for equipment160104 为生产准备的工具及器具Preparative instruments and implement for fabricate1603 在建工程Construction-in-process安装工程Erection works在安装设备Erecting equipment-in-process技术改造工程Technical innovation project大修理工程General overhaul project1605 在建工程减值准备Construction-in-process depreciation reserves 1701 固定资产清理Liquidation of fixed assets1801 无形资产Intangible assets专利权Patents非专利技术Non-Patents商标权Trademarks, Trade names著作权Copyrights土地使用权Tenure商誉Goodwill1805 无形资产减值准备Intangible Assets depreciation reserves专利权减值准备Patent rights depreciation reserves商标权减值准备trademark rights depreciation reserves1815 未确认融资费用Unacknowledged financial charges待处理财产损溢Wait deal assets loss or income1901 长期待摊费用Long-term deferred and prepaid expenses1911 待处理财产损溢 Wait deal assets loss or income191101待处理流动资产损溢 Wait deal intangible assets loss or income 191102待处理固定资产损溢 Wait deal fixed assets loss or income二、负债类Liability短期负债Current liability2101 短期借款Short-term borrowing2111 应付票据Notes payable银行承兑汇票Bank acceptance商业承兑汇票Trade acceptance2121 应付账款 Account payable2131 预收账款Deposit received2141 代销商品款Proxy sale goods revenue2151 应付工资 Accrued wages2153 应付福利费 Accrued welfarism2161 应付股利Dividends payable2171 应交税金 Tax payable217101 应交增值税value added tax payable21710101 进项税额 Withholdings on VAT21710102 已交税金Paying tax21710103 转出未交增值税Unpaid VAT changeover21710104 减免税款 Tax deduction21710105 销项税额Substituted money on VAT21710106 出口退税 Tax reimbursement for export21710107 进项税额转出Changeover withnoldings on VAT21710108 出口抵减内销产品应纳税额Export deduct domestic sales goods tax 21710109 转出多交增值税Overpaid VAT changeover21710110 未交增值税Unpaid VAT217102 应交营业税Business tax payable217103 应交消费税Consumption tax payable217104 应交资源税Resources tax payable217105 应交所得税Income tax payable217106 应交土地增值税Increment tax on land value payable217107 应交城市维护建设税 Tax for maintaining and building cities payable217108 应交房产税Housing property tax payable217109 应交土地使用税 Tenure tax payable217110 应交车船使用税Vehicle and vessel usage license platetax(VVULPT) payable217111 应交个人所得税Personal income tax payable2176 其他应交款Other fund in conformity wi t h paying2181 其他应付款Other payables2191 预提费用Drawing expense in advance其他负债Other liabilities2201 待转资产价值Pending changerover assets value2211 预计负债 Anticipation liabilities长期负债Long-term Liabilities2301 长期借款Long-term loans一年内到期的长期借款Long-term loans due wi t hin one year一年后到期的长期借款Long-term loans due over one year2311 应付债券Bonds payable231101 债券面值Face value, Par value231102 债券溢价Premium on bonds231103 债券折价Discount on bonds231104 应计利息Accrued interest2321 长期应付款Long-term account payable应付融资租赁款Accrued financial lease outlay一年内到期的长期应付Long-term account payable due within one year 一年后到期的长期应付Long-term account payable over one year 2331 专项应付款Special payable一年内到期的专项应付Long-term special payable due within one year 一年后到期的专项应付Long-term special payable over one year2341 递延税款Deferral taxes三、所有者权益类OWNERS'' EQUITY资本Capita3101 实收资本(或股本) Paid-up capital(or stock)实收资本Paicl-up capital实收股本Paid-up stock3103 已归还投资Investment Returned公积3111 资本公积Capital reserve311101 资本(或股本)溢价Cpital(or Stock) premium311102 接受捐赠非现金资产准备Receive non-cash donate reserve 311103 股权投资准备Stock right investment reserves311105 拨款转入Allocate sums changeover in311106 外币资本折算差额Foreign currency capital311107 其他资本公积Other capital reserve3121 盈余公积Surplus reserves312101 法定盈余公积Legal surplus312102 任意盈余公积Free surplus reserves312103 法定公益金Legal public welfare fund312104 储备基金Reserve fund312105 企业发展基金Enterprise expension fund312106 利润归还投资Profi t s capitalizad on return of investment利润Profits3131 本年利润Current year profi t s3141 利润分配Profi t distribution314101 其他转入Other chengeover in314102 提取法定盈余公积 Withdrawal legal surplus314103 提取法定公益金 Withdrawal legal public welfare funds314104 提取储备基金 Withdrawal reserve fund314105 提取企业发展基金 Withdrawal reserve for business expansion 314106 提取职工奖励及福利基金 Withdrawal staff and workers'' bonus and welfare fund314107 利润归还投资Profi t s capitalizad on return of investment314108 应付优先股股利Preferred Stock dividends payable314109 提取任意盈余公积 Withdrawal other common accumulation fund 314110 应付普通股股利Common Stock dividends payable314111 转作资本(或股本)的普通股股利Common Stock dividends change to assets(or stock)314115 未分配利润Undistributed profit四、成本类Cost4101 生产成本Cost of manufacture410101 基本生产成本Base cost of manufacture410102 辅助生产成本Auxiliary cost of manufacture4105 制造费用Manufacturing overhead材料费Materials管理人员工资Executive Salaries奖金Wages退职金Retirement allowance补贴Bonus外保劳务费Outsourcing fee福利费Employee benefits/welfare会议费Coferemce加班餐费Special duties市内交通费Business traveling通讯费Correspondence电话费Correspondence水电取暖费Water and Steam税费Taxes and dues租赁费Rent管理费Maintenance车辆维护费Vehicles maintenance油料费Vehicles maintenance培训费Education and training接待费Entertainment图书、印刷费Books and printing运费Transpotation保险费Insurance premium支付手续费Commission杂费Sundry charges折旧费Depreciation expense机物料消耗Article of consumption劳动保护费Labor protection fees季节性停工损失Loss on seasonality cessation4107 劳务成本Service costs五、损益类Profit and loss收入Income业务收入OPERATING INCOME5101 主营业务收入Prime operating revenue产品销售收入Sales revenue服务收入Service revenue5102 其他业务收入Other operating revenue材料销售Sales materials代购代售Purchasing consignment包装物出租Wrappage lease出让资产使用权收入Remise right of assets revenue返还所得税Reimbursement of income tax其他收入Other revenue5201 投资收益Investment income短期投资收益Current investment income长期投资收益Long-term investment income计提的委托贷款减值准备Withdrawal of entrust loans reserves 5203 补贴收入Subsidize revenue国家扶持补贴收入Subsidize revenue from country其他补贴收入Other subsidize revenue5301 营业外收入NON-OPERATING INCOME非货币性交易收益Non-cash deal income现金溢余Cash overage处置固定资产净收益Net income on disposal of fixed assets出售无形资产收益Income on sales of intangible assets固定资产盘盈Fixed assets inventory profit罚款净收入Net amercement income支出Outlay业务支出Revenue charges5401 主营业务成本Operating costs产品销售成本Cost of goods sold服务成本Cost of service5402 主营业务税金及附加 Tax and associate charge营业税Sales tax消费税Consumption tax城市维护建设税Tax for maintaining and building cities资源税Resources tax土地增值税Increment tax on land value5405 其他业务支出Other business expense销售其他材料成本Other cost of material sale其他劳务成本Other cost of service其他业务税金及附加费Other tax and associate charge费用Expenses5501 营业费用Operating expenses代销手续费Consignment commission charge运杂费Transpotation保险费Insurance premium展览费Exhibition fees广告费Advertising fees5502 管理费用 Adminisstrative expenses职工工资Staff Salaries修理费Repair charge低值易耗摊销Article of consumption办公费Office allowance差旅费Travelling expense工会经费Labour union expenditure研究与开发费Research and development expense福利费Employee benefits/welfare职工教育经费Personnel education待业保险费Unemployment insurance劳动保险费Labour insurance医疗保险费Medical insurance会议费Coferemce聘请中介机构费Intermediary organs咨询费Consult fees诉讼费Legal cost业务招待费Business entertainment技术转让费Technology transfer fees矿产资源补偿费Mineral resources compensation fees排污费Pollution discharge fees房产税Housing property tax车船使用税Vehicle and vessel usage license plate tax(VVULPT) 土地使用税Tenure tax印花税Stamp tax5503 财务费用Finance charge利息支出Interest exchange汇兑损失Foreign exchange loss各项手续费Charge for trouble各项专门借款费用Special-borrowing cost5601 营业外支出Nonbusiness expenditure捐赠支出Donation outlay减值准备金Depreciation reserves非常损失Extraordinary loss处理固定资产净损失Net loss on disposal of fixed assets 出售无形资产损失Loss on sales of intangible assets固定资产盘亏Fixed assets inventory loss债务重组损失Loss on arrangement罚款支出Amercement outlay5701 所得税Income tax以前年度损益调整Prior year income adjustment。

