海关验证稽查测试表
关务基础知识-强化练习题(10)
关务基础知识-强化练习题（10）[单选题]1.因进出口货物的品名申报不实而影响国家税款征收的，应处（（江南博哥））。
A.1000元以上1万元以下罚款B.1000元以上3万元以下罚款C.漏缴税款30%以上2倍以下罚款D.货物价值5%以上30%以下罚款参考答案：C参考解析：报关单位在办理报关业务的过程中，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、起运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得：①影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；②影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；③影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款；④影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；⑤影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。
[单选题]3.临时反倾销措施实施的期限一般为()个月。
A.1B.2C.4D.5参考答案：C参考解析：临时反倾销措旋实施的期限，自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月，在特殊情况下，可以延长至9个月。
[单选题]4.进境快件应当自运输工具申报进境之日起()向海关申报，出境快件在运输工具离境()之前，向海关申报。
A.14日内；7日内B.14日内；3小时C.7日内，15日内D.7日内；3小时参考答案：B[单选题]5.除海关另有规定外，进出口货物收发货人的报关单位注册登记证书()。
A.长期有效B.1年C.2年D.3年参考答案：A[单选题]6.李某于2009年3月取得报关员资格证书，在甲、乙两家报关公司经过累计3个月的报关业务补习后被丙公司聘用，并使用丙公司某报关员的报关员证代表丙公司办理报关业务。
这对这种情况，海关应()。
A.对李某一次记10分B.取消李某的报关从业资格C.暂停李某的报关执业D.取缔李某的报关活动，没收其违法所得参考答案：D[单选题]7.进出口货物征免税证明的有效期()。
海关验证稽查测试表格
《海关验证稽查测试表》填制规一、总体要求：《海关验证稽查测试表》为稽查组制作的记录验证稽查测试情况的文书。
稽查组应如实记录验证稽查控制度调查、符合性测试、实质性测试等关键作业环节的实施情况，包括稽查围、适用程序、采取方法、稽查结果等容，并连同稽查过程中抽取审查的账簿、单证复印件等相关资料入卷归档。
二、填制规：（一）35个指标对应的【验证结果】及【验证过程】（有随附材料的，注明随附材料）。
【验证过程】填写稽查组实施适用程序及采取方法等容，注明附随材料的名称、种类、页数、保存方式等。
【验证结果】有三个选项“是”、“否”及“不适用”，根据实际情况选择其一。
指标1，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人制度文件，询问了被稽查人负责人和报关、财务、生产等部门负责人，随附材料有：被稽查人制度汇编复印件、岗位分工和职责说明、组织机构图复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标2，填制方法同指标1。
指标3，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人进出口部（报关部）岗位职责分工制度，检查了报关单证资料、报关专用章、电子口岸IC卡的授权审批制度和执行情况，询问了报关部门负责人和有关岗位人员，随附材料有：被稽查人进出口部管理制度、岗位授权审批表复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标4，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人会计制度，检查了会计岗位职责分工情况，询问了会计部门负责人和专门会计人员，随附材料有：被稽查人会计制度、会计岗位职责分工制度、岗位授权审批表复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标5，验证过程，一般表述为，“稽查组实地观察了被稽查人账簿单证的保存情况，询问了有关人员，抽取最近一年报关单证及其对应的账簿记录进行穿行测试，随附材料有：最近一年报关单证及其对应的账簿记录抽样复印件。
海关验证稽查作业标准
海关验证稽查作业标准（试行）第一章总则第一条为了明确验证稽查工作内容，规范验证稽查工作程序，统一验证稽查工作方法，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关稽查条例》（以下简称《稽查条例》）、《中华人民共和国海关企业分类管理办法》、《海关稽查操作规程》等有关法律、行政法规、规章和制度，制定本标准。
第二条本标准所称验证稽查，是指依据海关法律法规和其他海关管理规定，运用稽查手段验证、评估企业守法状况和贸易安全情况，监督企业进出口活动，为企业分类管理或其他企业资质评定提供保障的稽查执法行为。
第三条对申请海关AA类管理类别或其他资质的企业实施的验证稽查，适用本标准。
第四条海关总署稽查司负责对验证稽查工作的指导、监督，直属海关负责验证稽查工作的组织实施。
第二章验证稽查的内容和方法第五条实施验证稽查原则上以《稽查通知书》送达之日起前1年内被稽查人的全部进出口活动为稽查范围。
