我国绿色税收体系构建
我国绿色税收体系构建论文
浅谈我国绿色税收体系的构建摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。
绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，如何透过税收引导经济结构转轨，提升产业层次，引导企业开发绿色能源，实现可持续发展，本文结合中国国情，就构建符合中国现实的绿色税收体系做浅要分析。
关键词：绿色税收中国国情可持续发展进入21世纪以来，我国经济迅速发展，人们的生活水平也有很大提高，但所付出的环境成本也非常高。
太湖蓝藻事件、松花江水污染事件、北京酸雨事件……一系列环境问题已经严重影响我们的生活，并制约着经济的发展。
面对日趋恶化的生态环境，顺应世界税收生态学化的趋势，构建我国生态税收体系，是我国在新世纪迫切需要解决的重大问题。
一、我国现行税收制度的缺陷分析我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。
虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。
这些措施包括：对“三废”企业的税收减免；对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；限制污染产品和污染项目的税收措施；促进自然资源有效利用的税收优惠等。
但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。
主要表现在：（一）未形成规范绿色税收制度现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。
目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。
我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。
（二）各税种自成体系，相对独立现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等，各税种自成体系，相对独立。
我国绿色税收体系的构建
关键词：绿 色税收；环境保护
一
、
绿色税收的含义
家 通过 改革 调整 现 行税 制 ，开 征对 环境 同时 ， 由于 现行 的资 源税 只对矿 产资 源
绿 色税 收也 称环 境 税收 ，是 以保 护 有污染的环境税 （ 包括废气税、水污染 和 盐等征 收 ，许 多重要 的 自然资源 ， 如
我国绿色税收体系的构建
２ １６ 江苏经 贸职业技 术学院会计系 副教授 肖少平 １１８
污染 者 负担 ”的 原则 。 摘 要：随着我 国经济的发展和社 行 “
会 的进 步 ，环境 问题 日益 突 出，逐 渐成
系统 的 以 环 境 保 护为 目的 的 税收 制 度 ，
二 十世 纪八 十 年代 以来 ，经 济合 作 只是 在一 些税 种 中有一 定 的环 境保 护的
０ 二十 世纪 五 、 十年 代 ， 六 西方发 达国 水平相 当于发 达 国家上 世纪 ６ 年代 水 资 源不 需要 付 出任何 税 收代 价 ，变 相鼓
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为制 约经 济可持 续发展 的 重要 因素 。 因 与发 展组织就这 个问题做 了大量 的工作 ， 性质和 功 能 ， 具体存 在 以 此 ，如何建 立绿 色税 收体 系，合理 开 采、 发 表了 第一 份关 于 利用 经济 手段 保护 环 充 分利 用 自然资 源 ，保 护 和 改善我 国的 境 的报 告 。此 后 ，十几 年里 ，尤其 是九 生 态环境 ， 已成 为我 国税 收界 面临 的一 十 年代 初期 以来 ，经合 组织 成 员国 在环
会计实务：基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想
基于建立与完善我国绿色税收制度的若干构想论文关键词：绿色税收；绿色税收制度；排污税 论文摘要：随着我国环境问题的日益突出，以环境保护为目标的绿色税收理论在我国应运而生。
绿色税收作为政府宏观调控的主要手段之一，对我国环境保护具有十分重要的意义。
本文拟就如何在我国现行税制基础上建立与完善我国绿色税收制度这一问题作一初步探讨。
一、我国环境的基本状况及绿色税收制度的提出 随着全球工业化进程的不断加快，环境问题已成为人类面临的共同性问题。
我国作为一个发展中国家，自改革开放以来，在经济迅速发展的同时，也产生了严重的环境问题，其主要表现在：一是在经济发展的过程中，由于生产者对经济效益的片面追求，导致对森林草地资源的过度采伐和放牧，使森林、草场等植被资源遭受严重破坏，造成水土流失和草场的退化；二是由于我国长期实行粗放型经济发展模式，致使一些高能耗、重污染型企业发展迅速，致使工业有害物质的排放量骤增，对我国的大气、陆地和水资源造成严重污染。
有关资料表明：燃煤、化工废气所造成的污染，使全国500多座城市的大气环境质量大多数都不符合国家一级标准；大量排放的工业废水使全国131条流经城市的河流有80％被污染，特别是淮河、松花江、辽河流域水污染严重；一些重要的大型湖泊，其污染程度已影响到城市的正常供水。
可见，环境问题已成为制约我国经济发展的一个重要因素。
为了有效地治理和防止我国的环境污染，就要求我们不仅需要采取法律、科技、计划等手段，而且应运用包括税收在内的经济手段。
税收作为国家实现宏观调控的重要工具，在环保方面也能发挥它应有的作用，特别是随着绿色税收理论的提出和实践，使税收调控职能在环保方面发挥了特殊作用。
