集团财务管控

开始
01.制定集团财 务管理相关标准
体系
如合并范围和报 表格式
02.执行报表标 准，定义本公司
的会计核算体系
04.审核
子公司业务部门
03.发生业务，出 具原始凭证
未通过
07.财务报表备案
05.制单、稽核
06.自动生成会计 报表和财务报告
08.审核并对外 报送 结束
四、资金管理
1.
不同管控模式下资金管理职责划分
范
04.审核
子公司业务部门
03.发生业务，出 具原始凭证
未通过
06.自动生成集 团会计报表和
财务报告
07.审核并对外 报送
结束
05.进行制单和 稽核
06.自动生成会 计报表和财务
报告
07.审核并对外 报送
结束
3、会计核算流程之三：自主管理模式
自主管理模式下会计核算的主要业务流程
母公司财务部
子公司财务部
2. 母子公司资金管理组织结构
3. 资金管理控制点和协同点
4. 不同管控模式下资金管理流程
1、不同管控模式下资金管理职责划分
管控模 式 职责分配
行政管理型模式
治理型模式
自主管理型模式
母公司
1．组织编报和审批整个集 团资金预算；
2.制定和完善集团公司资金 管理制度和业务流程； 3.按照集团财务战略，设立 资金集中管理平台，为其子 公司提供各项金融服务； 4.监控集团内子公司的资金 动态；对集中的存量资金进 行统一运作。
行设立总账户，子公司设立 银企直联平台实现监
收支账户
控
内部结算 对外收支
结算中心统一完成
通过结算中心内部账户划转 无
由结算中心根据业务情况， 收款全部到收入户，并划到 无
选择银行账户实现，收支权 总账户，支出资金由结算中
由集团总部掌握
心下拨子公司
内部头寸调剂 结算中心基于现金池开展
对外融资
由总部统一融资
1. 组 织 编 报 和 审 批 整 个 集 团资金预算； 2. 制 定 和 完 善 集 团 公 司 资 金管理制度和业务流程； 3. 按 照 集 团 财 务 战 略 ， 设 立资金集中管理平台，为 其子公司提供各项金融服 务；
4. 监 控 集 团 内 子 公 司 资 金 动态；对集中的存量资金 进行统一运作。
财务管理
单体企业财务管理 集团公司财务管理
母、子公司内部财务管理（与单体企业类似） 母公司对子公司的财务管理
财务管理的关键控制点
❖ 1. 组织体制——财务组织管理制度 ❖ 集团公司财务管理首先涉及到财务组织问题，需要明确集团的财务管理体制，包
括财权的集中与下放，母公司财务部门与子公司财务部门的关系，相互之间的业 务协同与运行机制，以及财务负责人的考核任免程序等有关事项。 ❖ 2. 基本内部管理规范——内部会计控制制度 ❖ 基本内部管理规范尽管是建立在子公司内部，形式上是子公司经营者的职权，与 出资人无关。由集团公司统一制定是为了维护母公司权益。其中内部控制规范是 基本的管理制度，而与财务有关的主要是内部会计控制部分。 ❖ 3. 会计政策——会计政策管理制度 ❖ 会计政策是会计核算所遵循的具体原则和采纳的具体会计处理方法，是会计核算 的直接依据。不同的会计政策将影响到资产、负债和出资人权益以及利润，因而 母公司必须对子公司的会计政策进行审核，并满足合并财务会计报告及信息披露 的需要。 ❖ 4. 会计信息——会计信息管理制度 ❖ 会计信息影响集团公司的决策，因而需要对会计信息进行过程和结果控制。过程 控制主要是指子公司使用的会计信息处理系统和传递系统需要符合母公司信息监 控和接收的需要。结果控制主要是指对会计信息质量提出要求，从而需要控制会 计师事务所的聘用。
❖ 企业集团资金管理的协同主要包括资金使用的协同和资金 运作的协同。资金使用的协同主要通过建立集团现金池， 使集团资金实现余缺调剂，提高资金使用效率；在资金运 作上，通过实施资金结算管理、票据管理等，提高结算效 率，防范集团资金管理风险。
❖ 企业集团全面预算管理的协同主要体现母子公司间对预算 的编制、执行和评估通过沟通交流，可提高预算管理水平 。在信息技术条件下，全面预算管理的协同更容易实现。
结算中心基于现金池开展 无
以结算中心统一融资为主， 事后监控了解 各子公司单独融资为辅
（2）资金结算模式之一：集中结算模式
