《会计理论与方法》试题.doc

中国人民大学研究生课程《会计理论与方法》试题

【答题说明】

任选5道小题作答每小题20分试卷满分100分。答题时间为180分钟。

论述时不必拘泥于讲义、教材或者流行的观点鼓励发表自己的见解。言之成理、自圆其说即可。

反对照搬照抄、以讹传讹。

答题时请注明题号答案请写在答题纸上。

1何谓“资产负债观”?该理念在新会计准则体系中主要体现在哪些方面13 资产负债表观则认为收益计量从属于资产的计价一般是通过重置成本会计

或定期对期末资产进行估价来求得一定时期内资产的净增量并以此作为当期

收益。以这种观念为基础会计确认和计量的重心放在了资产负债表上。首先

考虑应从交易或事项产生的有关资产和负债的计量入手然后根据资产和负债

的变化来确认收益。贯彻资产负债观可以防止企业虚增资产、虚增资产价值、

虚增利润有助于企业可持续发展有助于投资者持续投资。从新准则中可以

看到我国正在努力实现从收入费用观向资产负债表观的转变相应地财务

报告的重心也逐渐由利润表转向资产负债表。 2.新准则中资产负债观的具体体现1《》中规定对子公司的投资由原会计制度采用权益法核算改为成本法核算。在原准则中权益法将企业取

得的收益全部确认为企业的投资收益而新准则中要求投资企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算被投

资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后产

生的累积净利润的分配额所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。如果被投资企

业当期不分配股利则投资企业就不确认投资收益。

2《》中规定对所得税的确认及计量运用资产负债表债务法依据资产负债观来计量收益从而确定本期的

所得税这体现了对资产负债表的重视。采用资产负债观的观念可促使对企业在报告日的财务状况和未来现金流量

做出恰当评价提高预测的价值。而相比之下利润表债务法采用收入费用观来定义收益强调收益是收入与费用的

配比从而注重收入和费用在会计与税法中确认的差异资产负债表债务法更注重暂时性差异在资产负债观下暂

时性差异反映的是截止某一时点资产和负债计入会计收益和应纳税所得额的差异是与截止该时点所估计的未来与该

项资产和负债相关的经济利益流动情况相联系的因而是一个累积的概念。新准则还引入列为“递延所得税资产”和“递

延所得税负债”的概念在资产负债表中所得税资产和所得税负债应与其他资产和负债分开列报递延所得税资产和

负债应与当期所得税资产和负债区别开来。以上都体现了资产负债观的观念实现了从收入费用观向资产负债表观的

转变财务报告的重心也转移到了资产负债表上。

2有没有可能存在“全球会计准则”请阐释你的观点。会计准则的全球趋同化已普遍得到商界接受。支持者们声称成文的准则可提高财务报表的质量而会计准则趋

同则有利于降低资金成本并为跨国交易提供便利。

。制定全球会计准则的根本动因当然在于世界经济以及国际贸易、国际投资、国际融资、跨国公司的迅速发展。但是在世纪之交国际舆论迫切希

望建立一套高质量、全球通用的会计准则将国际会计的“协调”目标提前向“全球化”的目标推进笔者认为这主要与以下几个因素有关:

第一区域或全球资本市场的加速形成第二第二全球企业兼并的活动空前热烈。经济全球化进程的加快也导致了全球企业兼并步伐的加快。

第三第三1997年亚洲金融风暴的爆发。亚洲金融风暴给全世界的投资者和国际社会以及国际会计界都上了最生动的一课。据联合国有关人员

的一份调查报告显示在受亚洲金融危机影响的国家中大部分国家没有正确采用国际会计准则导致财务会计报表未能及时提供有用信

息以帮助会计信息使用者分析引发金融危机的各种重要因素严重降低了公司和银行财务报告的透明度

五、面对全球会计准则:我们何以应对?

在新成立的IASB中绝大多数成员均来自于美国、英国、加拿大、澳大利亚、南非和日本等发达国家虽然他们名义上是以个人的技术专长而不是代

表他们的国家进入了IASB但是可以预料他们制定的所谓“全球会计准则”肯定会从发达国家的角度出发更多地照顾发达国家的利益同时也有可能损

害发展中国家以及落后国家的利益。与许多发展中国家一样我国在全球会计准则的发展趋势下也将不可避免地面临这样一个难题:如果全盘接受全球会

计准则显然会忽视我国与发达国家会计环境的差别以及经济发展水平的差距不符合我国国情的需要;但是如果全然拒绝全球会计准则必然会影响

我国改革开放的进程不利于我国吸收国际资本更不利于我国到境外上市和发行债券并且还要增加许多不必要的费用。如年代以来我国大力引进、

借鉴国际会计准则努力与会计国际惯例接轨从一定意义上说就是为了筹集外资、发展我国经济的需要。假如我们还停留在闭关锁国、一无内债、二

无外债的高度集中的统收统支的计划经济时代我们可以毫不理会全球会计准则的存在与发展。然而如今经济全球化的浪潮已经席卷到世界上的每一个

角落谁也不能回避只能积极地应对。

首先我们必须认识到在经济全球化的进程中各国的地位和处境是很不相同的。在发达国家尽享全球化“红利”的同时广大的发展中国家却饱受

贫穷落后之苦。全球会计准则同样是一把双刃剑发展中国家在利用它获得外资的同时却也要以开放市场、损害一定的经济利益作为代价。在利益权衡

下我们必须作出趋利避害的抉择。在照顾国情需要的前提下我们应尽量与全球会计准则或国际会计惯例保持协调。

其次我们还应看到全球会计准则只是相对的按目前的情况看它最多只能是在各主要资本市场上统一使用。由于各国会计环境的巨大差异不可

能在短时间内消失试图以一套全球会计准则应用于全世界每一个国家的每一个企业还只能是一个美好的理想。

第三无论我们是否承认全球会计准则的制定代表了一种趋势并且将成为现实它将无情地影响会计的国际化进程影响世界每一个国家的经济

利益。在这种形势下我们应采取积极措施尽量参与IASC的改组活动并努力争取一定的地位为包括我国在内的发展中国家赢回一定的利益。

3有观点认为“公允价值是金融工具的唯一适当的计量属性”。试评论之。当前公允价值所面临的挑战

一金融危机对公允价值所带来的外部冲击。从2017年下半年起原只限于次级抵押的孤立性质的危机却逐

渐演变为一场全球性的金融危机。不仅造成了许多国家经济的衰退影响到了人们的经济生活。令人意想不到的是它

竟冲击到财务会计的理论和实务当然主要是公允价值会计。在危机中备受损失的华尔街银行家首先向公允价值发难

他们认为公允价值在此次金融危机中导致金融机构确认大量未实现、没有现金流的账面损失

引发投资者的恐慌使

得大多数的投资者非理性地抛售次贷产品金融机构的股票使危机加剧。因此他们呼吁应该立即停止执行fas157

回归历史成本会计。