绿色税制从广义上讲是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税种和税目及税收优惠的总称。
它产生于20世纪70年代，而受到重视是在20世纪80年代末。
进人20世纪90年代以来，可持续发展成为世界各国普遍采用的发展模式，同时也成为政府制定税收政策的重要指针。
可持续发展中中国绿色税收制度的建立与完善
可持续发展中中国绿色税收制度的建立与完善引言随着全球可持续发展的重要性日益凸显，中国也加大了在环保领域的力度，以应对日益严重的环境污染和资源枯竭等问题。
在可持续发展的路径上，绿色税收制度被认为是一个非常有效的工具，可以通过经济手段来引导企业和个人减少对环境的损害，同时促进绿色产业的发展。
本文将探讨中国绿色税收制度的建立与完善。
1. 绿色税收制度的背景绿色税收制度作为一种经济手段，旨在通过对环境污染和资源消耗征税，引导企业和个人改善生产和消费行为，推动可持续发展。
该制度在世界各国得到了广泛应用，包括德国、荷兰等发达国家。
随着中国工业化和城市化的加速发展，环境问题越来越引起人们的关注，中国迫切需要建立和完善绿色税收制度，以促进绿色经济的发展。
2. 绿色税收制度的建立2.1 税收目标的设定建立绿色税收制度的第一步是设定明确的税收目标。
这些目标应该与可持续发展的原则相一致，包括减少二氧化碳排放、推动清洁能源的发展、改善环境质量等。
通过设定具体的税收目标，可以为相关部门提供明确的指导，同时促进政府各部门协同合作。
2.2 税收政策的制定制定绿色税收政策是绿色税收制度建立的关键环节。
政府可以通过降低绿色产业的税收负担，提高高污染行业的税收负担等方式来引导企业和个人减少对环境的损害。
此外，政府还可以采取差别化税收政策，对绿色技术和设备给予税收优惠，以促进绿色产业的发展。
2.3 税收征管的改进为了确保绿色税收制度的有效实施，税收征管体制也需要进行改进。
政府应加强对绿色税收的征管和监督，加强与企业之间的信息交流和合作，以确保绿色税收制度的公平和效果。
3. 绿色税收制度的完善3.1 完善税收政策与法律法规当前，中国绿色税收制度还存在一些不完善之处。
要进一步推进绿色税收制度的发展，需要对现有的税收政策和法律法规进行评估和优化。
政府可以根据绿色税收的实施情况，适时修订相关政策和法律法规，以提高制度的适应性和可操作性。
3.2 加强配套政策的制定绿色税收制度应该与其他相关政策相协调，形成一个完整的政策体系。
构建以环境保护税为基础的绿色税收体系
2018年1月1日，《环境保护税法》正式实施。
这是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，是绿色税制发展的一个重要里程碑。
环境保护税的开征，改善了以往排污费各地标准不统一以及强制性不足等问题，也增强了税收缴纳的监管力度。
但环境保护税作为单一税种，并没有包括通常意义上环境保护税覆盖范围中的全部征收内容，其收入也难以弥补政府在环境保护方面的相关支出。
因此，构建以环境保护税为基础、多税种相协调、与行政事业性收费相互补充的绿色税收体系，对于发挥环境保护税的生态性和经济性具有重要的作用，也是我国环境保护税收体系进一步完善的重要方向。
一、绿色税收的相关政策比较绿色税收一词的广泛使用大约在1988年以后。
《国际税收辞汇》中将“绿色税收”定义为：对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。
二十世纪九十年代初期，OECD成员国中的少数国家开始了绿色税收改革，北欧国家是其中的先驱。
结合广泛的环境保护税及绿色税收的定义，本文所讨论的绿色税收体系不仅包括污染税、资源税、能源税等环境保护方面的税种，也包括相关行政事业性收费，从而构建多税种相协调、税收与收费相补充的绿色税收体系。
（一）环境保护税的覆盖范围根据《环境保护税法》，环境保护税的应税污染物为规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，污染物排放为主要征税对象。
但在国际上对于环境保护税（environmental tax）的普遍定义中，其更加准确的命名应该是“环境保护相关税”（environmental-related tax），征税范围不仅包括污染物排放，也包括能源、资源的使用等多方面。
各国对于环境保护税之范围的界定，大多秉承“污染者付费”原则，试图通过激励措施内化环境成本。
OECD将环境保护税定义为“对实物单位（或其替代物），并已证明对环境具有特定的负面影响的税基征税。
环境保护税分为四类：能源税、运输税、污染税和资源税”。
构建我国绿色税收体系
构建我国绿色税收体系资源和环境问题是世界各国社会经济发展过程中面临的共同问题，从20世纪七十年代起就受到世界各国的普遍关注。
有专家预言，如果说20世纪的税制是以经济增长（即GDP）为中心的税制，那么21世纪的税制将是以可持续发展为核心的税制。
绿色税收也已成为当代世界税收改革的潮流。
因此，“十一五”时期的新一轮税制改革应顺应世界潮流，充分体现对资源的综合利用和对环境的保护，加快构建我国的绿色税收体系。
一、我国绿色税收现状在我国现行税收体系中，只有资源税、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税和车船使用税被认为是绿色税收，但设计初衷大都不是为了保护环境。
可以说，我国的税制体系中还没有一个专门用于环境保护的税种。
（一）资源税。
资源税是对开采地下矿藏资源和生产盐征税，对于提高资源的开发利用率，促进国家资源合理、有效、节约地开发利用，防止乱采滥伐资源，减少资源损失浪费有积极的作用，是保护资源的重要税种和主体税种之一。