第六条稽查人员应当按照《海关验证稽查测试表》（附件1）的指标要求，验证被稽查人以下与进出口活动有关的情况：（一）内部控制：被稽查人在组织机构、会计系统、进出口代理、内部审计等方面是否具备健全、有效的内部控制制度。
（二）财务状况：被稽查人在生产经营、税款及债务偿付等方面是否具备稳定、良好的盈利能力和财务偿付能力。
（三）守法状况：被稽查人在验证稽查年限范围内有无涉嫌走私、违规或其他不符合海关管理要求的行为。
（四）贸易安全：被稽查人在场所、人员、货物、商业伙伴等方面是否具备健全、有效的贸易安全管理制度。
第七条被稽查人符合《海关验证稽查测试表》全部适用指标要求的，或者按期完成规范整改并符合指标要求的，海关确定其通过验证稽查。
第八条稽查人员应当在调查了解被稽查人的经营性质、组织结构、业务特点、经营状况和行业状况等基本情况的基础上，对内部控制类指标和贸易安全类指标进行符合性测试，评价其健全性和有效性。
稽查人员应当采用下列方法进行符合性测试：（一）检查被稽查人与进出口活动有关的内部控制和贸易安全管理制度的相关文件资料；（二）询问有关人员；（三）观察被稽查人的内部控制和贸易安全控制措施的实际执行情况；（四）对某项制度或业务流程进行穿行测试；（五）其他合理方法。
第四章 海关进出境监管制度概述
· （6）上一年度进出口报关差错率3%一下； · （7）会计制度完善 ，业务记录真实完整； · （8）主动配合海关管理； · （9）每年报送“经营管理状况报关 ”； · （10）按照规定办理“进出口收发货人报关注册登记证书 ”
的换证手续和相关变更手续； · (11)在商务、银行、等行政管理部门无不良记录。
· 六、海关稽查制度
· （ 一 ）海关稽查的含义：海关在规定的期限内依法对被稽查 人的会计账簿、会计凭证、报关单证及其他有关资料和有关 进出口货物进行的核查 ， 以监督被稽查人进出口活动的真实 性和合法性。
· （二）海关稽查的特定期限 · （三）与海关稽查相关的法律责任
练习：
· 1 、课本案例分析
· 5、AA类管理： · （1） 已适用A类管理1年以上； · （2）上一年度进出口价值3000万美元（中西部1000万） 以
上
· （3）经海关验证稽查 ，符合海关管理、企业经营管理和贸 易安全的要求；
· （4）每年报送“经营管理状况报关 ”和会计师事务所出具 的上一年度审计报告；每半年报送“进出口业务情况表 ”。
第二节 海关进出境管理制度的主要内容 一、海关管理的对象及其管理制度： 运输工具的监管、货物监
管、物品的监管。
二、海关有关进出境活动的监管阶段及其监管制度
· 海关监管的前期管理、 口岸管理、和后续阶段
1 、前期阶段：指进出口收发货人或其代理人根据海关对进出 境货物的监管要求 ，在进出口前 ， 向海关办理备案手续的过 程 ，主要包括：
· 时间效力范围： 1 、一般进出口货物：海关放行即办理了海关手续 ，不再进行
监管。 2 、保税加工货物：纸质手册和电子化手册管理的保税加工期
限 ，原则上不超过1年 ，经批准延长不超过一年。 3 、特定减免税货物：在规定的期限内 ，用于规定的地区、企
海关认证企业文件记录检查表(高级认证)
四、外部对企业的审计、证明文件类
1
审计报告
审核是否符合第12项“会计信息”、第13项“偿付能力”、第14项“盈利能力”、第15项“缴税能力”涉及的标准。
书面或电子文档
2
公安机关出具的关于企业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员和财务负责人连续2年无故意犯罪记录的证明，或企业出具的自我声明（仅企业法定代表人或负责人均为外籍人员的情况适用）
1
内部培训记录
审核是否符合第2项“海关业务培训”、第11项“信息安全”、第26项“人员安全”、第31项“危机管理”涉及的标准。书面或电Βιβλιοθήκη 文档2内部审计档案
审核是否符合第6项“内审制度”涉及的标准。
书面或电子文档
3
以往对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的记录（如有）
审核是否符合第7项“责任追究”涉及的标准。
审核是否符合第24项“场所安全”涉及的标准。
书面或电子文档
10
来访登记记录
审核是否符合第25项“进入安全”涉及的标准。
书面或电子文档
11
对发现可疑人员或恐怖分子的奖励发放记录（如有）
审核是否符合第25项“进入安全”涉及的标准。
书面或电子文档
12
员工清单（包含姓名、出生日期、身份证号码、担任职位）
审核是否符合第26项“人员安全”涉及的标准。
书面或电子文档
11
检查、阻止未载明的货物和未经许可的人员进入场所、货物装卸和储存区域的制度和程序
审核是否符合第24项“场所安全”涉及的标准。
书面或电子文档
12
对员工进行身份识别和进入控制的书面制度和程序
审核是否符合第25项“进入安全”涉及的标准。
海关验证稽查考试表
二、填制规范:
(一）35个指标对应的【验证结果】及【验证过程】(有随附材料的，注明随附材料）。
【验证过程】填写稽查组实施适用程序及采取方法等内容，注明附随材料的名称、种类、页数、保存方式等。
【验证结果】有三个选项“是”、“否”及“不适用”,根据实际情况选择其一。
指标1,验证过程，一般表述为,“稽查组查阅了被稽查人制度文件，询问了被稽查人负责人和报关、财务、生产等部门负责人,随附材料有:被稽查人制度汇编复印件、岗位分工和职责说明、组织机构图复印件。”验证结果,稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”,本指标一般不存在“不适用”情况。
指标１1,验证过程,一般表述为,“稽查组查阅了被稽查人对实际收发货人委托事项进行书面审核记录，检查了其对货物进行核对的记录，随附材料有：对委托方事项进行书面审核的记录复印件、对实际货物进行检查的记录复印件。”验证结果,由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”,本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。