❖ 集中结算模式的运行机理
集团总部
集团帐户 A账户 B账户
A子公司
B子公司
企业集团
外部企业
集中结算模式
集中结算模式下收款的主要业务流程
❖ （4）资金管理银行 流程-资金结母算公司 模资式金管理中心
❖ 除了以上十点之外，财务管理的协同点也需要集团公司重点关注并施加控制，因此，集团 财务管理的协同点也应当是集团公司的关键控制点。
集团财务管理的协同点
❖ 企业集团财务管理中，财务协同分别体现在会计核算、资 金管理、全面预算管理、内部审计等方面。
❖ 企业集团会计核算的协同主要体现在母公司通过建立集团 统一的会计核算体系，子公司按照集团规定进行账务处理 ，子公司借助统一的信息技术平台进行会计核算信息管理 ，母公司通过财会人员集中管理以达到人力资源共享。
开始
01.录入电子付 款信息 未通过 02.审批
通过
未通过
03.审批
通过
资金管理中心
01.代录入电子 付款信息
04.经办受理、 审核 未通过
05.复核
06.生成记账凭 证、发送付款
指令
付款成功
08.确认核对 总账户付款回 单分账户收、
付款回单
09.查询确认付 款信息，打印 记账凭证，并
入账 记账凭证
1.按规定开展本单位 资金集中管理工作；
2.按规定开立账户； 3.自行开展资金业务。
析报告。
2、母子公司资金管理的组织结构
决策 （制度）
管理平台 （通道）
业务主体 （执行）
母公司 （财务总部）
结算 中心
财务 公司
下属机构（子公司、客户等）
分析、决策、控制 预算、授信
帐户、结算、信贷 投资、应收、应付
2、会计核算控制点和协同点
控制点 协同点
• 会计核算过程 • 原始凭证 • 记账凭证 • 科目汇总表 •会计报表 •协同点
•遵循相同的会计准则及会计核算制度 •有选择的实施共同的核算方法 •内部会计信息的及时交流 •可共用会计人员或实行会计人员的轮岗 •统一生成凭证和报表
3、会计核算流程之一：行政管理模式
1、不同管控模式下会计核算职责划分
管控模式 职责分配
行政管理型模式
治理型模式
自主管理型模式
母公司
1．制定财务管理制度； 2．制定集团会计核算体系； 3．制定财务人员管理体制； 4．制定财务信息管理制度； 5．内控和风险管理制度等。
1．ຫໍສະໝຸດ Baidu核子公司制定的相关规 定或制度；
2．检查子公司对规定或制度 的执行情况；
结束
09.双方红字 冲账
银行
07.付款 付款不成功
（3）资金结算模式之二：收支两条线模式
3．根据执行情况加强对子公 司的考核等。
1．对子公司会计核算管理、 内控和风险管理等提供指导和 服务。 2．对子公司会计核算规定和 制度等进行备案并检查。
子公司
123规．．．定及执执等时行行。反子内馈公控会司与计会风核计险算核管信算理息职相；能关；1或 2度 3 ．． ．制 ；及拟 执度时订行，反本审并馈公批报相司通总关部财过审财的务批务管规。信理定息规或等定制。1定 2关 3并．．．会或根将拟组计制据执订织核度反行本执算馈，情公行规的并况司拟定结报反的订或果集者馈会的进团制到计本行公度母核公调司；公算司整备司等案规相；。，
1.按照集团财务战略， 设立资金监控管理平 台； 2.制定和完善集团公 司资金监控管理规章 制度和流程；
3.监控集团内子公司 的资金动态。
子公司
1.按规定编报资金预算；
1.按规定编报资金预算； 2.按规定开立账户，开展资 金集中管理工作，办理结算 业务及其他资金管理业务。
2.按规定开展资金集中管 理工作及其他资金管理业 务； 3. 按 规 定 对 下 拨 款 项 进 行 使用；提供资金报表和分
❖ 企业集团内部审计的协同主要通过建立专门的集团审计部 门，实现机构、人员和业务等管理的资源共享。
二、集团公司财务管理方法
会计核算
资金管理
集团公司 财务管理方法
财务委派制
全面预算管理
内部审计
三、会计核算
1. 不同管控模式下会计核算职责划分 2. 会计核算控制点和协同点 3. 不同管控模式下会计核算流程
业务主体 （执行）
3、资金管理控制点和协同点
•账户管理 •内部头寸调剂 •内部结算内部化 •票据管理 •外部融资 •投资 •协同点