随着我国工业化和城市化进程全面加速，资源供需矛盾也变得越来越大。
为了更好地保护、开发和使用资源，我国对开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐征税，按资源自身条件和开采条件的差异，设置不同的税率。
（二）消费税。
长期以来，我国消费税征收范围中对环境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等。
把高能耗并会产生污染的摩托车和小汽车以及不可再生的战略性资源石油类产品：汽油、柴油列入征税范围，能够起到限制性作用；对翻新轮胎停征消费税，有利于鼓励资源循环利用；对含铅汽油和不含铅汽油分别以不同税率征税，有利于保护环境；对生产销售达到低污染排放极限的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税，有利于鼓励节约能源。
2006年4月1日，国家对消费税进行了重大调整，将木制一次性筷子、实木地板等产品列入消费税征税范围，目的就是鼓励节约木材资源，保护生态环境，体现了国家的产业政策和消费导向。
环境问题与我国环境税收体系的构建
环境问题与我国环境税收体系的构建环境问题与我国环境税收体系的构建随着我国经济的快速发展，环境问题也日益凸显。
大气污染、水污染、土壤污染等一系列环境问题严重影响着人们的生活质量和健康，迫切需要采取措施来改善环境状况。
环境税收作为环境治理的重要手段之一，具有重要的作用和意义。
我国也正在逐步建立完善的环境税收体系，以解决环境问题和推动可持续发展。
环境税收是通过对环境资源的利用和污染排放征收税费，引导企业、个人减少环境污染，调节社会经济行为，达到环境保护与经济发展的协调发展。
相比于传统的“污染先治理、污染者付费”的方式，环境税收具有更强的经济杠杆效应和治理能力。
通过征收环境税收，可以降低企业的污染排放成本，激励企业改善生产工艺和技术，实现绿色转型。
同时，环境税收也能够提供经济资源，用于环保设施的建设和维护，推动环保产业的发展，促进经济转型升级。
然而，在我国建立完善的环境税收体系过程中仍面临一些挑战和困难。
首先，由于环境问题的复杂性和多元性，如何确定环境税收的征税对象、税率和征税依据需要深入研究和论证。
其次，环境税收涉及到多个部门和利益相关方，如何协调各方利益和权责关系是一个复杂但必须解决的问题。
此外，环境税收的实施还需要完善相关法律法规和政策措施，确保税收征收与环保目标相互配合，协同推动。
为了构建健全的环境税收体系，需要采取一系列措施。
首先，要完善环境税收法律法规，明确税收征收对象和范围，并规定清晰的税收征收标准和程序。
其次，要建立科学合理的环境税收标准和税率体系，在考虑企业经济能力的基础上，引导企业减少污染物排放，鼓励节约资源和能源。
并且，应该加强环境税收的社会监督和公众参与，提高税收征收的透明度和公正性。
与此同时，政府部门还需要加强对企业的环境监管和执法，确保环境税收的有效征收和使用。
要加强对环保设施和技术研发的支持和引导，促进环保产业的创新发展，并提供相应的税收优惠政策。
此外，还要加强环境教育和宣传，培养公民环境意识和责任意识，共同参与环境保护。
《2024年环境问题与我国环境税收体系的构建》范文
《环境问题与我国环境税收体系的构建》篇一一、引言随着经济社会的快速发展，环境问题日益凸显，成为我国乃至全球共同面临的重大挑战。
环境问题的根源在于人类活动对自然环境的过度干扰和破坏，而解决环境问题的关键在于构建科学、有效的环境保护机制。
其中，环境税收体系的构建是推动环境保护和可持续发展的关键一环。
本文旨在探讨我国环境税收体系的现状、问题及未来发展方向，以期为构建科学、完善的环境税收体系提供参考。
二、我国环境问题的现状与挑战1. 环境问题现状我国环境问题主要表现在大气污染、水体污染、土壤污染等方面。
其中，工业排放、交通尾气、农业化肥等是主要污染源。
此外，生态破坏、资源过度开发等问题也日益严重。
2. 环境问题带来的挑战环境问题不仅影响人民的生活质量，还威胁到国家的可持续发展。
面对全球气候变化、资源短缺等挑战，我国需要采取更加积极、有效的措施来保护环境。
三、我国环境税收体系的现状与问题1. 环境税收体系现状我国环境税收体系主要包括排污费、资源税、环保税等。
这些税收政策在一定程度上促进了环境保护和资源节约。
然而，现行环境税收体系仍存在诸多问题，如税种设置不够科学、税率结构不合理、征收管理不够规范等。
2. 环境税收体系存在的问题（1）税种设置问题：我国环境税收体系中，针对不同污染源和污染行为的税种设置不够科学，缺乏针对性。
（2）税率结构问题：现行税率结构过于简单，不能反映污染成本和资源价值，导致部分企业存在偷排、超排等现象。
（3）征收管理问题：征收管理不够规范，存在征管不力、税收优惠滥用等问题，影响了环境税收的公平性和有效性。
四、构建科学的环境税收体系的建议1. 完善税种设置针对不同污染源和污染行为，应设立科学、合理的税种。
如增设碳排放税、生态补偿税等，以更好地反映污染成本和资源价值。
2. 优化税率结构优化税率结构，使税率能够反映污染成本和资源价值。
根据不同地区、不同行业的实际情况，实行差异化的税率政策。
3. 加强征收管理加强征收管理，完善征管制度，确保税收的公平性和有效性。
构建我国绿色税收法律体系
构建我国绿色税收法律体系提要根据我国人口众多、资源相对贫乏的基本国情，本文提出在借鉴国外环境税收经验，改革现行税制的基础上，通过开征污染税、强化资源税和能源税，建立绿色关税，构建保护环境和资源的绿色税收法律体系，对促进国民经济可持续发展，构建和谐社会具有重大意义。
