企业所得税的检查

第八章纳税检查

1.考情分析

2.内容介绍

3.内容讲解

考情分析

题型：单选题、多选题、案例分析题均会涉及到；

分值：20分左右。

内容介绍

第一节纳税检查概述

第二节增值税的检查

第三节消费税的检查

第四节企业所得税的检查

2017年教材本章内容变化：

1.在“第二节增值税的检查”中增加了“增值税会计科目的设置”；根据核算科目的变化，调整了例题的答案；根据营改增的内容，增加了部分例题，调整了销项税额和进项税额检查的内容；

2.在“第三节消费税的检查”中将化妆品调整为高档化妆品，并调整了税率。

第一节纳税检查概述——思维导图

知识点：纳税检查的概念

（一）纳税检查的概念（熟悉）

税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

（二）纳税检查的必要性

【例题1·单选题】纳税检查的主体为（）。

A.税务机关

B.纳税人

C.扣缴义务人

D.财政机关

『正确答案』A

『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。

【例题2·多选题】（2015年）纳税检查的客体包括（）。

A.纳税人

B.负税人

C.代扣代缴义务人

D.代收代缴义务人

E.纳税担保人

『正确答案』ACDE

『答案解析』纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

【例题3·单选题】（2012年）关于纳税检查的说法，错误的是（）。

A.纳税检查的主体是税务师事务所

B.纳税检查的客体包括纳税担保人

C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为

D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度

『正确答案』A

『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。

（三）纳税检查的范围（熟悉）

1.查账权：包括纳税人和扣缴义务人与纳税有关的账簿、记账凭证和资料。

2.场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，不能到纳税人的生活居住场所检查。

3.责成提供资料权

4.询问权

5.在交通要道和邮政企业的查证权

6.查询存款账户权

（1）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；

（2）税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【例题1·单选题】（2016年）纳税检查的范围包括（）。

A.纳税人应纳税的商品

B.扣缴义务人的财产

C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿

D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户

E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

『正确答案』AC

【例题2·单选题】经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

A.县以上税务局局长

B.省以上税务局局长

C.市以上税务局局长

D.国家税务总局局长

『正确答案』A

『答案解析』本题考查纳税检查的范围。

【例题3·单选题】（2013年）税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要履行的程序的是（）。

A.经税务所所长批准

B.经县级税务局（分局）局长批准

C.经稽查局局长批准

D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准

『正确答案』D

『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【例题4·多选题】（2014年）关于纳税检查的说法，正确的有（）。

A.纳税检查的主体是税务机关

B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人

C.纳税检查的客体包括纳税担保人

D.经税务所长批准可以查询纳税人的存款账户

E.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D错误，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

【例题1·多选题】按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。

A.详查法

B.抽查法

C.顺查法

D.逆查法

E.分析法

『正确答案』CD

『答案解析』按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法。

【例题2·单选题】对企业的投入与产出分析一般采用（）。

A.推理分析法

B.控制分析法

C.比较分析法

D.盘存分析法

『正确答案』B

『答案解析』控制分析法，一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。

知识点：会计凭证、会计账簿和会计报表的检查（熟悉）

（一）会计凭证的检查

【例题1·多选题】（2011年）下列会计凭证中，属于外来原始凭证的有（）。

A.购货发票

B.进账单

C.领料单

D.差旅费报销单

E.汇款单

『正确答案』ABE

『答案解析』本题考查原始凭证的检查。领料单和差旅费报销单属于自制原始凭证。

【例题2·单选题】（2014年）下列凭证中，属于自制原始凭证的是（）

A.进账单

B.汇款单

C.差旅费报销单

D.运费发票

『正确答案』C

『答案解析』本题考查会计凭证的检查。外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

（二）会计账簿的检查（了解）

1.序时账的审查分析