财务英语中英文对照表（部分）

财务英语中英文对照表（部分）财务英语中英文对照表Aaccount 账户account payable 应付账款accounting system 会计系统Accounting Principle Board (APB) （美国）会计准则委员会accrual basis 权责发生制（应计制）accumulated depreciation 累计折旧account FORMat 账户格式accrue 应计accounting cycle 会计循环accounts receivable 应收账款accounts receivable turnover 应收账款周转率accelerated depreciation 加速折旧adjusting entries 调整分录adjustment 调整aging of accounts receivable 应收账款账龄分析法allowance for bad debts 坏账准备allowance for doubtful accounts 坏账准备allowance for uncollectible 坏账准备allowance method 备抵法allowance for depreciation 折旧备抵账户amortization 摊销annual report 年度报告annuity 年金assets 资产audit 审计auditor’s opinion 审计意见书auditor 审计师audit committee 审计委员会average collection period 平均收账期AICPA 美国注册会计师协会APB Opinions 会计准则委员会意见书Bbalance 余额bad debt recoveries 坏账收回bad debts 坏账bad debts expense 坏账费用balance sheet 资产负债表balance sheet equation 资产负债表等式basket purchase 一揽子采购betterment 改造投资，改造工程投资bearer instrument 不记名票据bonds 债券book of original entry 原始分录账簿book value 账面价值Ccapital 资本capital stock certificate 股本证明书cash basis 收付实现制（现金收付制）cash dividends 现金股利cash flow statement 现金流量表carrying amount 账面价值carrying value 账面价值callable bonds 可赎债券，可提前兑回债券call premium 提前兑回溢价capital lease 资本租赁（指融资租赁）cash discounts 现金折扣cash equivalents 现金等价物capital improvement 资本改造支出capitalized 资本化callable bonds 可赎债券，可提前兑回债券call premium 提前兑回溢价capital lease 资本租赁（指融资租赁）certified public accountant(CPA) 注册会计师charge ①费用；②赊账，指赊欠而采用记账的方式；③留置权chart of account 会计科目表closing entries 结账分录closing the books 结账classified balance sheet 分类资产负债表compound interest 复利compound interest method 复利法contingent liability 或有负债contractual rate 合同比率convertible bonds 可兑换债券coupon rate 息票利率covenant 合同条款common stock 普通股compound entry 复合分录corporation 公司cost of goods sold 销售成本cost of sales 销售成本cost recovery 成本收回compound entry 复合分录continuity convention 持续经营惯例contra account 抵减账户contra asset 抵减资产cost-benefit criterion 成本-效益标准compensating balances 补偿性存款额conservatism 稳健性，保守性comparative financial statement 比较财务报表consistency 一致性cost of goods available for sale可供销售的商品成本cost valuation 成本计价consignment 寄销copyright 版权creditor 债权人credit 贷方cross-referencing 对照检录cutoff error 截止错误，截账误差current assets 流动资产current liabilities 流动负债current ratio 流动比率current yield 本期收益率Ddata processing 数据处理过程days to collect account receivable 应收账款收回天数debtor 债务人depreciation 折旧debit 借方deferred credit 递延贷项deferred revenue 递延收入debenture 公司债券debt-to-equity ratio 债务股本比debt-to-total-assets ratio 债务全部资产比deferred charges 递延费用depletion 折耗depreciable value 应计折旧depreciation schedule 折旧计划表discount amortization 债券折价摊销discount on bonds 债券折价discount rates 贴现率disposal value 残值double-entry system 复式记账系统double-declining-balance depreciation (DDB) 双倍余额递减法Eearnings 收益（利润）economic life 经济寿命effective-interest amortization 实际利率摊销法effective interest rate 实际利率entity 主体（会计主体）explicit transactions 明计交易expenses费用expenditures 支出Fface amount 票面值FASB Statement 财务会计委员会公告financial accounting 财务会计Financial Accounting Standards Board (FASB) （美国）财务会计准则委员会fiscal year ①会计年度（财务年度）；②财政年度financing lease 融资租赁法finished goods inventory 产成品存货fixed assets 固定资产franchises 特许经营权，专营权first-in, first-out(FIFO) 先进先出F.O.B. destination目的地抵岸价格F.O.B. shipping point起运点交货Foreign Corrupt Practices Act 反国外行贿法案freight in 运入运费freight out 运出运费future value 将来值GGAAP 一般公认会计原则generally accepted accounting principles 一般公认会计原则general journal 普通日记账general ledger 总分类账general controls 一般控制going concern convention 持续经营惯例goodwill 商誉gross margin 毛利gross margin percentage 毛利率gross profit毛利gross profit percentage 毛利率gross profit test 毛利测试法gross sales 销售收入总额Hholding gain 资产置存收益Iimplicit transactions 内含成本imprest basis 定额备用金制implicit interest 隐含利息imputed interest 推算利息imputed interest rate 推算利率improvement 改造投资intangible assets 无形资产independent opinion 独立意见书inventory 存货income 利润（收益）income statement利润表interim periods 期间International Accounting Standards Committee(IASC)国际会计准则委员会interest 利息interest-coverage ratio 利率保障系数interest period 利息期interest rate 利率inventory profit 存货利润，存货盈利inventory shrinkage 库存损耗inventory turnover 存货周转率inward transportation 运入运费input controls 输入控制internal control 内部控制Jjournal entry 日记账分录journalizing 记录日记账Kkeying of entries 分录锁定Llast-in, first-out(LIFO) 后进先出lease 租赁ledger 分类账leasehold 租赁权leasehold improvement 租赁资产改良投资liabilities负债limited liability 有限责任line of credit 信用贷款之最高额度LIFO increment 后进先出增量LIFO layer后进先出存货层次LIFO reserve 后进先出法准备licenses 许可（证）long-lived assets 长期资产long-term-debt-to - total-capital ratio 长期债务与总资本比long-term liabilities 长期债务lower-of-cost-or-market method(LCM) 成本与市价孰低Mmanagement reports 管理报告management accounting 管理会计matching 配比原则materiality convention 重要性惯例market rate 市价，市场利率，市场汇率mortgage bond 抵押债券multiple-step income statement 多步式利润表Nnotes payable 应付票据net income 净利润net book value 账面净值net sales 销售净额nominal interest rate 名义利率Oopen account ①未清账；②赊账，指赊购和记账交易operating income 营业收益operating profit营业利润operating cycle 营业周期operating statement 营业报表operating lease 经营租赁other postretirement benefits 其它退休后保障output controls 输出控制owners’ equity 所有者权益Ppatents 专利权paid-in capital 投入资本（缴入股本）paid-in capital in excess of par value 超面值缴入股本partnership 合伙企业par value 股面价值，票面价值pensions 养老金percentage of accounts receivable method 应收账款百分比法percentage of sales method 销售百分比法period costs 期间费用permanent account 永久账户periodic inventory system 存货定期盘存制度perpetual inventory system 存货永续盘存制度physical count 实物盘点plant assets 固定资产P&L statement 损益表posting 过账pretax income 税前收益profitability evaluation 获利能力评估privately accounting 企业会计privately owned 私有公司product costs 制造成本profit 利润premium on bonds 债券溢价present value 现值processing controls 过程控制principal 本金private placement 私募promissory note 期票protective covenant 防护条款public accounting 公共会计publicly owned 国有企业Rraw material inventory 原材料存货reliability 可靠性recognition 确认reinvested earnings 留存收益results of operations 损益表retained income留存收益revenue 收入report FORMat 报告式return on sales ratio 销售回报率return on stockholders’ equity ratio 股东权益回报率registered instrument 记名证券replacement cost 重置成本retailer 零售商reversing entries 回转分录retail inventory method 零售价盘存法retail method 零售法residual value 剩余价值Ssalvage value 残值sales 销售额sales revenue 销售收入scrap value 废料价值Securities and Exchange Commission (SEC)（美国）证券交易委员会shareholders’ equity 股东权益simple entry 简单分录single-step income statement 单步式利润表simple interest 单利sinking fund 偿债基金sinking fund bonds 拥有偿债基金的债券solvency 偿债能力source document 原始凭证sole proprietorship 独资企业specific identification method 个别鉴定法special journals 特种日记账stated value 股本statement of financial condition 财务状况表statement of financial position 财务状况表stock certificate 股票凭证stockholders’ equity 股东权益statement of cash flows 现金流量表statement of earnings 收益表statement of income 利润表statement of income and retained income 损益和留存收益表statement of operations 损益表statement of retained income 留存收益表statement of revenue and expenses 损益表stated rate 名义利率straight-line depreciation 直线折旧subordinated debentures 次级贷款Ttangible assets 有形资产T-account T-型账户terminal value 终值temporary accounts 临时账户transaction 交易trial balance 试算平衡表trust indenture 信托契约trademarks 商标Uunearned revenue 未实现收入（预收账款）underwriters 承销商unregistered instrument 未记名证券unsubordinated debenture普通信用债券unit depreciation 单件折旧useful life 使用寿命Wweighted-average cost 加权平均成本wholesaler 批发商working capital 营运资本working capital ratio 营运资本比率working paper 工作表work sheet 工作底稿work in process inventory 在制品write-down 减值Yyield to maturity到期收益率，到期收益。