一、我国现行税收制度绿色化改革的基本思路我国是一个发展中国家，改革开放以来，我国经济以年均8％的高速度保持持续增长，但这是一种以资源的高消耗、环境急剧恶化为代价的粗放型的经济增长方式。
我国目前急需采取各种方式防治污染、改善环境，借鉴国外经验，运用税收杠杆加强环境保护，以实现有效控制污染与防止能源浪费的目标。
因国情和税收政策的差异，各国环境税收制度的具体内容不尽相同，但其基本内容通常都由两个部分所构成：一是以保护环境为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征的专门性税种，一般称之为环境保护税；二是其他一般性税种中为保护环境而采取的税收调节措施，包括为激励纳税人治理污染与保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些增加其税收负担的措施。
在绿色税制中，后者通常是作为辅助性内容而存在，配合专门性环境保护税发挥作用。
我国一直将保护环境作为一项基本国策，运用税收手段加强环境保护也已经有30余年的历史了。
早在七十年代，我国的原工商税和所得税中就曾规定对工业企业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾。
此后，我国的税收制度历经多次改革、调整，体现环境保护内容的条款不断丰富和发展。
我国现行税制中，如消费税对环境造成污染的小汽车，依据排气量大小确定高低不同的税率；内资企业所得税条例规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料的企业，可在五年内减征或免征企业所得税的税收优惠措施等。
应当肯定，上述内容形成了鼓励保护环境、限制污染的税收导向，与其他有关措施相配合，在减轻或消除污染，加强环境保护方面发挥了积极的作用，但也存在下列问题：一是现行税制中为贯彻环境保护政策而采取的税收优惠措施的形式比较单一，主要限于减税和免税，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且显得力度不足，影响了实施效果；二是消费税中的环境保护措施显得比较粗糙，仍有进一步改进、细化的必要。
我国绿色税收体系构建的经验借鉴与现实选择
我国绿色税收体系构建的经验借鉴与现实选择【摘要】改革开放以来，我国经济发展取得了举世瞩目的成就，但是污染状况不断加剧，当前我国政府对资源环境问题也越来越关注。
因此，研究如何在借鉴美国等发达国家成功经验的基础上构建我国的绿色税收体系已成为一项重大课题。
文章分析了我国税收“绿化”的现状及存在的问题并提出了相关建议。
【关键词】绿色税收；现状；经验借鉴；建议一、我国绿色税收的现状及存在的问题我国现行的一些资源环境保护的税收政策和措施，主要是基于鼓励企业有效利用资源和综合回收废弃物而制定的。
虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。
与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在很多问题。
（一）未形成绿色税收体系虽然我国目前一些税种的具体规定中含有环境保护的意图或作用，但都是零星分散在其他税种及其税收优惠政策之中（如表1所示），缺乏对环境保护和资源节约专门设立的独立税种。
（二）现有涉及环境保护的税种中，有关税制设计不够合理，对环境保护的调节力度不够如就资源税而言，税率过低，税档之间的差距过小，对资源的合理利用起不到明显的调节作用，征税范围窄，基本上只属于矿产资源占用税。
这与我国资源短缺，利用率不高，浪费现象严重的情况极不相称。
（三）考虑环境保护因素的税收优惠形式单一，缺少针对性、灵活性当前我国税收制度中对“绿色”产业的税收优惠项目较少，且未构成完整体系。
主要是涉及增值税、消费税和企业所得税中减免项目。
二、美国等发达国家绿色税收成功经验及启示目前世界上绿色税收制度的建立处于前列的主要国家有美国、瑞典和荷兰。
经合组织（OECD）各成员国都建立了形成贯穿整个产品生命周期的绿色税收体系。
从现有的实施效果来看，他们的作用是显著的，下面将具体介绍发达国家在绿色税收体系构建方面的做法和经验：（一）绿色税收体系包括对汽油的征税、对产生臭氧的化学物品征收的消费税、开采税、对固体废物处理的征税、对与汽车相关的其他征税等例如，1972年，英国率先开征了CO2 税，随后美国、法国、德国、瑞典和澳大利亚等国也先后开征了CO2 税、硫税等；德国对矿物油加征生态税，并开始对对一次性饮料瓶征税，每个瓶子征税额度从0.16—0.30马克不等；欧盟、日本和加拿大等国也分别设定了各自的绿色税种。
绿色税收体系构建
对经济增长的影响
短期影响
短期内，绿色税收体系的实施可能会对经济 增长产生一定程度的负面影响，因为企业需 要适应新的税收政策，并可能面临更高的生 产成本。
长期影响
长期来看，绿色税收体系的实施可以促进经 济增长。通过鼓励企业减少污染和资源浪费 ，绿色税收体系可以促进资源更加高效地利 用，提高经济效率，并推动企业采用更加环 保的生产技术。
等。
经验总结与启示
政策制定需科学规划
构建绿色税收体系需要在政策制定前期进行科学规划，明 确税收政策的目标和实施方式，确保政策的合理性和有效 性。
税收政策应因地制宜
不同地区和国家的实际情况存在差异，因此在制定绿色税 收政策时需要因地制宜，考虑当地的经济、环境和产业特 点。
加强监管和评估
构建绿色税收体系需要加强对政策执行情况的监管和评估 ，及时发现问题并进行调整，确保政策的实际效果。
对投资与消费的影响
影响投资决策
