论中小企业内部控制管理

随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，这必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部控制制度。中小型企业的健康发展，有利于确保国民经济稳定增长，对于促进市场竞争、推进技术创新，促进市场繁荣、方便群众生活、保持社会稳定等方面发挥愈加重要的作用。但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，中小企业的持续经营和健康发展颇有影响。因此，根据中小企业自身的特点和经营管理的需要，帮助其建立健全有效的内部会计控制制度。

一、企业内部控制的现状

我国企业内部控制失效(特别是从会计工作层面)表现在很多方面：体制本身不够完善，执行起来又流于形式；会计人员本身素质很低，考核机制的不完善又无法促进人员本身的能力发展。

（一）企业内部控制体制不完善，造成多方工作不力

执行不力。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。

（二）审计执业规则制订滞后，致使外部监管的缺失

监管体系缺失。对造假者而言，只要造假的预期收益远远高于造假成本，上市公司就有造假的充分理由和冲动。我国证券市场刚刚起步，目前普遍存在着监管法规滞后、监管手段落后和监管力度不够等现象，因此上市公司会计信息造假被发现的概率非常小。

（三）将内部控制与公司治理结构混同

严格地说，内部控制与公司治理结构是两个不同的概念。所谓公司治理结构或称内部监控机制，是由股东会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束经营者行为的控制制度。而内部控制制度则是管理当局(董事会及经理阶层)建立的内部管理制度，解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系。

二、中小企业内部会计控制制度的标准

对内部会计控制度进行研究，特别是建立内部会计控制制度实施标准，对帮助中小企业建立和完善其内部会计控制制度，提高中小企业会计信息质量，保护投资人利益，提高企业整体的效率和效果具有重要意义。设立中小企业内部会计控制制度应遵循以下原则：

1.成本效益。中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的

成本高于其效益，则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效，应当站在企业整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用，可能对企业造成更大的损失，则仍应实施该项控制。

2.突出重点、分清主次。针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制。

3.灵活多变。内部会计控制制度应随着中小企业内外环境的变化而变化。因此，企业应当及时发现所存在的缺陷，并采取措施予以补救。

4.因地制宜。中小企业行业分布广，各有特点，在制定内部控制制度时，不能照搬大企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点，制定适合本企业情况的控制制度。

三、加强中小企业会计内部控制制度建设的对策与措施

（一）建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。

（二）转变思想观念，强化企业管理。企业经营者是一企之主，他们的思想和意识在整个企业中有着举足轻重的作用。提高一企之主的思想认识，转变落后传统的管理理念，是企业各项制度建立和顺利贯彻执行的关键所在。

（三）建立健全会计内控制度，加强对企业监管力度。建立企业有效的内部控制系统，实施企业会计内部控制是强化企业管理的关键。它有利于保证企业会计信息的真实性和准确性，有利于企业有效地防范经营风险，有利于促进企业有效经营和管理。

1.要建立和健全企业会计内部控制制度，加强企业内部控制监管的力度。

企业会计人员要树立现代企业管理的理念，全面地提高企业管理能力和水平。

（1）企业要设立会计组织机构，确认落实企业会计的相关职能与责任。

（2）要因岗设立、因事设人、量能授权、责任与权利对等。

2.要发挥国家、社会监管和企业会计内部监管的作用，国家监督是由财政、税务、审计等国家机关，根据有关法律法规组织实施对企业的全方位的监督；社会监督是指非执政党和非国家机关对企业活动的监督，包括政办、各民主党派、各社会团体、新闻媒体及其公民个人对企业

经营活动监督；企业会计内部监督则能全面地推进企业内部各项制度的建设。

参考文献：

[1] 楼德华，傅黎瑛．中小企业内部控制［M］．上海：上海三联书店，2005

[2] 李敏．小企业会计控制［M］．上海：上海财经大学出版社，2004

[3] 钱加洋．浅谈如何完善企业内部控制制度［J］．经济师，2007（4）