控制点
协同点
资金协同包括资金使用和资金运 作的协同。集团如何实现资金从 富足部门到缺乏部门的自由流动、 提高资金使用效率、利用规模优 势拆借到更多资金是资金协同的 核心内容。
06.自动生成会计 报表和财务报告
07.审核并对外 报送
结束
3、会计核算流程之二：治理型模式
治理型模式下会计核算的主要业务流程
母公司财务部
子公司财务部
开始
01.制定集团财务管 理相关标准体系
如组织结构、账集 账簿、一、二级科
目、重要报表体 系、主要基础编 码、主要核算流程
02.执行标准，细 化自己的标准规
❖ 5. 责任目标——全面预算管理制度 ❖ 预算为集团公司管理提供基本依据，通过营业预算、资本支出预算和财务预算明确利润中
心乃至集团整体的责任目标，以全面预算管理实现以结果为导向的过程控制，从而促进责 任目标的完成。 ❖ 6. 重大资产使用——资产管理制度 ❖ 资产管理是对母公司对子公司重大资产使用的约束。重大资产主要是指资本性支出，包括 长期投资和大型固定资产购置。另外，母公司对重要性的资产减值或核销以及由此转作特 殊资产的管理也要做出规范，因为它对子公司权益有直接影响。 ❖ 7. 资金筹措——资金管理制度 ❖ 资金管理包括存量和增量两方面。存量的统一调配可以降低资金成本及控制低效使用，母 公司作为资金中心就需要对利润中心进行现金约束；增量筹资改变资本结构，相应增加控 股公司投资风险，因而母公司需要对子公司进行相应约束和统一协调。 ❖ 8. 资本事项——资本管理制度 ❖ 资本事项直接影响子公司的实质权益，包括增减注册资本、股权转让、合并分立、重组改 制、利润分配等股权管理方面的内容，涉及总资本规模的变动和资本权益内部结构的调整 9. 日常监督——财务分析制度 ❖ 9.集团公司不仅需要控制子公司的结果，也需要适当控制过程，而日常监督机制就是一种 信息反馈和预警纠错机制。除了审计监督外，子公司财务部门的日常信息收集和定期管理 分析必不可少。因此，集团一般每月编制包括所有子公司的业务与财务情况，它是集团决 策的重要依据。 ❖ 10. 业绩评价——业绩评价制度 ❖ 业绩评价及与其相关的奖励体系是激励机制的核心。集团财务管理要明确业绩评价标准， 并将其作为子公司奖惩的基础，并要与子公司经理人薪酬挂钩。某些集团采用以平衡计分 卡为总体框架的评价体系就是为了适应这一要求。
集团公司财务管控
陈志军 教授 博士生导师 山东大学管理学院
内容简介
一 二 三 四 五 六 七
集团财务管理的内涵 集团公司财务管理的方法
会计核算 资金管理 全面预算管理 内部审计 财务总监委派制
一、集团公司财务管理内涵
❖ 在出资人所有权与企业法人财产权相分离的基础上，母公 司利用各种财务手段对各子公司的经济活动进行调节、引 导、控制和监督，使其经营管理活动符合集团发展的总体 目标，最终实现企业集团利益的最大化。
行政管理模式下会计核算的主要业务流程
母公司财务部
子公司财务部
子公司业务部门
开始
01.制定集团财务管理 相关标准体系
如组织架构、账集账 簿、科目体系、报表 体系、基本编码、核 算流程
02.执行相关标准
04.审核
03.发生业务，出 具原始凭证
未通过
05.制单、稽核
06.自动生成集团会 计报表和财务报告
07.审核并对外报送 结束
内部审计
4、不同管控模式下资金管理流程 管控模式
三种结算模式
集中结算 模式
收支两条 线模式
资金监控 模式
（1）三种结算模式的比较
特点
模式
集中结算模式
收支两条线模式
资金监控模式
集、分权程度
高度集权
集分权结合
分权
总部管理控制所有子公司的 成员企业在结算中心建立内 子公司分别设立外部
账户设置
银行账户
部账户，结算中心在外部银 银行账户，集团通过
开始
01.银行收款
02.接收银行收款信 息
03.复核
通过
04.根据设置自动对 应到成员单位内部 账户，生成记账凭
证并打印 分账户收、付款回 单、总账户收款回
单
未通过
成员单位
05.查询确认收 款信息
06.打印记账凭 证，并入账 记账凭证 结束
集中结算模式
集中结算模式下付款的主要业务流程
成员单位
母公司财务部