绿色税收体系可以通过对投资项目进行评估，对于符合环保要求 的项目给予税收优惠等措施，鼓励企业进行环保投资。
促进绿色消费
通过对商品和服务征收绿色税，可以增加绿色、环保产品的市场需 求，引导消费者进行绿色消费。
提高资源利用效率
通过征收资源税等措施，可以减少资源的浪费和低效利用，提高资 源利用效率。
02
绿色税收体系的理论基 础
生态税制理论
生态税制理论是绿色税收体系的主要理论基础之一，它主张对环境破坏和资源消 耗征收税收，以实现资源的有效利用和环境的保护。
生态税制理论认为，税收可以引导市场主体的行为，通过征收环境税，可以促使 企业减少环境污染和资源消耗，提高资源利用效率和环境保护意识。
可持续发展理论
加强监管和执法力度
基于循环经济的中国“绿色税收”体系的构想
基于循环经济的中国“绿色税收”体系的构想摘要：面对我国生态环境不断恶化的严峻形势，借鉴国外成功经验，构建我国“绿色税收”体系，是改善我国生态环境质量、保护资源、促进可持续发展的必然选择。
通过对投资于防治污染或环境保护、节约资源的纳税人给予税收优惠，对产生污染的行为、产品和污染物实行课税的方式，来控制环境污染，提高环境质量，保护资源，并最终实现人与自然的和谐统一，生态环境与社会经济的协调与可持续发展。
关键词：循环经济；中国；绿色税收；可持续发展循环经济的理念是促进经济和社会可持续发展的科学发展观。
我国快速稳定的经济增长要求与有限的资源和环境支持能力的矛盾日益突出，随着循环经济发展战略的实施，税收的作用就越来越重要：一是为循环经济的发展筹集必要的财政资金；二是调节环境成本以保护环境；三是调节市场价格以实现资源的合理开发和利用；四是调节经济结构以促进循环经济发展。
一、我国现行税制不适应循环经济的要求主要存在的缺陷一是在资源开采阶段，现行资源税对循环经济的生产调节作用还很不够。
资源税的征收范围过窄，税目仅限于矿产品和盐，属于矿产资源占用税的性质，而对大部分非矿藏品都不征税。
而且资源税税负偏低，限制了对资源应有的保护作用。
同时计税依据不合理，现行资源税以销售数量或自用数量为课税依据，使得企业对可开采但无法销售或自用的资源不付任何税收代价，造成对资源的过度开采和积压浪费。
二是在生产和加工阶段，生产型增值税抑制循环经济的发展。
由于循环经济大多是以高科技或资本密集型设备投入为主要特征，生产型增值税规定设备进项额不得抵扣而计入成本，这是当前发展循环经济较为突出的制度性障碍。
另外，当前增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在生产电力、水泥、新型墙体材料方面，还有很多其他的循环链及相应的原料及产品未被纳入。
三是在消费阶段，营业税、消费税滞后于循环经济发展的需要。
现行消费税虽然对部分污染产品、高能耗消费品及不可再生或替代的资源性消费品进行征收，但主要政策目标是控制和调控奢侈消费行为，强调财政作用，对发展循环经济的作用明显不够。
构建我国绿色税收体系_0
构建我国绿色税收体系提要如何在有限的资源与发展经济之间寻找一个平衡点，以实现可持续发展，是我国在21世纪面临的一个重大课题。
我国现行的保护生态环境、资源的措施还很不系统、不健全，有待于完善。
构建有中国特色的绿色税收体系，不仅是我国应对国际竞争的需要，也是我国实现可持续发展的现实选择。
一、构建我国绿色税收体系迫切性绿色税收又称环境税收，指对投资于环境污染或环境保护的纳税人给予减免；对污染行业及污染物的使用给予课税。
绿色税收体系是指为环境保护而特定征收的各种税以及为环境保护而采取的各种税收措施的总和。
（一）我国绿色税收缺位，影响了可持续发展。
可持续发展是指人类在利用自然资源环境时应既满足当代人的需要，又不影响后代人满足其需要的发展。
一国经济的可持续发展在很大程度上依赖于资源、环境的可持续发展。
1、我国环境日益恶化，资源浪费严重。
我国环境恶化、生态环境整体功能下降：森林质量不高，草地退化，土地沙化速度加快，水土流失严重，生态环境仍在恶化；农业和农村面源污染严重，食品安全问题日益突出；有害外来物种入侵，生物多样性锐减，遗传资源丧失，生物资源破坏形势不容乐观；生态安全受到威胁。
突出表现在：（1）我国森林覆盖率虽然逐年增加，但同期有林地单位面积蓄积量却在下降；生态功能较好的近熟林、成熟林、过熟林不足30％。
我国90％的草地存在不同程度的退化，沙化土地发展年速度由上世纪八十年代中期的2100平方公里发展至九十年代末的3436平方公里，水土流失面积大。
（2）目前淮河水资源利用率为60％，辽河65％，黄河62％，海河高达90％，远远超过国际公认的30％～40％的水资源利用警界线。
我国的黄河、淮河、海河三大流域目前都已处于“不堪重负”状态。
（3）我国化肥的平均施用量是发达国家安全施肥上限的两倍。
全国畜禽养殖污染物的产生量是工业固体废弃物的两倍多，农业资源污染成为我国的污染大户。
另外，大气污染严重，全国多数城市的大气环境质量达不到世界卫生组织规定的标准；固体废弃物排放量庞大；城市噪音污染日趋严重，影响居民的工作和生活。
绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建
（1）税收体系不完善：当前我国的绿色税制体系尚不完整，缺乏系统的环 境保护税种。
（2）征收标准不统一：不同地区、不同行业的征收标准不尽相同，导致税 收征收不够规范。
（3）征收力度不够：由于征收标准低、监管不到位等原因，导致绿色税收 的征收力度不够，无法充分发挥其环保作用。
2、构建绿色税制体系的指导思想和原则在构建我国绿色税制体系时，应遵 循以下指导思想和原则：
（4）引入碳交易市场机制：通过引入碳交易市场机制，利用市场手段调节 企业和个人的环保行为。