海关验证稽查测试表
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《海关验证稽查测试表》填制规范
一、总体要求:《海关验证稽查测试表》为稽查组制作的记录验证稽查测试情况的文书。稽查组应如实记录验证稽查内控制度调查、符合性测试、实质性测试等关键作业环节的实施情况，包括稽查范围、适用程序、采取方法、稽查结果等内容,并连同稽查过程中抽取审查的账簿、单证复印件等相关资料入卷归档。
海关行政执法资格考试(测试题)
海关行政执法资格考试（测试题）您的姓名： [填空题] *_________________________________您的工号： [填空题] *_________________________________一、单选题1．我国建立起社会主义法制框架体系，确立社会主义司法制度，是在（）。
[单选题] *A．新民主主义革命时期B．社会主义革命和建设时期(正确答案)C．改革开放和社会主义现代化建设时期D．中国特色社会主义新时代2.《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出，全面推进依法治国，总目标是（）。
[单选题] *A．建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家(正确答案)B．建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法制国家C．建设中国特色社会主义法制体系，建设社会主义法制国家D．建设中国特色社会主义法制体系，建设社会主义法治国家3.根据《进出口商品检验法实施条例》的规定，非法定检验的进口商品的收货人，发现进口商品质量不合格或者残损、短缺，申请出证的，海关或者其他检验机构应当（）。
[单选题] *A．及时按照收货人的要求出证B．不予出证C．在检验后及时出证(正确答案)D．在调查后及时出证4.进口可用作原料的固体废物的国外供货商、国内收货人在（），应当取得注册登记。
[单选题] *A．签订对外贸易合同前(正确答案)B．签订对外贸易合同后C．报关前D．报关后5.出入境检验检疫机构根据便利对外贸易的需要，可以对列入目录的出口商品进行出厂前的质量监督管理和（）。
[单选题] *A．检验(正确答案)B．验证C．评估D．认定6.对进出境动植物、动植物产品和其他检疫物因实施检疫或者按照规定作熏蒸、消毒、退回、销毁等处理所需费用或者招致的损失，由（）承担。
[单选题] *A．海关B．货主、物主或者其代理人(正确答案)C．海关与货主、物主或者其代理人共同承担D．港务公司7.国家对向中国输出动植物产品的国外生产、加工、存放单位，实行（）制度。
海关A类企业评定资料
A类企业评定（一）企业通过预录入机构从电子口岸通关系统（QP系统）代理录入申请信息，（二）企业通过注册地海关向直属海关提出适用A类管理申请，并提交下列材料：1、《适用A类管理申请书》；2、《企业经营管理状况评估报告》；3、报关注册登记证书复印件。
申请人按照海关规定提交有关文件资料，其中规定提交复印件的，应当将正(副)本原件交海关验核，复印件须加盖企业公章确认。
（三）直属海关审核企业提交的有关文件，根据企业的守法情况、实际通关情况和经营管理状况等进行审定后，作出适用或者不予适用A类管理的决定，由企业注册地海关送达企业。
A类企业定期材料报送A类企业应当在每年4月30日前，向注册地海关报送上一年度《企业经营管理状况评估报告》。
注册地海关将收取的相关材料报送直属海关企业管理部门。
直属海关企业管理部门在每年5月31日和8月31日前，对未报送材料的企业，重新审定其管理类别。
A类企业应具备的资格、条件：（一）A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：1、已适用B类管理１年以上；2、连续１年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；3、连续１年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；4、连续１年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；5、上一年度进出口总值５０万美元以上；6、上一年度进出口报关差错率５％以下；7、会计制度完善，业务记录真实、完整；8、主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；9、每年报送《企业经营管理状况评估报告》；10、按照规定办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的换证手续和相关变更11、连续１年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
附件1适用AA（A）类管理申请书填表说明：适用AA（A）类管理申请书填表说明：本表仅作为A（B）类进出口收发货人及报关企业申请调整为AA （A）类企业使用。
1、根据海关核发的《报关注册登记证书》的类型选择。
欧盟海关AEO认证及验证稽查
欧盟海关AEO认证及验证稽查在国际贸易日益频繁的今天，欧盟海关AEO认证和验证稽查成为了许多企业成功进入欧洲市场的关键。
本文将详细介绍欧盟海关AEO认证及验证稽查的背景、意义、流程和建议，帮助企业顺利通过这一挑战。
欧盟海关AEO认证（Authorized Economic Operator）是一种国际认证制度，旨在提高全球供应链的安全和可靠性。
欧盟海关AEO认证的目的是加强进出口货物的监管，降低贸易风险，提高通关效率。