新会计准则会计科目中英文对照表

资产类Assets流动资产Current assets货币资金Cash and cash equivalents1001 现金Cash1002 银行存款Cash in bank1009 其他货币资金Other cash and cash equivalents '100901 外埠存款Other city Cash in bank'100902 银行本票Cashier's cheque'100903 银行汇票Bank draft'100904 信用卡Credit card'100905 信用证保证金L/C Guarantee deposits'100906 存出投资款Refundable deposits1101 短期投资Short-term investments'110101 股票Short-term investments - stock'110102 债券Short-term investments - corporate bonds'110103 基金Short-term investments - corporate funds'110110 其他Short-term investments - other1102 短期投资跌价准备Short-term investments falling price reserves 应收款Account receivable1111 应收票据Note receivable银行承兑汇票Bank acceptance商业承兑汇票Trade acceptance1121 应收股利Dividend receivable1122 应收利息Interest receivable1131 应收账款Account receivable1133 其他应收款Other notes receivable1141 坏账准备Bad debt reserves1151 预付账款Advance money1161 应收补贴款Cover deficit by state subsidies of receivable库存资产Inventories1201 物资采购Supplies purchasing1211 原材料Raw materials1221 包装物Wrappage1231 低值易耗品Low-value consumption goods1232 材料成本差异Materials cost variance1241 自制半成品Semi-Finished goods1243 库存商品Finished goods1244 商品进销差价Differences between purchasing and selling price 1251 委托加工物资Work in process - outsourced1261 委托代销商品Trust to and sell the goods on a commission basis 1271 受托代销商品Commissioned and sell the goods on a commission basis1281 存货跌价准备Inventory falling price reserves1291 分期收款发出商品Collect money and send out the goods bystages1301 待摊费用Deferred and prepaid expenses长期投资Long-term investment1401 长期股权投资Long-term investment on stocks'140101 股票投资Investment on stocks'140102 其他股权投资Other investment on stocks1402 长期债权投资Long-term investment on bonds '140201 债券投资Investment on bonds'140202 其他债权投资Other investment on bonds1421 长期投资减值准备Long-term investments depreciation reserves 股权投资减值准备Stock rights investment depreciation reserves债权投资减值准备Bcreditor's rights investment depreciation reserves 1431 委托贷款Entrust loans'143101 本金Principal'143102 利息Interest'143103 减值准备Depreciation reserves1501 固定资产Fixed assets房屋Building建筑物Structure机器设备Machinery equipment运输设备Transportation facilities工具器具Instruments and implement1502 累计折旧Accumulated depreciation1505 固定资产减值准备Fixed assets depreciation reserves房屋、建筑物减值准备Building/structure depreciation reserves机器设备减值准备Machinery equipment depreciation reserves1601 工程物资Project goods and material'160101 专用材料Special-purpose material'160102 专用设备Special-purpose equipment'160103 预付大型设备款Prepayments for equipment'160104 为生产准备的工具及器具Preparative instruments and implement for fabricate1603 在建工程Construction-in-process安装工程Erection works在安装设备Erecting equipment-in-process技术改造工程Technical innovation project大修理工程General overhaul project1605 在建工程减值准备Construction-in-process depreciation reserves 1701 固定资产清理Liquidation of fixed assets1801 无形资产Intangible assets专利权Patents非专利技术Non-Patents商标权Trademarks, Trade names著作权Copyrights土地使用权Tenure商誉Goodwill1805 无形资产减值准备Intangible Assets depreciation reserves专利权减值准备Patent rights depreciation reserves商标权减值准备trademark rights depreciation reserves1815 未确认融资费用Unacknowledged financial charges待处理财产损溢Wait deal assets loss or income1901 长期待摊费用Long-term deferred and prepaid expenses1911 待处理财产损溢Wait deal assets loss or income '191101待处理流动资产损溢Wait deal intangible assets loss or income'191102待处理固定资产损溢Wait deal fixed assets loss or income二、负债类Liability短期负债Current liability2101 短期借款Short-term borrowing2111 应付票据Notes payable银行承兑汇票Bank acceptance商业承兑汇票Trade acceptance2121 应付账款Account payable2131 预收账款Deposit received2141 代销商品款Proxy sale goods revenue2151 应付工资Accrued wages2153 应付福利费Accrued welfarism2161 应付股利Dividends payable2171 应交税金Tax payable'217101 应交增值税value added tax payable'21710101 进项税额Withholdings on VAT'21710102 已交税金Paying tax'21710103 转出未交增值税Unpaid VAT changeover'21710104 减免税款Tax deduction'21710105 销项税额Substituted money on VAT'21710106 出口退税Tax reimbursement for export'21710107 进项税额转出Changeover withnoldings on VAT'21710108 出口抵减内销产品应纳税额Export deduct domestic sales goods tax'21710109 转出多交增值税Overpaid VAT changeover '21710110 未交增值税Unpaid VAT'217102 应交营业税Business tax payable'217103 应交消费税Consumption tax payable'217104 应交资源税Resources tax payable'217105 应交所得税Income tax payable'217106 应交土地增值税Increment tax on land value payable'217107 应交城市维护建设税Tax for maintaining and building cities payable'217108 应交房产税Housing property tax payable'217109 应交土地使用税Tenure tax payable'217110 应交车船使用税Vehicle and vessel usage license plate tax(VVULPT) payable'217111 应交个人所得税Personal income tax payable2176 其他应交款Other fund in conformity with paying 2181 其他应付款Other payables2191 预提费用Drawing expense in advance其他负债Other liabilities2201 待转资产价值Pending changerover assets value2211 预计负债Anticipation liabilities长期负债Long-term Liabilities2301 长期借款Long-term loans一年内到期的长期借款Long-term loans due within one year一年后到期的长期借款Long-term loans due over one year2311 应付债券Bonds payable'231101 债券面值Face value, Par value'231102 债券溢价Premium on bonds'231103 债券折价Discount on bonds'231104 应计利息Accrued interest2321 长期应付款Long-term account payable应付融资租赁款Accrued financial lease outlay一年内到期的长期应付Long-term account payable due within