（5）加强国际合作：加强与其他国家的合作，共同应对全球环境问题，推 动国际绿色税收政策协调发展。
三、绿色税收实践案例分析
以北京市为例，为治理大气污染，政府于2016年开始实施“京津冀区域大气 污染防治强化措施”，针对燃煤、工业、机动车等污染源征收相应的环保税。经 过几年的实践，北京市的大气环境质量得到了显著改善，PM2.5等关键指标逐年 下降，证明了绿色税收在实践中的积极作用。
四、结论
本次演示从理论和实际两个方面探讨了绿色税收及我国绿色税制体系的构建。 通过分析绿色税收的概念、作用和意义以及与可持续发展战略的关系，提出了构 建我国绿色税制体系的指导思想和原则以及具体构建措施。结合北京市的实践案 例，证明了绿色税收在实践中的积极作用。展望未来，我国绿色税制体系仍有待 进一步完善和优化，以更好地促进可持续发展战略的实现。
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绿色税收理论及我国绿色税制体系 的构建
目录
01 一、绿色税收理论
03
三、绿色税收实践案 例分析
02
二、我国绿色税制体 系的构建
04 四、结论
随着环境问题的日益严重，可持续发展已成为全球的共同目标。绿色税收作 为促进可持续发展的重要工具，越来越受到。本次演示将介绍绿色税收理论及我 国绿色税制体系的构建。
构建绿色税收体系的设想(一)
构建绿色税收体系的设想(一)党的十七大报告已经明确了我国经济发展的新思路，要求政府采取恰当手段对环境污染进行控制，因此笔者认为改革传统税收制度，建立绿色税收体系已经刻不容缓。
一、我国现行税制中有关绿色税收的现状及存在问题长期以来，我国以排污收费制度作为控制污染的主要手段，没有专门的、系统的以环境保护为目的的税收制度，只是在一些税种中有一定的环境保护的性质和功能，具体存在以下税种：1.资源税。
我国资源税开征于1984年，其征收范围主要包括矿产资源和盐等，其征收目的主要是调节在中国境内从事资源开发的企业因资源条件差异而形成的级差收入，因而没有充分考虑到节约资源和减少污染的功能。
同时，由于征收范围较窄，许多重要的自然资源，如森林、海洋、淡水资源等未列入征税范围，不利于对自然资源的全面保护。
2.城镇土地使用税和耕地占用税。
城镇土地使用税和耕地占用税均与土地使用有关，分别于1988年和1987年开始征收，其目的是促进合理使用城镇土地和农用耕地资源，保护有限的土地资源，恰当调节土地级差收入。
这两个税种的税收收入额较低，根据国家统计局的数据，2007年全国城镇土地使用税收入为91.57亿元，全国耕地占用税收入为89.9亿元，两者之和仅占全国税收收入的不到1％。
较低的征收力度使得这两个税种对于促进土地的节约和合理利用的作用并不明显。
3.消费税。
我国于1994年开征消费税，其目的在于抑制超前消费，调整消费结构，贯彻国家消费政策和产业政策，增加财政收入。
其中，对汽油和柴油及机动车如汽车轮胎、摩托车和小汽车等五类产品征收消费税，与环境有比较密切的联系，在一定程度上起到了减少消费、降低污染、保护环境的作用。
但是，由于人们收入水平的提高和需求结构的变化，此类征税对于控制消费的作用并不是很明显。
4.增值税。
增值税对于环境保护方面的作用主要体现在对利用废弃物进行生产的企业和产品采取低税率或者免税的政策。
由于增值税具有中型税收的特点，所以在绿色税收中的作用较弱。
我国绿色税收体系的构建与完善
我国绿色税收体系的构建与完善我国绿色税收体系的构建与完善内容摘要：我国是发展中国家，经济发展是第一要务，但发展经济不能以牺牲环境为代价。
建设资源节约型和环境友好型社会是我国的发展目标。
国家为保护环境制定了许多行政法规和法律条例，作为宏观调控重要手段的税收在这方面也起到了一定的作用。
但目前仍未形成完整系统的、行之有效的“绿色税收”调控体系。
本文针对这些问题做出分析，并就我国“绿色税收”体系的改革和完善提出建议。
关键词：绿色税收资源税环保税绿色税收，也称环境税收，是以保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的，建立开征以保护环境的生态税收的“绿色”税制。
我国施行绿色税收的现状目前我国并不存在纯粹意义上的绿色税收，但最近几年来，为了保护生态环境，并实现经济的可持续发展，先后采取了一系列与环境保护有关的税费政策，主要包括以下几个方面：（一）排污费的征收排污收费制度是我国环保法律规定的一项重要制度，对于防治环境污染，改善环境质量具有重要意义。
我国早在1973年召开的第一次全国环境保护工作会议上，就为筹措污染治理资金、征收排污费提供了早期的理论根源。
到1979年通过了《中华人民共和国环境保护法（试行）》，从法律角度上确立了我国的排污收费制度。
1982年2月颁布的《征收排污费暂行办法》，标志着我国排污收费制度的正式建立。
2021年颁布的《排污费征收使用管理条例》和《排污费征收标准管理办法》，标志着我国排污收费制度的完善和成熟。
目前，征收排污费的项目有水、气、固体废物、噪音、发射性废物等五大类113项。
（二）相关税种分析在我国目前的税制体系中，一般仅有资源税、消费税、城镇土地使用税、城市维护建设税和车船使用税等税种被认为是绿色税收，但它们所设计的目的几乎都不是为了保护环境，我国现行的税制体系中也还没有一个专门用于环境保护的税种。
资源税。
我国资源税主要是对开采地下矿藏资源和生产盐征税，征收目的主要是调节在我国境内从事资源开发的企业因资源条件差异而形成的级差收入，对于促进国家资源合理、有效、节约地开发利用，减少资源损失浪费有积极的作用，感谢您的阅读，祝您生活愉快。
浅谈构建具有中国特色的绿色税收体系(一)