通过AEO认证的企业可以享受简化通关程序、降低查验率、优先办理进出口等优惠措施。
申请欧盟海关AEO认证的企业需要完成以下步骤：（1）在线注册：企业需要在欧盟海关总署的官方网站上注册并填写企业信息。
（2）提交申请：企业需要提交完整的申请材料，包括公司介绍、贸易伙伴、财务报告等。
（3）审核阶段：欧盟海关总署将对申请材料进行审核，包括现场考察等。
（4）认证决定：根据审核结果，欧盟海关总署将作出是否给予AEO 认证的决定。
（2）具备健全的财务制度和规范的内部管理。
（3）能严格遵守国际贸易规则和欧盟海关法律法规。
（4）有良好的商业信誉，近三年无严重违法违规行为。
（5）具有健全的进出口管理制度，包括供应链安全控制、贸易伙伴评估等。
获得欧盟海关AEO认证的企业将享有以下优势：（1）简化通关程序：AEO企业在欧盟海关通关时，可享受优先办理、简化审单、快速放行的待遇。
这将大大提高企业的通关效率，减少物流成本。
（2）降低查验率：AEO企业的进出口货物可享受降低查验率或免查验的优惠，减少贸易风险和成本。
（3）提高竞争力：AEO认证是企业信誉和实力的有力证明，将有助于提高企业在欧洲市场的竞争力。
（4）与国际接轨：欧盟海关AEO认证是国际公认的供应链安全标准，获得认证的企业意味着其运营和管理已达到国际水平，有利于拓展国际业务。
获得欧盟海关AEO认证的企业在享受优势的同时，还需要接受欧盟海关的验证稽查。
验证稽查是为了确保AEO企业在日常运营中持续符合AEO认证标准和要求，同时也是对AEO认证的有效监督。
海关验证稽查简介
监控式稽查的实施
审查企业报送的经营管理和进出口情况的报 告； 动态监控企业进出口守法状况或贸易安全情 况； 对存在风险的企业开展监控稽查； 对存在风险的企业开展监控稽查； 将稽查结论反馈企业管理部门， 将稽查结论反馈企业管理部门，对发现问题 的企业提出降低企业管理类别的建议。 的企业提出降低企业管理类别的建议。
对贸易安全情况的验证
经认证的经营者（ 经认证的经营者（AEO）指国际物流中，经 ）指国际物流中， 海关或其他授权部门批准为符合世界海关组 织制定的或同等效力的供应链安全标准的企 无论这一企业在供应链中处于何种位置、 业，无论这一企业在供应链中处于何种位置、 履行何种职能。这些企业包括：生产商、 履行何种职能。这些企业包括：生产商、进 口商、出口商、报关行、承运人、货代、 口商、出口商、报关行、承运人、货代、贸 易中间商、港口、机场、码头经营者， 易中间商、港口、机场、码头经营者，综合 经营者，仓库、分销商等。 经营者，仓库、分销商等。
准入式稽查的实施
不予通过验证稽查的情形 1、涉嫌走私犯罪或走私行为的，或涉嫌违反 、涉嫌走私犯罪或走私行为的， 海关监管规定的； 海关监管规定的； 2、因被稽查人过错已作或应作稽查追征税款 、 处理的； 处理的； 3、抽查报关单问题率为 ％以上的； 、抽查报关单问题率为3％以上的； 4、经海关要求针对存在问题限期改正，逾期 、经海关要求针对存在问题限期改正， 不改正或经整改后仍未达到海关要求的。 不改正或经整改后仍未达到海关要求的。
监控式稽查的实施
《中华人民共和国海关企业分类管理办法》 中华人民共和国海关企业分类管理办法》 第二章第六、十二条规定： 第二章第六、十二条规定： AA类收发货人、报关企业每年报送《经营 类收发货人、 类收发货人 报关企业每年报送《 管理状况报告书》 管理状况报告书》和会计师事务所出具的上 一年度审计报告。每半年报送《 一年度审计报告。每半年报送《进出口业务 情况表》 《报关代理业务情况表》 情况表》/《报关代理业务情况表》
海关常规稽查作业标准
第十四条 对经营一般贸易业务的被稽查人，稽
查人员应当重点对以下内容开展实质性测试： （一）一般贸易货物价格情况，审查货物的会计 记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目 调整、运保费、特许权使用费等； （二）一般贸易货物归类情况，审查货物的实际 品名、规格型号、技术参数、功能用途和以往归 类记录等； （三）一般贸易货物数量情况，审查货物的会计 记录、收发货记录、出入库记录等； （四）一般贸易货物原产地情况，审查货物的合 同、发票、原产地证明、厂商认证材料等； （五）其他需要测试的内容。
第十二条 稽查人员应当对被稽查人的内部控制
类指标进行符合性测试，评价其内部控制的规范 性，为实质性测试提供参考。 稽查人员应当采用下列方法进行符合性测试： （一）检查被稽查人与进出口活动有关的内部控 制的相关文件资料； （二）询问有关人员； （三）观察被稽查人的内部控制的实际执行情况； （四）对某项制度或者业务流程进行穿行测试； （五）其他测试方法。
第四章 稽查结果应用
第十九条 稽查人员发现被稽查人存在涉嫌走私
违规、需要追征补征税款等问题的，应当依照 《海关稽查操作规程》和《稽查部门与缉私部门 办理涉嫌走私违规线索移交办法》的规定提出稽 查处置意见。 第二十条 稽查人员发现被稽查人存在需要限期 改正情形的，应当依照《海关稽查条例》和《海 关稽查操作规程》的规定提出稽查处置意见。 发现AA类企业和单位内部控制类指标或者贸易 安全类指标不符合海关要求的，稽查人员应当依 照《海关验证稽查作业标准》对被稽查人实施规 范整改。
第二条 本标准所称常规稽查，是指海关
以规范被稽查人进出口行为为主要目的， 以风险程度较低或风险未确定的企业和单 位为重点，对一定年限内被稽查人进出口 活动实施全面核查的一种稽查工作方式。 以中小企业为监管单元 运用企业稽查手段 监督企业进出口活动 第三条 海关对与进出口活动有关并在本 关区注册登记的企业和单位实施常规稽查 适用本标准。
海关认证内部审核查检表第--四小组
己建立《供方选择评定管理办法》，明确了合作伙伴--供应商的引进、评价和定期评价的控制要求。为确保新引进供应商的守法合规和贸易安全，在新引进供应商时需要全面评价，包括资质有效性、过程控制能力、生产设备、人员能力、场所安全、运输要求、技术要求等。