one year 一年后到期的长期应付Long-term account payable over one year 2331 专项应付款Special payable一年内到期的专项应付Long-term special payable due within one year 一年后到期的专项应付Long-term special payable over one year2341 递延税款Deferral taxes 三、所有者权益类OWNERS' EQUITY资本Capita3101 实收资本(或股本) Paid-up capital(or stock)实收资本Paicl-up capital实收股本Paid-up stock3103 已归还投资Investment Returned公积3111 资本公积Capital reserve'311101 资本(或股本)溢价Cpital(or Stock) premium'311102 接受捐赠非现金资产准备Receive non-cash donate reserve'311103 股权投资准备Stock right investment reserves'311105 拨款转入Allocate sums changeover in'311106 外币资本折算差额Foreign currency capital'311107 其他资本公积Other capital reserve3121 盈余公积Surplus reserves'312101 法定盈余公积Legal surplus'312102 任意盈余公积Free surplus reserves'312103 法定公益金Legal public welfare fund'312104 储备基金Reserve fund'312105 企业发展基金Enterprise expension fund'312106 利润归还投资Profits capitalizad on return of investment 利润Profits3131 本年利润Current year profits3141 利润分配Profit distribution'314101 其他转入Other chengeover in'314102 提取法定盈余公积Withdrawal legal surplus'314103 提取法定公益金Withdrawal legal public welfare funds '314104 提取储备基金Withdrawal reserve fund'314105 提取企业发展基金Withdrawal reserve for business expansion'314106 提取职工奖励及福利基金Withdrawal staff and workers' bonus and welfare fund'314107 利润归还投资Profits capitalizad on return of investment'314108 应付优先股股利Preferred Stock dividends payable'314109 提取任意盈余公积Withdrawal other commonaccumulation fund'314110 应付普通股股利Common Stock dividends payable '314111 转作资本(或股本)的普通股股利Common Stock dividends change to assets(or stock)'314115 未分配利润Undistributed profit 四、成本类Cost4101 生产成本Cost of manufacture'410101 基本生产成本Base cost of manufacture'410102 辅助生产成本Auxiliary cost of manufacture4105 制造费用Manufacturing overhead材料费Materials管理人员工资Executive Salaries奖金Wages退职金Retirement allowance补贴Bonus外保劳务费Outsourcing fee福利费Employee benefits/welfare会议费Coferemce加班餐费Special duties市内交通费Business traveling通讯费Correspondence电话费Correspondence水电取暖费Water and Steam税费Taxes and dues租赁费Rent管理费Maintenance车辆维护费Vehicles maintenance油料费Vehicles maintenance培训费Education and training接待费Entertainment图书、印刷费Books and printing运费Transpotation保险费Insurance premium支付手续费Commission杂费Sundry charges折旧费Depreciation expense机物料消耗Article of consumption劳动保护费Labor protection fees季节性停工损失Loss on seasonality cessation4107 劳务成本Service costs五、损益类Profit and loss 收入Income业务收入OPERATING INCOME5101 主营业务收入Prime operating revenue产品销售收入Sales revenue服务收入Service revenue5102 其他业务收入Other operating revenue材料销售Sales materials代购代售包装物出租Wrappage lease出让资产使用权收入Remise right of assets revenue返还所得税Reimbursement of income tax其他收入Other revenue5201 投资收益Investment income短期投资收益Current investment income长期投资收益Long-term investment income计提的委托贷款减值准备Withdrawal of entrust loans reserves 5203 补贴收入Subsidize revenue国家扶持补贴收入Subsidize revenue from country其他补贴收入Other subsidize revenue5301 营业外收入NON-OPERATING INCOME非货币性交易收益Non-cash deal income现金溢余Cash overage处置固定资产净收益Net income on disposal of fixed assets出售无形资产收益Income on sales of intangible assets固定资产盘盈Fixed assets inventory profit罚款净收入Net amercement income支出Outlay业务支出Revenue charges5401 主营业务成本Operating costs产品销售成本Cost of goods sold服务成本Cost of service5402 主营业务税金及附加Tax and associate charge 营业税Sales tax消费税Consumption tax城市维护建设税Tax for maintaining and building cities 资源税Resources tax土地增值税Increment tax on land value5405 其他业务支出Other business expense销售其他材料成本Other cost of material sale其他劳务成本Other cost of service其他业务税金及附加费Other tax and associate charge 费用Expenses5501 营业费用Operating expenses代销手续费Consignment commission charge 运杂费Transpotation保险费Insurance premium展览费Exhibition fees广告费Advertising fees5502 管理费用Adminisstrative expenses职工工资Staff Salaries修理费Repair charge低值易耗摊销Article of consumption办公费Office allowance差旅费Travelling expense工会经费Labour union expenditure研究与开发费Research and development expense福利费Employee benefits/welfare职工教育经费Personnel education待业保险费Unemployment insurance劳动保险费Labour insurance医疗保险费Medical insurance会议费Coferemce聘请中介机构费Intermediary organs咨询费Consult fees诉讼费Legal cost业务招待费Business entertainment技术转让费Technology transfer fees矿产资源补偿费Mineral resources compensation fees排污费Pollution discharge fees房产税Housing property tax车船使用税Vehicle and vessel usage license plate tax(VVULPT)土地使用税Tenure tax印花税Stamp tax5503 财务费用Finance charge利息支出Interest exchange汇兑损失Foreign exchange loss各项手续费Charge for trouble各项专门借款费用Special-borrowing cost5601 营业外支出Nonbusiness expenditure捐赠支出Donation outlay减值准备金Depreciation reserves非常损失Extraordinary loss处理固定资产净损失Net loss on disposal of fixed assets 出售无形资产损失Loss on sales of intangible assets 固定资产盘亏Fixed assets inventory loss债务重组损失Loss on arrangement罚款支出Amercement outlay5701 所得税Income tax以前年度损益调整Prior year income adjustment。

美国会计准则中文版17 股东权益-reviewed by Cathy-ok

17-1会计定义概述股东权益包括投入资本(股本,超额实收资本,应收的认购股份资本和库藏股票)和留存收益。

通常，企业收到的投入资本不能计入收入。

股东权益代表着所有者对于公司资产和负债的利益。

股东权益包括企业总资产减总负债后的剩余部分,包括股东投入资本，累计亏损和累计未分配利润。

17-1-1 投入资本投入资本代表着所有者对企业的投资,包括当公司发行股票时股东购买股票所支付的金额,以及后续资本交易取得的金额 (例如：库藏股交易)。

17-1-2 股本股本代表着股东投入的法定资本，这是企业用于保护债权人权益的最低投资额。

股本可包括普通股和优先股。

普通股是企业发行股票的基本的份额，其赋予所有者以下权利(a) 对公司事务的表决权,(b)分享利润,(c) 按比例增购新增股份, 和(d) 获得企业清算后剩余资产分配的权利。