浅谈构建具有中国特色的绿色税收体系(一)论文关键词:绿色税收环境保护税资源税论文摘要:绿色税收是政府保护环境实施可持续发展战略的手段。
面对我国目前日趋严峻的环境状况,建立和完善我色税收体系势在必行。
本文就我国已有的环境税收政策进析,并借鉴国外先进经验,探讨如何改革和完善现行环境税关税制,建立适合中国国情的绿色税收体系,进而促进经济的可持续发展。
绿色税收(GreenTax)又称环境税收,是国家为了实现宏观调控自然环境保护职能凭借税收法律规定,对单位和个人无偿地、强制性地征收财政收入所发生的一种特殊调控手段。
充分体现了国家以自然环境保护为目的的宏观税收调控职能。
绿色税收是税收体系中与生态环境自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称,它不仅包括污染排放税、自然资源税的生态税费而且凡与自然生态环境有关的税收调节手段也都应包括在内。
一、我国现行绿色税收的现状及存在问题1我国现行绿色税收的现状。
经过20多年的发展完善,我国环境税收体系在调控自然资源的合理利用,减少环境污染方面取得了很大的进展,仅环境排污收费一项,国家就规定了污水、废气、废渣、噪声四大类100多项排污收费标准。
1994年税制改革后,23个税种里消费税、资源税、车船使用税、城市建设维护税等税种都与生态环境有关,现行的税制中采取了保护环境多种措施,主要包括:(1)增值税对专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资,且不能取得增值税专用发票的,根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额,依10%的扣除率计算进项税额,准予抵扣销项税额。
(2)消费税将污染环境的烟、鞭炮焰火、不可再生的成品油类和高能耗的摩托车、小汽车列入征收范围,并根据污染的轻重设计了不同的税率。
(3)企业所得税纳税人向中国绿化基金会的捐赠,可按税收法规规定的比例在所得税税前扣除。
企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或免征所得税。
(4)资源税将原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿列入了征税范围。
浅析中国绿色税收制度的建立
浅析中国绿色税收制度的建立引言绿色税收是指采用税收手段，以激励和引导企业和个人减少对自然环境的破坏、提高资源利用效率和环境保护水平的一种经济手段。
中国绿色税收制度的建立旨在推动可持续发展和提高环境质量，本文将就中国绿色税收制度的必要性、建立过程以及实施效果进行浅析。
中国绿色税收制度的必要性中国作为世界上人口最多的发展中国家之一，在经济高速增长的同时也面临着严重的环境问题。
传统的行政手段已经无法满足环境治理的需要，而绿色税收作为一种市场经济手段，能够对环境损害者进行经济处罚，从而改变其行为。
因此，建立中国绿色税收制度具有以下几个必要性：1.保护环境和生态：中国的环境问题日益严重，水、空气、土壤污染严重影响了人们的生活质量。
绿色税收制度的建立可以鼓励企业减少排污和资源浪费，从而减轻对环境的破坏，保护生态环境。
2.资源配置效率：在中国的资源配置过程中，由于市场机制不完善和资源定价不准确，导致资源的浪费和不合理配置。
通过绿色税收制度，可引导企业合理使用资源和节约能源，提高资源配置效率。
3.促进技术创新：绿色税收制度的建立可以激励企业进行技术创新，推动绿色产业的发展。
通过税负调节，鼓励企业转变发展模式，推动环境友好型产业的发展，提高中国产业的竞争力。
中国绿色税收制度建立的过程中国绿色税收制度的建立是一个逐渐发展的过程。
以下是中国绿色税收制度建立的几个关键阶段：1.开展绿色税制研究：在上世纪90年代初，中国开始了绿色税制的研究工作。
通过收集绿色税制的国际经验，研究了绿色税收法律体系的构建和税收政策的设计。
2.部分绿色税收项目的试点：2008年，中国政府开始在部分地区推行绿色税收试点项目，如对污染企业实行排污费、对高能耗高污染产品征收资源税等。
3.逐步完善绿色税收制度：在试点项目的基础上，中国政府陆续出台了一系列法律法规，进一步完善绿色税收制度。
例如，2018年出台的《环境保护税法》明确了对环境污染物的征税和税收使用等方面的问题。
《2024年环境问题与我国环境税收体系的构建》范文
《环境问题与我国环境税收体系的构建》篇一一、引言随着工业化和城市化的快速发展，环境问题已成为我国面临的重要挑战之一。
环境污染、生态破坏和资源短缺等问题日益严重，对人民群众的生活质量和国家的可持续发展造成了巨大威胁。
为了有效应对环境问题，构建科学、合理、高效的环境税收体系显得尤为重要。
本文将分析我国环境问题的现状，探讨环境税收体系构建的必要性，并就如何构建和完善我国的环境税收体系提出建议。
二、我国环境问题的现状当前，我国环境问题主要表现为以下几个方面：1. 空气污染：工业排放、交通尾气等导致大气污染严重，雾霾天气频发。
2. 水污染：工业废水、生活污水等排放不当，导致江河湖泊水质恶化。
3. 土壤污染：重金属、有机物等污染物渗入土壤，影响农作物质量。
4. 生态破坏：过度开发、滥砍滥伐等导致生态系统失衡。
这些问题的产生主要源于经济快速增长下对资源的过度开发和利用，以及环保意识和措施的相对滞后。
三、环境税收体系构建的必要性为了有效应对环境问题，构建环境税收体系具有重要意义。
首先，环境税收可以通过价格机制和经济激励，引导企业和个人减少污染行为，保护生态环境。
其次，环境税收可以为国家提供财政收入，支持环保项目的实施和环保科技的研究与开发。