查2017年新引进供应商家，现场提供《新引进供应商评估表》，供应部、技术部、品管部、仓务部对其各项指标执行情况进行评估，结果：符合。
对评估合格的供应商在合作之前签订《供需合作基本合同》、《生产一致性保证书》，附：管理体系认证证书。明确了实施要求、双方的责任和义务、合同有效期，达到有效期后，需重新评价、签订。
海关信用认证内部审核检查表
检查时间
2018年10月31日
检查人员
李学兵、朱金锚
检查项目检查内容检记录结果评价商业伙伴安全
企业有评估、要求、检查商业伙伴供应链安全的书面制度和程序。
（1）全面评估：在筛选商业伙伴时根据本认证标准对商业伙伴进行全面评估，重点评估守法合规和贸易安全，并有书面制度和程序。
（2）书面文件：在合同、协议或者其他书面资料中要求商业伙伴按照本认证标准优化和完善贸易安全管理。
查广州市松峰机械有限公司《供方综合能力评价表》、《合格供方周期评价表》、《供方注册资料》《供应商守法规范和贸易安全情况调研问卷》。每季度对合格供应商的守法合规和贸易安全进行评价。抽查2017年第1-3季度，评价结果：合格。
√
海关常规稽查测试表
符合要求
详见《报关注册登记证书》及《报关从业资格证》。
14.报关企业取得变更注册登记许可后或者进出口货物收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）等海关注册登记内容发生变更，未发现不按规定向海关办理变更手续的情形。
调阅使用记录/询问相关人员等
符合要求
详见《报关注册登记证书》。
查阅文件/询问人事部门/检查内部审计记录等
符合要求
详见年度审计报告。
进出口守法类指标
一般贸易进出口活动真实合法
10.一般贸易进出口活动，未发现存在以下任一情形：（1）涉嫌走私或违规的；（2）需追征或补征税款的；（3）有违反海关法律法规的其他行为的。
观察货物情况/抽样测试/调阅账簿、单证/分析性复核等
查阅文件/穿行测试/检查内控记录/观察运行情况等
符合要求
经实地观察，企业具备物流控制制度或程序，详见《进出口业务管理制度》、《仓库管理制度》、穿行测试资料等。
进出口代理业务控制
5.具备委托方资信审查程序：进出口代理前对委托方进行资信审查，并保存相关记录。
查阅文件/穿行测试等
不适用此项
无此业务
报关代理业务控制
不适用此项
无此业务
加工贸易及保税进出口活动真实合法
11.加工贸易及保税进出口活动，未发现存在以下任一情形：（1）涉嫌走私或违规的；（2）需追征或补征税款的；（3）有违反海关法律法规的其他行为的。
观察货物情况/抽样测试/调阅账簿、单证/分析性复核等
符合要求
详见穿行测试资料及平衡表等相关资料。
减免税或其他进出口活动真实合法
符合要求
详见《进出口业务组织架构图》。
会计系统控制
海关稽查程序
第二节海关稽查程序一、定义海关稽查程序是指海关实施稽查时依照有关法律、行政法规和其他规范性文件的规定所应遵守的步骤、顺序和期限。
二、基本程序流程常规稽查、专项稽查及验证稽查除了各自特殊的程序要求外，均需遵照法定的稽查基本程序流程开展工作。
现有海关稽查的基本程序主要包括稽查准备、稽查实施、稽查处理和稽查评估四个部分。
（一）稽查准备稽查准备是指正式实施稽查前为顺利开展稽查而进行的收集分析资料、制定稽查计划和稽查方案、组织人员等安排和筹划。
海关稽查准备阶段主要围绕以下几项工作进行：1．收集分析资料，确定稽查重点（1）被稽查人基本情况：被稽查人在海关注册的情况，如企业名称、性质、投资总额、注册资金、成立时间、经营范围、注册地址、法定代表人和主要负责人、海关管理类别、企业变更情况等。
（2）被稽查人进出口情况：被稽查人在稽查时限内一般贸易、加工贸易和其他贸易方式进出口货物情况，企业完税情况等；被稽查人进出口商品情况，包括商品编码、品名、规格、数量、价格、贸易方式、原产地、进出口时间、口岸、税率、贸易管制条件等。
（3）被稽查人其他有关情况：企业诚信和守法情况，如有无违反海关法及其他法律法规的前科，是否受过海关或其他行政机关行政处罚等。
2．成立稽查组海关实施稽查前，应当组成稽查组。
稽查组人数应当根据稽查工作量来确定，但不得少于2人。
稽查业务主管领导决定稽查组成员，并指定其中1人任组长。
稽查组组长负责组织稽查组开展工作。
3．制订稽查方案在确定稽查企业后，稽查人员应着手制定稽查方案，填写《海关稽查方案审批表》报稽查业务主管领导审批，以便启动稽查程序，使稽查工作按照预先准备的方案依法进行。
稽查方案主要包括以下内容：被稽查人基本情况、稽查时间、稽查缘由、稽查组情况、稽查方式、近3年被海关稽查情况、稽查重点、稽查范围等。
稽查方案由稽查业务主管领导批准后执行，需径行稽查或有其他特殊情况的，报请海关关长批准。
4．制作《海关稽查通知书》稽查方案经批准后，稽查组应制作《海关稽查通知书》。
海关验证稽查作业标准
海关验证稽查作业标准（试行）第一章总则第一条为了明确验证稽查工作内容，规范验证稽查工作程序，统一验证稽查工作方法，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关稽查条例》（以下简称《稽查条例》）、《中华人民共和国海关企业分类管理办法》、《海关稽查操作规程》等有关法律、行政法规、规章和制度，制定本标准。
第二条本标准所称验证稽查，是指依据海关法律法规和其他海关管理规定，运用稽查手段验证、评估企业守法状况和贸易安全情况，监督企业进出口活动，为企业分类管理或其他企业资质评定提供保障的稽查执法行为。
第三条对申请海关AA类管理类别或其他资质的企业实施的验证稽查，适用本标准。
第四条海关总署稽查司负责对验证稽查工作的指导、监督，直属海关负责验证稽查工作的组织实施。
第二章验证稽查的内容和方法第五条实施验证稽查原则上以《稽查通知书》送达之日起前1年内被稽查人的全部进出口活动为稽查范围。