优先股票拥有某些比普通股更为优先的权利。

例如:1 投票或弃权；2 累积或非累积，全部参与、部分参与或不参与股利的分配；3 公司按一个特定的价格赎回优先股；4 转化为普通股。

如果公司被清算,在公司的剩余资产分配上,优先股的股东较普通股的股东有优先权。

17-1-3 超额实收资本超额实收资本指超过法定资本的资本投入部分。

超额实收资本受以下与资本相关的交易影响:1. 以溢价出售股票；2. 库藏股买卖；3. 留存收益转增资本，例如发放股票股利；4. 接受捐赠的财产；5. 公司重组或半重组；6. 借款时附带的股份认购权（会计原则委员会公告14）;7. 以公司股票的形式发给职工报酬或奖励。

17-1-4 库藏股库藏股是指一个公司它拥有自己的股票。

一般而言,库藏股应当在报表中反映为股东权益的减少。

当某种股票被注销或被战术性地购回时，其票面价值应用来冲减当初该种股票的发行额。

票面价值与股票成本的任何差别应作如下会计处理：1. 当交易价超过票面价时a 差异冲减当初发行该股票时收到的超额实收资本(限于前次注销时的剩余超额实收资本或出售库藏股收入及按比例计算的其他与出售相关的实收资本),剩余差异冲减留存收益（会计原则委员会公告6, par.12）；b 差异直接冲减留存收益(ARB43,Ch. 1B, par 7)。

美国会计准则中文版05 应收帐款(坏帐准备)-reviewed by Cathy-ok

5-1．会计定义概述应收帐款定义为以契约方式确定下来的收到报酬的权利，大多数情况下有预先确定的日期，通常被列示在卖方财务报表的资产项目中。

一年以内到期的应收款项不应认定为借款（财务会计准则公告第114号, 第4段）。

本篇讨论的应收款均为须作可回收性评估的应收帐款，但以下列举的除外：（a）应收帐款以公允价值或者成本与公允价值孰低计量；（b）汇总核算的大批小额应收款（如消费者分期付款）；（c）租赁款；（d）权益性证券。

虽然公认会计准则没有明确规定债权人如何通过可回收性调查来重新确定应收帐款的价值，但准则表示，债权人应该运用通常的审核程序来判断应收帐款可回收性。

以下列举一些评估应收款的可回收性可采用的信息来源：1．应收账款的重要性水平；2．定期检查报告；3．内部报告，如：“预警清单”，过期报告，透支清单，职工借款清单等；4．历史上的坏帐记录；5．没有该笔应收帐款所对应买家或者保证人（如果有）的当前财务信息；6．借款方面临财政困难；7．用来担保应收款的货物难于变现，或者容易发生跌价现象；8．应收账款的买方处在不稳定的行业或国家；9．销售合同和发票以及诸如此类的法律文件。

如果买方在合同规定的期限内很可能无法付足款项，那么应收帐款就应该计提坏帐准备。

换句话说，只要一些预备收回的主要款项和利息（如果有）很可能收不到，就应该计提坏帐准备。

虽然公认会计准则没有规定明确的判断标准，但规定企业应该制定一套可以自行检测的程序。

如果应收帐款被认定已经发生了坏帐情况，那就应该通过Makita认为合理的利率来计算该笔帐款的未来现金流量的现值，从而确认其价值。

可以对单笔应收帐款或者应收帐款的总数来计提坏帐准备，方法一旦确定下来就必须保持一贯性，除非市场环境发生变化。

如果应收帐款的价值已经低于它的原始价值，那么就应该在坏帐准备中记录下它的损失（或调整已发生坏帐的票据的价值），并相应的记录坏帐损失。

如果预期的现金流量的金额或者收回的时间发生了变化（这样会影响该笔借款的净现值），那么坏帐准备的金额就应该相应的改变。

美国会计准则-中文版

目录23 2 存货（试行版） (7)2.存货（试行版） (11)3 所得税会计 (15)4A资本化资产和折旧 (26)4B 长期资产减值的会计处理 (30)4C 已减值资产的处置 (41)5 应收帐款（坏帐准备） (49)6 养老金核算 (52)7 租赁会计核算 (59)8 海外经营和货币折算 (61)9 衍生工具和套期活动 (65)10．缺勤补偿 (70)11 或有损失和产品担保 (72)12 合并和权益法会计核算 (77)13 中期财务报表（包括季度财务报表） (81)14 政府补助 (83)15 金融工具的公允价值 (84)16 内部使用软件的开发费用 (86)17 股东权益 (88)18 研究开发费用 (90)19 重组（退出或处置活动） (92)20 企业的发展阶段 (96)1 收入确认1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。

有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。

在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。

但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。

顾客可以是直接的，也可以是间接的。

例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。

(完整版)美国会计

美国位于北美洲中部，国土937．3万平方公里，海岸线2．3万公里，人口2．8亿左右。

美国是移民国家，有100多个民族的后裔生活在美国，其中84％为欧洲移民，13％是黑人。

美国会计是在英国会计的传统影响下建立起来的，美国会计之父阿瑟·杨(Arthur Young)和詹姆斯·马维克(James Marwiek)都是英国人的后裔。

随着社会历史和环境的变化以及经济的发展，美国逐渐形成了一套以“公认会计原则”(Generally Accepted Accounting Principles，GAAP)为标志的美国会计模式。

目前，美国会计在许多方面处于世界领先地位。

本节主要介绍美国会计赖以产生和发展的会计环境、会计规范体系、会计准则管理体系，以及美国会计目标、财务报告、会计要素确认计量特点等。

一、会计环境（一）政治环境因素美国曾经是英国的殖民地，与美国的语言和法律体制是从英国引进的一样，美国会计也是在英国会计的传统影响下建立起来的。

美国独立以后建立了三权分立的美国联邦政府机构(见图3-1)。

美国宪法于1787年制定，1788年施行。

宪法规定，建立联邦制国家，各州拥有较大的自主权，包括立法权，实行立法、行政、司法三权分立，任何人不得凌驾于法律之上。

最高立法机关为国会，由参议院和众议院组成。

行政为总统内阁制，总统是国家元首、政府首脑兼武装部队总司令，内阁由各部长和总统指定的其他官员组成。

最高司法机关是联邦最高法院。

随着社会政治的历史变革，美国会计逐渐形成了一套类似三权分立政治体制的会计管理体系，由政府机构授权、民间组织制定会计准则、各单位会计师执行准则、公共注册会计师(外部审计师)审计并鉴证其公允性，以“公认会计原则”为标志的美国会计模式。

(二)法律环境因素美国是普通法系国家，它的法律渊源主要是判例法，成文法只起辅助作用。

美国法律制度的发展是成文法与判例法相互作用的结果，立法机关可以通过成文法改变判例中某些过时的法律规定，但成文法必须经过法院判例的解释才能起作用。

美国会计准则中文版15金融工具的公允价值-reviewedbyCathy-ok

美国会计准则中文版15金融工具的公允价值-reviewedbyCathy-ok15－1 会计定义概述所有的企业必须披露其拥有的金融工具的相关信息。

所有金融工具的重大信用风险都应予以披露。

对于可以合理估算出公允价值的金融工具，所有的企业都必须予以披露其公允价值。

企业被鼓励（但非要求）以可计量的方式披露金融工具的市场风险。

金融工具是指货币资金、企业所有权证明、或合同诸如：1．某企业的责任如(a) 向另一企业支付货币资金或交付金融工具(b)与另一企业以非有利的条款交换金融工具。

2．向另一企业转让(a) 向第三方企业收取货币资金或金融工具的权利(b) 与第三方企业以有利的条款交换金融工具的权利。

根据上述定义，金融工具包括以下项目：1．货币资金－包括现金、活期存款或其他具有与活期存款相似特征及可以随时存入及取出的资金。

尽管现金等价物不属于现金，但由于其流动性，也归类为金融工具；2．对另一企业拥有所有权的证明－普通股、优先股、合伙协议、利益或参与证明、购买某家企业的股票期权等；3．交换货币资金或金融工具合同须满足以下要求：a.附条件或不附条件的往来款合同如：应收帐款和票据、短期或长期应付票据、预计的应收款和预提的应付款；b.金融期权合同诸如：固定利率贷款、带预先支付权的按揭贷款和可转换借款等；c.财务担保或其他对于第三方债务担保；d.金融远期合同诸如按购买日企业价值确定股价的企业股票回购合同。