最后，环境税收体系的构建有助于提高全社会的环保意识和责任感，推动形成绿色发展方式和生活方式。
四、构建我国环境税收体系的建议为了构建科学、合理、高效的环境税收体系，我们提出以下建议：1. 完善环境税制：建立健全以环境保护税为主体，包括资源税、碳税、排污税等多种税种的环境税收体系。
同时，应明确各税种的功能定位和征收范围，确保税收政策的针对性和有效性。
2. 强化税收优惠：对于符合环保要求的企业和个人，应给予税收优惠，鼓励其积极参与环保活动。
同时，应加大对环保科技创新的扶持力度，推动绿色产业的发展。
3. 加强税收征管：建立健全环境税收的征管机制，提高税收征管的效率和公平性。
加强与环保部门的协作，确保税收政策的顺利实施。
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我国绿色税收体系构建探析
摘要：本文介绍了绿色税收的含义，分析了绿色税收存在的问题，并探讨了如何构建与完善我国绿色税收体系，相信本文对实践是有指导意义的。
关键词：绿色税收；资源与环境；可持续发展
绿色税收也称环境税收，是以保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的，建立开征以保护环境的生态税收的“绿色”税制，从而保持人类的可持续发展。
狭义的绿色税收即实现保护环境目的而专门征收的税收和对环境保护起作用的税收。
广义的绿色税则包括收费
1.我国目前绿色税收体系存在的问题分析
1.1对资源综合利用和环保产业的税收支持不足
我国税制主要通过各种税收优惠来鼓励资源的综合利用和环保产业发展，但税收优惠形式单一，仅限于减免税，加速折旧等在国际上比较通用的方式我国还不够重视，造成税收优惠的针对性和灵活性不强，影响其导向作用。
如日本的其他相关法规还规定，废塑料制品类再处理设备在使用年度内，除了普遍退税外，还按取得价格的14%进行特别退税；对废纸脱墨处理装置、处理玻璃碎片用的夹杂物除去装置、铝再生制造设备、空瓶洗净处理装置等，除实行特别退税外，还可获得3年的固定资产税退回；对各类不同的环保设施，在其原有的折旧率基础上，再增加14%一20%不等的特别折旧率，以调动企业对环保投资的积极性。
我国的税收优惠应从直接
优惠转向更多的间接优惠。
1.2税收优惠形式单一，缺少灵活性、系统性
目前我绿色税收方面的优惠在形式上过于单一，多以减税和免税为主，国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式很少使用，税收政策的灵活性和有效性不够，影响税收优惠政策实施的效果；分散在某些税种中的环境保护税收优惠措施过于零星、分散，缺乏系统性与前瞻性，有些税收优惠措施在扶持与保护一些产业或部门利益的同时，对生态环境的保护却起到了负面作用，如增值税中为支持农业发展，规定对农膜、农药甚至是剧毒农药适用低税率，部分产品还享受免税待遇。
1.3未形成绿色税收制度
现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。
目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大
2.完善我国绿色税收体系对策
2.1 绿色税收的税基和课税环节的选择
税基的确定主要取决于所要解决的污染问题是属于地方性的，还是全国性的。
从理论上讲，最佳的选择应该是把所有同环境污染有关的排放物包括在税基中。
但税基界定范围越广，项目越精确，管理成本也将越高。
选择征收排污税还是产品税则要看监测成本和
可行性。
对从固定的大污染源排放出来的污染物征收排污税，比对从数量众多且分散的污染源排放出来的污染物征收更容易实施。
对于后一种情况，如果能够确立污染物和产品消费之间的直接联系，则采用产品税会更加有效。
课税环节的选择取决于利用税制或申报管理制度的可能性。
从效率的角度讲，应尽可能地对排污课税，同时减少课税对象的数目。
2.2环境税系的构建
随着中国环境问题的凸显和财政税收体制改革的逐步深化，再加上排污收费制度本身的局限性，排污收费转型为环境税（或者环境污染税）成为排污收费制度改革的最终目标。
它有利于扩大我国绿色税收在整个税收体系中所占的比重，强化税收体系的绿色化程度和税收的环境调节功能。
因此改革后的环境税应该包括污水排放税、固体废物排放税、大气污染税等。
2.3加快综合配套的改革
首先，完善我国相关法律法规。
目前，我国已制定了6部环境保护法律、9部资源管理法律、20多部环境与资源保护行政法规、近百项环境保护部门规章、400多项国家环境标准，初步形成了环境资源保护的法律体系框架。
应抓紧对现有法律进行调整，特别是对不适应当前经济发展形势要求的内容进行修改，减少环境保护法律的空白，不断构建和完善与社会主义市场经济体制相适应的环境法体系；另一方面，要进一步大执法力度，充分发挥监督和社会群众监督的作用，从快从重从严惩罚违反环境法的行为，不断增强法
律法规的严肃性。
其次，要加强税收手段与补贴手段的配合。
必须进一步完善我国现有的补贴手段。
要把税收手段和补贴手段有效地结合起来，一是要合理确定环保补贴的规模，确定补贴项目范围，并结合实际不断进行调整，依据市场价格和补贴目标价格，合理确定补贴率。
二是要建立科学的环境补贴管理制度，合理划分环境补贴管理权限，严格区别企业的政策性业务和一般经营性业务，建立科学的补贴评估体系，不断增强补贴制度的科学性和合理性.
参考文献：
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[3]潘明星，朱雪艳.构建环境税制体系促进人与自然和谐发展[j].税务研究，2006.3：26-28。