第六条稽查人员应当按照《海关验证稽查测试表》（附件1）的指标要求，验证被稽查人以下与进出口活动有关的情况：（一）内部控制：被稽查人在组织机构、会计系统、进出口代理、内部审计等方面是否具备健全、有效的内部控制制度。
（二）财务状况：被稽查人在生产经营、税款及债务偿付等方面是否具备稳定、良好的盈利能力和财务偿付能力。
（三）守法状况：被稽查人在验证稽查年限范围内有无涉嫌走私、违规或其他不符合海关管理要求的行为。
（四）贸易安全：被稽查人在场所、人员、货物、商业伙伴等方面是否具备健全、有效的贸易安全管理制度。
第七条被稽查人符合《海关验证稽查测试表》全部适用指标要求的，或者按期完成规范整改并符合指标要求的，海关确定其通过验证稽查。
第八条稽查人员应当在调查了解被稽查人的经营性质、组织结构、业务特点、经营状况和行业状况等基本情况的基础上，对内部控制类指标和贸易安全类指标进行符合性测试，评价其健全性和有效性。
稽查人员应当采用下列方法进行符合性测试：（一）检查被稽查人与进出口活动有关的内部控制和贸易安全管理制度的相关文件资料；（二）询问有关人员；（三）观察被稽查人的内部控制和贸易安全控制措施的实际执行情况；（四）对某项制度或业务流程进行穿行测试；（五）其他合理方法。
海关常规稽查实施工作指引
海关常规稽查实施工作指引前言为加强稽查制度建设，明确稽查实施内容，规范稽查人员行为。
根据《海关法》、《海关稽查条例》、《海关稽查操作规程》、《海关常规稽查作业标准》等有关法律、法规和规章,结合关区稽查工作实际情况，特制定本《指引》.本《指引》旨在让海关稽查人员在常规稽查实施过程中得到一种简便明确、易于操作的工作指引.海关稽查人员对企业实施常规稽查时应根据据本《指引》开展稽查.常规稽查指引一、常规稽查的特点常规稽查，是指海关以监督和规范被稽查人进出口行为为主要目标，以例行检查和全面“体检”为基本特征，有计划地对被稽查人一定期限或业务范围内的进出口活动实施检查的一种稽查作业方式.海关实施常规稽查，应当按照“属地管理”要求,以被稽查人注册地海关为主，相关海关予以协助配合，并提供必要的人力和业务支持。
海关实施常规稽查,应当依据监管任务要求、企业信用等级、风险高低、规模大小等的不同，实施差别化稽查作业。
二、常规稽查适用范围直属海关负责组织制订对高信用企业的常规稽查计划，每年度应当对关区不少于三分一的高信用企业实施常规稽查，确保每3年完成一次对所有高信用企业实施常规稽查的全覆盖。
直属海关应当在每季度前10个工作日内,通过海关综合业务管理平台（HZ2011）将本季度拟实施常规稽查的高信用企业名单报总署稽查司备案.直属海关应当以下列高信用企业作为当年度常规稽查对象的选取重点：（一）超过2年未实施常规稽查的高信用企业；（二）风险管理部门提供的风险程度相对较高、但未纳入专项稽查的高信用企业；（三）存在行业性走私违法风险、但未纳入专项稽查的高信用企业；（四）其他需要实施常规稽查的高信用企业。
对高信用企业常规稽查的时间范围原则上为3年。
有下列情形之一的，除有明显风险指向的外,相关时段可以不纳入常规稽查时间范围；（一）企业管理类别上调为高信用企业之日前；（二）同一企业正在实施或已经办结的验证稽查作业，与常规稽查时间范围重叠的部分；（三）被稽查人自行委托会计师事务所等社会中介机构提供的、并经海关认可的审计报告所涉及的时间范围。
海关稽查程序
第二节海关稽查程序一、定义海关稽查程序是指海关实施稽查时依照有关法律、行政法规和其他规范性文件的规定所应遵守的步骤、顺序和期限。
二、基本程序流程常规稽查、专项稽查及验证稽查除了各自特殊的程序要求外，均需遵照法定的稽查基本程序流程开展工作。
现有海关稽查的基本程序主要包括稽查准备、稽查实施、稽查处理和稽查评估四个部分。
（一）稽查准备稽查准备是指正式实施稽查前为顺利开展稽查而进行的收集分析资料、制定稽查计划和稽查方案、组织人员等安排和筹划。
海关稽查准备阶段主要围绕以下几项工作进行：1．收集分析资料，确定稽查重点（1）被稽查人基本情况：被稽查人在海关注册的情况，如企业名称、性质、投资总额、注册资金、成立时间、经营范围、注册地址、法定代表人和主要负责人、海关管理类别、企业变更情况等。
（2）被稽查人进出口情况：被稽查人在稽查时限内一般贸易、加工贸易和其他贸易方式进出口货物情况，企业完税情况等；被稽查人进出口商品情况，包括商品编码、品名、规格、数量、价格、贸易方式、原产地、进出口时间、口岸、税率、贸易管制条件等。
（3）被稽查人其他有关情况：企业诚信和守法情况，如有无违反海关法及其他法律法规的前科，是否受过海关或其他行政机关行政处罚等。
2．成立稽查组海关实施稽查前，应当组成稽查组。
稽查组人数应当根据稽查工作量来确定，但不得少于2人。
稽查业务主管领导决定稽查组成员，并指定其中1人任组长。
稽查组组长负责组织稽查组开展工作。
3．制订稽查方案在确定稽查企业后，稽查人员应着手制定稽查方案，填写《海关稽查方案审批表》报稽查业务主管领导审批，以便启动稽查程序，使稽查工作按照预先准备的方案依法进行。
稽查方案主要包括以下内容：被稽查人基本情况、稽查时间、稽查缘由、稽查组情况、稽查方式、近3年被海关稽查情况、稽查重点、稽查范围等。
稽查方案由稽查业务主管领导批准后执行，需径行稽查或有其他特殊情况的，报请海关关长批准。
4．制作《海关稽查通知书》稽查方案经批准后，稽查组应制作《海关稽查通知书》。
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《海关验证稽查测试表》填制规范一、总体要求：《海关验证稽查测试表》为稽查组制作的记录验证稽查测试情况的文书。
稽查组应如实记录验证稽查内控制度调查、符合性测试、实质性测试等关键作业环节的实施情况，包括稽查范围、适用程序、采取方法、稽查结果等内容，并连同稽查过程中抽取审查的账簿、单证复印件等相关资料入卷归档。