15－1－1 信用风险集中如果金融工具持有者在履行其合同义务时受到经济或其他情况变动的影响，就会产生金融工具的信用风险集中。

例如，企业有大量的应收帐款，而其大部分客户都集中在同一地区，则会产生信用风险集中。

同样，如果企业大量的应收帐款都来自于某一特殊行业（如国防工业），也会产生信用风险集中。

以下为必须披露的金融工具重大风险集中事项（会计准则委员会公告第107号，par 15，及其修正版会计准则委员会公告第133号par 531）:1.与风险集中相关的活动、地区及经济特征；2.如果引起风险集中的金融工具中的各方未能完全按照合同条款履行义务，且相关抵押品在到期日被证明已不具有任何价值所造成的最大损失；3.企业关于提供抵押品或证券方面的政策以保障受信用风险影响的金融工具，以及企业取得该些抵押品或证券的途径及可能性和关于该些抵押品或证券的性质的描述；4.企业关于利用组合结算协议的政策以减少金融工具的信用风险。

美国会计制度会计科目(3篇)

第1篇一、引言美国会计制度作为世界上最发达的会计体系之一，具有严密、科学、规范的特点。

会计科目作为会计体系的重要组成部分，是会计信息的基础和核心。

本文将从美国会计制度的背景、会计科目的分类、主要会计科目及其特点等方面进行详细阐述。

二、美国会计制度背景1. 会计制度的历史沿革美国会计制度起源于18世纪末，经过几百年的发展，逐渐形成了较为完善的会计体系。

20世纪初，美国会计职业组织成立，标志着美国会计制度的正式形成。

1933年，美国证券交易委员会（SEC）成立，进一步推动了美国会计制度的规范化和标准化。

2. 会计制度的法律依据美国会计制度的主要法律依据包括《美国联邦会计准则》（FASB）、《美国通用会计准则》（GAAP）和《美国财务会计准则公告》（SFAS）等。

这些法规对会计科目的设置、会计处理方法和信息披露等方面进行了明确规定。

三、美国会计科目分类美国会计科目主要分为以下几类：1. 资产类科目资产类科目是指企业拥有的、能够为企业带来经济利益的资源。

根据资产的性质和流动性，资产类科目可以分为以下几类：（1）流动资产：包括现金、应收账款、存货、预付款项等。

（2）非流动资产：包括固定资产、无形资产、投资性房地产等。

2. 负债类科目负债类科目是指企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

根据负债的偿还期限，负债类科目可以分为以下几类：（1）流动负债：包括应付账款、短期借款、应付职工薪酬等。

（2）非流动负债：包括长期借款、长期应付款、递延所得税负债等。

3. 所有者权益类科目所有者权益类科目是指企业所有者对企业净资产的所有权。

根据所有者权益的形成原因，可以分为以下几类：（1）实收资本：包括股本、资本公积等。

（2）盈余公积：包括法定盈余公积、任意盈余公积等。

（3）未分配利润：指企业当期实现的净利润在弥补亏损、提取盈余公积后的余额。

4. 损益类科目损益类科目是指企业在一定会计期间内所取得的收入和发生的费用。

会计中英文词汇对照(2018新准则)

基本词汇库存现金 Cash on hand银行存款 Bank deposit应收账款 Accounts receivable预收账款 Advance from customers应收利息 Interest receivable应收股利 Dividend receivable应收票据 Notes receivable其他应收款 Other receivables坏账准备 Bad debt provision存货 Inventory存货跌价准备Provision for decline in value of inventories合同资产Contract asset固定资产 Fixed assets固定资产减值准备Provision for impairment of fixed assets在建工程 Construction in progress累计折旧 Accumulated depreciation固定资产清理 Disposal of fixed assets投资性房地产Investment property债权投资 Debt investment其他债权投资 Other debt investment交易性金融资产 Held-for-trading financial assets 其他权益工具投资Other equity instrument investment长期股权投资 Long-term equity investment长期应收款 Long-term receivable递延所得税资产 Deferred tax assets持有待售资产/处置组Assets (or disposal groups) held for sale应付账款 Accounts payable预付账款 Prepaid accounts应付职工薪酬 Employee compensation payable 应付利息 Interest payable 应交税费 Taxes payable其他应付款 Other payables合同负债 Contract liability短期借款 Short-term loans长期借款 Long-term loans应付债券 Bond payable可转换公司债券 Convertible bond长期应付款 Long-term payable递延所得税负债 Deferred tax liabilities实收资本 Paid-in capital股本 Share capital股份期权 Share options股本/资本溢价 Share/Capital premium资本公积 Capital reserve其他资本公积 Other capital reserve盈余公积 Surplus reserve其他综合收益 Other comprehensive income营业收入 Revenue营业成本 Cost of goods sold税金及附加 Taxes and surcharges营业利润 Operating profit财务费用 Financial expenses销售费用 Selling expenses管理费用 General and administrative expenses 其他收益Other income营业外收入 Non-operating income营业外支出 Non-operating expenses所得税费用 Income tax净利润 Net profit利润分配 Profit appropriation法定盈余公积 Statutory surplus reserve任意盈余公积 Discretionary surplus reserve未分配利润 Undistributed profit基本每股收益 Basic earnings per share稀释每股收益 Diluted earnings per share预计负债 Estimated liabilities或有负债Contingent liabilities经营租赁 Operating lease融资租赁 Financing lease承租人 Lessee出租人 Lessor租赁收入 Rental income未实现融资收益 Unrealized financing income 未确认融资费用 Unsettled financing expenses 记账本位币 Functional currency会计估计 Accounting estimates会计差错更正 Correction of accounting errors 货币计量 Currency measurement 调整事项 Adjusting events非调整事项 Non-adjusting events追溯调整 Retrospective adjustments年初余额 Balance at the beginning of year 年末余额 Balance at the year end持续经营 Going concern终止经营discontinued operations资本化 Capitalization/Capitalized债务重组 Debt restructuring披露 Disclosure分部报告 Segment reporting关联交易 Related party transactions计税基础 Tax basis暂时性差异 Temporary differences递延收益 Deferred income资产减值 Impairment of Assets当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。

《中美会计准则差异(中英文对照)》

US GAAP美国会计制度
Similar to PRC accounting regulations. 与中国企业会计制度相似。 Subsequent revaluations are prohibited. 不允许按重新估计的价值入帐。
Fixed Assets – Depreciation 固定资产－折旧
Changes in Accounting Policies, Estimates and Correction of Errors
会计政策、会计估计变更和会计差错更正 PRC中国企业会计制度
Change in accounting policies – retroactive / prospective treatment, depending on the specific standard; 会计政策变更－根据具体标准决定采用追溯调整法或未来适用法。 Change in accounting estimate – prospective treatment; 会计估计变更－未来使用法。 Correction of Errors – retroactive treatment. 会计差错更正－追溯调整法。
Similarities共同点
Basic Concepts and Qualitative Characteristics 基本概念与性质特征
PRC中国企业会计制度
Validity, Accuracy, Completeness and Timeliness合法，准确，完整，及时 Consistency 一贯性 Accrual Basis of Accounting 权责发生制 Matching Principle配比原则 Going Concern Assumption 持续经营假设

中美会计准则-中文版

主要内容
中美会计准则概述
中美会计准则差异概览
• 注：本讲解为一般介绍，仅概括要点，因此不能替代专业咨询。
2
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第一部分
中美会计准则概述
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中美会计准则概述
中国新会计准则(CAS)由财政部于2006年2月15日颁布，由修订后的基本准则和16项具体准则以及22项新的具体准则组成，在中国旧准则的基础上，进一步扩展到金融、保险、石油天然气开采以及农业等行业领域，首次形成了较为完整的会计准则体系, 基本实现了与国际财务报告准则(IFRS)的趋同. 美国财务会计准则委员会(FASB – Financial Accounting Standards Board)一直领导着世界会计潮流的走向, 美国会计准则(US GAAP)被公认为世界范围内影响最大的会计模式.
美国会计准则
16
16
收入（2）
中国新会计准则
现金折扣, 商业折扣, 销售折让
• 现金折扣：在实际发生时计入当期损益－财务费用； • 商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额； • 销售折让：已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售收入（不追溯）． • 财务报表列示：采用总收入到净收入法．（Gross to Net Method)
11
无形资产（2）
中国新会计准则
土地使用权
• 企业取得的土地使用权一般确认为无形资产; 一旦改变土地用途, 用于出租或增值目的时, 转为投资性房地产核算 • 没有投资性房地产的定义; 土地使用权一般作为经营租赁核算, 土地使用权的成本按长期预付款处理; 作为一项长期资产, 并在合同规定使用期内进行摊销

关于应收账款外文文献和文献中文翻译

上海财经大学浙江学院毕业设计(论文)外文翻译译文：会计帐户应收账款(AR)侯赛因·Pashang瑞典延雪平大学文摘:治理工商管理财务报表的质量是一个关键问题。

经过痛苦的经验与实践的表外会计、应收账款(AR)的概念越来越多地得到了管理层的注意。

这种关注的原因之一是,可以使用基于“增大化现实”的技术,高度灵活的方式,来影响底线和债务/股本比例。

本研究的目的是,通过必要的信息披露和其他一些会计原则和客观性等思想, 重要性、匹配和公允价值批判分析中使用的技术评估和测量的基于“增大化现实”技术。

关键词:会计确认、会计应收账款、会计披露。

1.介绍账户操作的概念,包括“收益管理”,主要是附加的损益表的项目。

例如,科普兰(1968)集中在收入报表和观察到管理影响净利润的大小有目的地。

按照构建三个“否则”不利于收入的概念,“收益极大化者”和“收入smoothers”他把收入作为管理中心的研究重点。

值得注意的是,盈余管理的概念,表示一个特定类型的会计实践,把注意力只在损益表。

然而,账户操作可能分类上的实践,这些相关的平衡负债表和损益表分类。

这些类型的操作不是文学中描述。

也许,这个缺点的原因应该与复杂的会计技术有关,应用于促进盈余管理。

一项研究由理查森et al .(2002)表明,盈余管理主要是根据收入确认,包括基于“增大化现实”技术。

他没有表明,使用基于“增大化现实”技术的方式来操纵帐户。

观察的会计违规和会计错误当局要求重述或修正的年度报告。

AR-related重述的原因应该与所需的“盈余管理”,包括操作的资产负债表和损益表。

看起来,“收益管理”是在路上被安放“管理帐户”的概念。

新概念建构的旧概念收入管理和沟通管理更中性时尚的观点影响会计(见,例如。

金融时报》6月8日,2009年)。

根据定义,收益管理一组通信方式管理人为管理以满足一些预先设定的预期收益水平,如,分析师预期。

跟上一些收入趋势,据分析师估计,它是先验假定可以影响投资者对风险的看法(Riahi-Belkaoui 2005;马修斯和佩雷拉1996)。

美国会计准则中文版01-收入确认-reviewed-by-Cathy-ok

1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。

有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。

在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。

但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。

顾客可以是直接的，也可以是间接的。

例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。

企业可能允许顾客在销售以后的某一段时间内通过退货而取得退款、信贷、调换产品等。

在这种情况下，商品的所有权实质上并未转移给买方，因此，销售并没有完成，收入一般也就不能确认。

美国会计准则中文版12 成本法和权益法会计核算-reviewed by Cathy-ok

12-1. 会计定义概述12-1-1 合并当一家企业拥有能够控制另一家企业的财务利益的能力时，合并会计报表就应作为其主要的会计报表。

一般来说，如果一家企业拥有另一家企业的超过50％的股份时，则这家企业就可以控制另一家企业的财务利益。

在有些情况下，一家企业即使没有拥有另一家企业超过50％的股份，甚至不持有任何股份，但由于牵涉到某些特殊的利益而具有对该另一家企业的控制权。

一个大合伙人能购控制一个有限责任的合伙企业除非小合伙人拥有更多项权利。

当一家企业（投资方）拥有另外一家企业（被投资方）控制权时，合并会计报表被认为比两家企业各自的会计报表更具实际意义。

（会计研究公报51，par.61）因此，投资方须将合并会计报表作为它的主要对外会计报表。

(财务会计准则公告第94号，par.61）通常来说，一家企业拥有对另一家企业的控制权主要表现为拥有该另一家企业大部分的表决权。

因此，一般来说，当一家企业直接或者间接拥有另一家企业超过50％的表决权时，它就须通过合并会计报表来反映该项投资，除非：1．控制权与多数股权无关（如：如果一家子公司受到严格的法律控制或受到严格的外汇或政府管制，则母公司就很可能不被认为对其拥有控制权）；2．少数股东在某种程度上拥有批准权或者否定权从而使得少数股东能够在很大程度上参与企业日常经营中的重大决策活动。

虽然投资方能否控制被投资方取决于很多因素，但一般认为因根据拥有被投资方有表决权股份的比例来决定是否能够控制以及控制到什么程度。

因此，使用什么方法来核算对另一家企业的投资的主要根据是：如果是通过拥有大部分股份以外的方法来获得对于被投资企业的控制权的话，也须编制合并会计报表。

企业可以通过合同、所有权或其他货币性质利益来控制另一家企业，而这种控制权往往会随着被控制企业的净资产价值的变化而变化（变动权益企业）。

若变动权益持有者将承担变动权益企业的绝大部分亏损或享有绝大部分收益时也须将变动权益企业纳入编制合并会计报表的范围内。

美国会计准则中文版13中期财务报表-reviewedbyCathy-ok

美国会计准则中文版13中期财务报表-reviewedbyCathy-ok13－1 会计定义概述由于中期是一个完整会计年度的一部分，对中期经营成果的核算须按编制年度财务报表相同的会计政策进行。

当然，为了使中期财务报表能够更好地与年度财务报表相衔接，在编制中期报表时可以对使用的会计政策作适当修改。

例如：若未在中期进行存货实地盘点，则可以按毛利率法对库存作估价。

同样，企业可以通过预估一个适用的所得税率来计算中期的所得税费用。

其他在确认收入和费用以及核算会计政策变更等方面也可在必要的前提下适当调整中期的会计政策。

除了个别例外,一般来说，中期财务报表中所要求披露的内容与年度财务报表所需要披露的内容基本一致。

13－1－1 收入与费用确认以下是中期确认收入和费用的一般指导原则：1．中期收入确认原则应该与全年收入确认原则相一致；（会计原则委员会公告28，par.11）季度收入加总后就应该是年度收入，而无须进一步的调整（会计原则委员会公告28，par.18）；2．费用直接与收入相配比，比如材料成本，工资，制造费用和福利费，都应该与相对应的收入列入同一个会计期间；3．与产品成本不直接相关的期间费用支出，须在其发生的当期或根据收益期须摊销的当期计入中期损益；中期成本和费用的分摊和确认的方法须与年度方法相一致（会计原则委员会公告28，par.12）；4 对于那些在期间发生的，收益期间难以确认的成本费用须在发生时计入当期损益，而不能凭主观估计予以分摊；5 对于无法递延至年底的期间收入及成本费用须在发生时计入当期损益而不能被递延到该会计年度的剩余期间予以确认（会计原则委员会公告28，par.15）；6 有些成本和费用,如折旧，利润分配收入，年终奖金等，即使在中期能够大致估计其发生额，但仍需在年底进行调整。