二、填制规范：（一）35个指标对应的【验证结果】及【验证过程】（有随附材料的，注明随附材料）。
【验证过程】填写稽查组实施适用程序及采取方法等内容，注明附随材料的名称、种类、页数、保存方式等。
【验证结果】有三个选项“是”、“否”及“不适用”，根据实际情况选择其一。
指标1，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人制度文件，询问了被稽查人负责人和报关、财务、生产等部门负责人，随附材料有：被稽查人制度汇编复印件、岗位分工和职责说明、组织机构图复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标2，填制方法同指标1。
指标3，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人进出口部（报关部）岗位职责分工制度，检查了报关单证资料、报关专用章、电子口岸IC卡的授权审批制度和执行情况，询问了报关部门负责人和有关岗位人员，随附材料有：被稽查人进出口部管理制度、岗位授权审批表复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用” 情况。
指标4，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人会计制度，检查了会计岗位职责分工情况，询问了会计部门负责人和专门会计人员，随附材料有：被稽查人会计制度、会计岗位职责分工制度、岗位授权审批表复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用” 情况。
指标5，验证过程，一般表述为，“稽查组实地观察了被稽查人账簿单证的保存情况，询问了有关人员，抽取最近一年报关单证及其对应的账簿记录进行穿行测试，随附材料有：最近一年报关单证及其对应的账簿记录抽样复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标6，验证过程，一般表述为，“稽查组登陆被稽查人进出口生产经营管理系统，查看了该系统财务控制、物流控制等功能模块运行情况。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是” 或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标7,验证过程，一般表述为，“稽查组登陆被稽查人进出口生产经营管理系统，检查了系统内控记录情况，并抽取进出口单证样本，对数据的录入、保存和流程检索跟踪情况进行穿行测试，随附材料有：进出口单证样本复印件、系统截屏打印件。
’验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标8，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人进出口单证复核制度，抽取单证样本对进出口涉及的价格、归类、数量等内容进行穿行测试，随附材料有：进出口复核制度复印件、内控复核记录复印件、单证样本复印件。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。
指标9，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人进出口货物管理制度，检查海关监管货物和其它货物盘点记录，检查保税货物和减免税货物的使用、管理记录，抽取样本对货物的进口、储存、加工、使用、处置和出口流程进行穿行测试，随附材料有：进出口货物管理制度、货物盘点记录复印件、抽取的进出口货物样本复印件等。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。
指标10,验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人对委托方进行资信审查制度，穿行测试了其代理业务立项审批程序，检查了贸易过程跟踪管理记录，随附材料有：对委托方进行资信审查制度复印件、穿行测试抽样复印件。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。
指标11，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人对实际收发货人委托事项进行书面审核记录，检查了其对货物进行核对的记录，随附材料有：对委托方事项进行书面审核的记录复印件、对实际货物进行检查的记录复印件。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。
指标12，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人对报关员管理制度，查看了对报关员不规范行为的责任追究制度，检查了报关员工资发放记录和考评记录，随附材料有：对报关员进行内部管理的制度复印件，工资发放记录和考评记录复印件。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。
指标13，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人对委托方进行审查的制度和记录，询问了有关人员，查看审查的流程和记录，随附材料有：对委托方进行资信审查的制度和记录复印件。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。