企业在中期就应预估这些调整，并将预估的调整金额分摊到期间损益中，从而使中期报表能够更准确的反映属于该期间的年度费用份额（会计原则委员会公告28，par.17）；7 金额较大的非常项目，不寻常或者很少发生的项目以及处置企业部分资产所产生的损益都应该在发生时予以确认，而不应该根据比例在全年的各期摊销。

美国会计准则中文版19 重组-reviewed by Cathy-ok

19－1 会计定义概述退出或处置活动的相关成本包括：(财务会计准则公告第146号, par. 2)1．根据补偿协议，给予非自愿停职的员工的除现行福利安排和递延补偿合同安排之外的合同终止补偿；2．融资租赁以外的合同终止成本；3．企业合并或搬迁成本。

企业应该以公允价值确认由退出或处置活动所产生的负债。

在特殊情况下，当公允价值无法确认时，负债应以可估计的公允价值确认。

一家企业对于某项退出或处置活动的责任，就本身而言，不构成满足负债定义的条件(财务会计准则公告第146号, par. 3－4)。

由退出或处置活动所产生的负债的公允价值是指自愿的交易双方的结算价值。

公允价值须以活跃市场报价为基础。

若无相关市场报价，则根据相似资产的市场报价、现值法或其他相似方法确认(财务会计准则公告第146号, par. 5)。

在初始确认之后，企业须运用无风险利率来确认负债的变动情况。

因重组的时间发生变化或估计的现金流量变化，引起的价值重估须调整负债并在变化发生当期为确认期间损益。

因重组时间的延长所产生的变化须通过增加负债的帐面价值和费用来予以确认(财务会计准则公告第146号, par. 6)。

19－1－1 一次性终止补偿一次性终止补偿（又称遣散费）指根据一次性补偿协议给予非自愿解雇的员工的经济补偿。

一次性终止补偿主要运用于一定未来时段内的特定终止事项。

该补偿协议始于通知日，即将终止计划通知员工的当日，且须符合以下条件(财务会计准则公告第146号, par.8)：1．管理当局有权批准终止活动，并已着手实施终止计划；2．终止计划须明确解雇的员工人数、职责岗位、类别及工作地点及终止完成的日期；3．终止计划须有补偿安排内容，包括终止时员工所能获得的补偿（包括但不限于现金支付）的充分详细的说明，从而使员工能够了解并选择在非自愿解雇情况下其所能得到的补偿的形式和数量；4．确信终止计划不会有重大改变或撤销。

对于因终止活动而产生的负债的确认和计量取决于员工继续工作直到终止日，如果是则还要看工作天数是否超过最低保留工作天数。

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5-1 .会计定义概述应收帐款定义为以契约方式确定下来的收到报酬的权利，大多数情况下有预先确定的日期, 通常被列示在卖方财务报表的资产项目中。

一年以内到期的应收款项不应认定为借款（财务会计准则公告第114号，第4段）。

本篇讨论的应收款均为须作可回收性评估的应收帐款，但以下列举的除外：（a）应收帐款以公允价值或者成本与公允价值孰低计量；（b）汇总核算的大批小额应收款（如消费者分期
付款）；（c）租赁款；（d）权益性证券。

以下列举一些评估应收款的可回收性可采用的信息来源：
1.应收账款的重要性水平；
2.定期检查报告；
3.内部报告，如：“预警清单”，过期报告，透支清单，职工借款清单等;
4.历史上的坏帐记录；
5.没有该笔应收帐款所对应买家或者保证人（如果有）的当前财务信息；
6.借款方面临财政困难；
7.用来担保应收款的货物难于变现，或者容易发生跌价现象；
& 应收账款的买方处在不稳定的行业或国家；
9.销售合同和发票以及诸如此类的法律文件。

如果买方在合同规定的期限内很可能无法付足款项，那么应收帐款就应该计提坏帐准备。

换
句话说，只要一些预备收回的主要款项和利息（如果有）很可能收不到，就应该计提坏帐准
备。

虽然公认会计准则没有规定明确的判断标准，但规定企业应该制定一套可以自行检测的
程序。

如果应收帐款被认定已经发生了坏帐情况，那就应该通过Makita认为合理的利率来计算该
笔帐款的未来现金流量的现值，从而确认其价值。

可以对单笔应收帐款或者应收帐款的总数来计提坏帐准备，方法一旦确定下来就必须保持一贯性，除非市场环境发生变化。

如果应收帐款的价值已经低于它的原始价值，那么就应该在坏帐准备中记录下它的损失（或调整已发生坏帐的票据的价值），并相应的记录坏帐损失。

如果预期的现金流量的金额或者收回的时间发生了变化（这样会影响该笔借款的净现值），那么坏帐准备的金额就应该相应
的改变。

衡量已发生坏帐的应收款的未来的现金流量值，是根据若干个不确定的因素所做的主观判断。

比如说，一笔应收帐款一旦过期，就应该判断其可以收回的时间。

债权人应该考虑到所
有可以得到的因素，包括评估因卖掉该笔应收款而发生的费用，因为这些费用会减少未来的
现金流量。

债权人应该根据在各种因素中能了解到的情况的多少来分配这种因素的重要程度。

5-2. 会计核算程序以及披露要求：
债权人应该披露坏帐损失的以下信息：
1.每个资产负债表日应收帐款的总计金额以及坏帐准备的金额；
2.报表期间利润表中记录的坏账损失费用。

5-3. Makita 的会计政策：
1.坏帐准备：
在期末应该估算出应收款(应收帐款/应收票据等)中无法收回的数额，并把该数额列示在
资产负债表中的坏帐损失准备科目内，同时以相同的金额记录在坏帐准备内。

(计算公式)
坏帐准备=期末的应收款余额*估算出的损失百分比
应收帐款的坏帐准备应该划分成一般坏帐准备和特别坏账准备：
(1)一般坏帐准备(适用于在Makita没有明确认为该笔帐款有特别的风险情况下)
(1-1)如果一笔应收款有担保，那么在担保合同中明确表明的可收回的金额不应该列入一般坏帐准备计提的范围；
(1-2)如果一笔应收款的坏帐风险是由个人消费者负担的，那么也不该列入一般坏帐准备计提的范围；
(1-3)要估算坏帐损失的比例，应该参考以前应收款中未收回的金额的比重。

这一比例每期期末都应该重新检查一遍；
(1-4)除了上述a和b两种情况(一般会计概念中已提到)外，在期末应根据帐龄来判断坏帐的百分比，并乘以应收款余额。

如果坏帐占的比重很小，那就在期末用应收款(除了a和b
两种情况)的余额直接乘以坏帐的比例，而不用帐龄分析法。

(2)特别坏账准备(Makita认定有明确的理由相信该笔应收款不能被收回) ：
(2-1)无法收回的帐款应该被重新估价，Makita会在到期日后合理的制定一个宽限期；
(2-2)如果客户濒临破产或者将有过多的债务，那么对该客户的应收账款金额中的预
计不能收回的部分应计提坏账准备；
(2-3)如果客户正在通过法律途径宣布破产或者已经负有过多的债务，就应按有关法规的要求估算其现金流量从而计算不能收回的金额；
(2-4)如果本公司帐面上记载的应收款数额和客户记录的数额有很大出入，并且该差额预期无法收回，那就应将其计提坏帐准备。

2.坏帐损失的核销：
(1)应收款已从法律意义上不能收回；
(2)公司依据自己的判断已放弃对该账款的收回。

当坏帐金额达到1,000,000日元或以上，应由operations director，报MJ批准。

5 - 4.案例分析
案例A :
（3）发生坏帐事项（第二季度）
）发生坏帐事项（第二季度）
（4）第二季度末（转回）
案例C:
不适用计提坏账准备的应收款项发生坏账损失的情形:
) 应收帐款发生时
) 坏帐问题发生
5-4 相关报表
D-40, 50, 60
如果公司所在国家所得税法可税前列支或其他制度规定的坏帐计提比率与本公司实际坏账比率有差异时，不应当按所得税法或其他制度规定的比率计提坏账准备。