指标14，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人报关单证管理制度，查看了报关单证管理台账，查看了与委托方签订的书面委托代理协议及报关单证保存情况，随附材料有：报关单证管理制度复印件、报关单管理台账复印件等。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用” 于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。
指标15，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人内部审计制度，询问了审计人员岗位设置情况或聘请外部专职人员进行内部审计的情况，检查了近一年内部审计记录，随附材料有：被稽查人内部审计制度复印件、内部审计记录复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标16，验证过程，一般表述为，“稽查组检查了被稽查人对内部审计整改意见采取的整改措施，查看整改的记录，随附材料有：被稽查人整改措施形成的文件记录复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标17，验证过程，一般表述为，“稽查组检查了被稽查人最近三年连续盈亏情况，随附材料有：被稽查人最近三年财务报表复印件。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标18，验证过程，一般表述为，“稽查组查阅了被稽查人审计报告和缴税记录，对被稽查人的上月末固定资产净值和验证稽查年限内向海关单笔纳税最高额进行比较，随附材料有：被稽查人财务报表复印件、缴税记录复印件。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于报关企业，需列明不适用的理由。
指标19，验证过程，一般表述为，“稽查组采取抽样测试、调阅账簿单证及分析性复核等方式（根据实际采用方法选择适用），对被稽查人申报（或代理申报）一般贸易货物的贸易方式、成交价格、数量、商品名称、商品编码、规格型号、原产地等申报内容真实合法性进行抽样测试（根据实际测试内容表述），抽样报关单X票，累计一般贸易金额为X万美元，随附材料有：进出口单证抽样复印件、账簿单证复印件、报关电子数据等。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标20,验证过程，一般表述为，“稽查组采取观察货物使用情况、抽样测试、调阅账簿单证及分析性复核等方式（根据实际采用方法选择适用），对被稽查人加工贸易保税货物申报（或代理申报）、运输、储存、加工、使用、出口、内销等情况进行抽样测试（根据实际测试内容表述）。
抽样报关单X票，累计加工贸易金额为X万美元，随附材料有：进出口单证抽样复印件、账簿单证复印件及报关电子数据等。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标21，验证过程，一般表述为，“稽查组采取观察货物使用情况、抽样测试、调阅账簿单证及分析性复核等方式（根据实际采用方法选择适用），对减免税货物以及其它海关监管货物申报（或代理申报）、使用、处置等情况进行抽样测试（根据实际测试内容表述）。
抽样报关单X票，累计贸易金额为X万美元，随附材料有：进出口单证抽样复印件，账簿单证复印件，海关监管货物申报（或代理申报）、使用、处置记录复印件等。
”验证结果，由稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标22，验证过程，一般表述为，“稽查组采取调阅注册资料、询问相关人员等方式进行验证，随附材料有：海关注册资料复印件、询问记录等。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是” 或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标23，验证过程，一般表述为，“稽查组调阅了报关企业或进出口货物收发货人的变更登记记录，询问了相关人员，检查被稽查人名称、企业性质、企业住所、法定代表人（负责人）是否发生变更及是否向海关办理变更手续。
随附材料有：海关注册登记变更记录复印件、询问记录等。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标24，验证过程，一般表述为，“稽查组调阅了‘报关专用章’使用记录，询问了相关人员，随附材料有：‘报关专用章’ 使用记录复印件、询问记录等。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标25，验证过程，一般表述为，“稽查组调阅了报关单位、报关员的报关记录，检查报关证件的使用记录，询问了相关人员，随附材料有：报关记录、报关证件使用记录复印件、询问记录等。
” 验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。
指标26，验证过程，同指标25。
验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标“不适用”于进出口货物收发货人和加工企业，需列明不适用的理由。
指标27,验证过程，一般表述为，“稽查组经抽样测试、调阅账簿单证、分析性复核（根据实际采用情形选择适用），被稽查人能积极配合海关稽查（或否），提供账簿、单证或其它有关资料真实、完整、有效、及时（或否）。
随附材料有：抽样单证复印件、相关账簿单证复印件、被稽查人守法记录资料等。
”验证结果，稽查组根据验证情况选择“是”或者“否”，本指标一般不存在“不适用”情况。
指标28，验证过程，一般表述为，“稽查组采取查阅文件、询问有关人员、实地观察运行情况等方法，对被稽查人场所安全控制措施进行验证，随附材料有：贸易安全制度文件复印件，相关场所的登记、维护、管理记录复印件，实地拍摄照片等。