审计理论与实务

合集下载

2023年(中级) 审计理论与实务样卷及答案

(中级) 审计理论与实务样卷总分：【100分】考试时间：【90分钟】一、单项选择题（共50题，每题2分，共计100分）（）1、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。

A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性【答案】B【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。

审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。

（）2、下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价【答案】D【解析】A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

（）3、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率【答案】B（）4、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证【答案】C【解析】本题考查电子数据审计—数据转换知识点。

审计理论与实务1总论

•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权，对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论与实务
2.形式上独立对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审计人员是独立的。
审计理论与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人（二）审计关系
3审计委托人（财产所有者）
观点一
2被审计人（财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人（auditor）
审计理论与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论与实务

审计理论与实务

审计理论与实务审计是一个系统的过程，它要求审计员必须了解会计和审计技术，并充分应用这些技术来实现审计目的。

审计理论与实务是研究审计的一个重要组成部分。

审计理论涉及审计的综合性，审计理论的内容包括审计的定义、任务、原则、范围、审计工作、讨论及审计结论等。

审计理论可以分为两大类，即通用审计理论和专用审计理论。

通用审计理论是指一般性审计原则，专用审计理论是审计工作特殊性事项所需的审计原则。

审计实务是指审计师根据审计理论对具体审计工作采取系统审计行为的过程，它是审计员在审计中应该采取的实际行动，目的在于获得良好的审计结论。

审计实务的具体内容包括的审计制度的设计与建立、审计程序的设计、实施和检测，审计样本的抽取、审计报告的编制等。

审计理论和实务密切相关，审计理论是实施审计工作的基础，审计实务是审计理论的具体运用。

如果审计人员没有充分理解和应用审计理论，那么他的审计实务也可能存在较大的问题。

因此，审计人员必须学习和理解审计理论，并熟悉审计实务的具体要求，从而保证获得良好的审计结果。

审计理论与实务的学习是审计人员技能提升的重要手段，也是审计工作能够顺利实施的前提。

审计理论与实务是实施审计和得出审计结论的核心，是审计准则严格遵守和实施的基础。

因此，审计人员必须认真学习审计理论与实务，以便他们能够正确的实施审计工作，得出正确的审计结论。

审计理论与实务的学习可以通过学习审计相关的教材，了解审计的基本理论、原则和方法，熟悉审计实务的实施过程，及时学习有关行业发展趋势等方式来进行。

此外，审计人员还应该加强实践，多参加实践性的审计工作，这样既可以提高审计人员对审计实务的把握能力，也可以加强审计人员的实践经验。

审计理论与实务的学习与实践是一个循环的过程，它可以帮助审计人员不断提升自己的审计能力，保证更高质量的审计工作和获得更准确的审计结果。

审计理论和实务的研究与实践是审计工作的重要组成部分，对审计人员技能提升具有重要意义。

审计理论与实务

2、中国社会审计的演进 1918年北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 1921年上海开始设立会计师事务所 1980年，财政部颁布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着注册会计师制度开始起步重建。 1985年，颁布《中华人民共和国会计法》，这是新中国成立以来第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定，标志着中国注册会计师职业进入了一个新的发展时期。 1986年，国务院发布《中华人民共和国会计师条例》。 1994年1月1日正式实施《中华人民共和国注册会计师法》
七、审计的职能 1、经济监督职能是审计的基本职能，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行。 2、经济评价职能指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩、揭露矛盾、总结经验、从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。效益审计最能体现经济评价职能 3、经济鉴证职能指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经济成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确周时期，设有“宰夫”一职，审查“财用之出入” 秦汉两代采用“上计”制度隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段宋代设立审计司和审计院，标志着我国用审计一词命名的审计机构产生 1914年，北洋政府设立审计院，颁布了《审计法》 1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院第二次国内革命战争时期，共产党成立了中共苏维埃政府审计委员会，颁布《审计条例》 1982年12月5日五届人大五次会议修改《宪法》，规定我国建立审计机关，进行审计监督 1983年9月15日，国务院正式设立审计署。 1994年8月31日八届人大常委会9次会议通过《中华人民共和国审计法》，1995年1月1日期施行。 1997年10月21日国务院颁布了《审计法实施条例》 2006年2月28日十届人大常委会12次会议修改了审计法，2006年6月1日起施行，

2024年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试历年真题摘选附带答案版

2024年审计师-中级审计师-审计理论与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(不定项选择题)(每题2.00 分)共用题干（一）资料2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。

有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人员参与制订盘点计划；(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；(4)将盘点结果与明细账余额核对。

3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。

据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。

4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。

丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。

5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性；(2)审查是否按规定计提存货跌价准备；(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单；(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

A. 调增产成品10万元，调减营业成本10万元B. 调减产成品10万元，调增营业成本10万元C. 调增产成品5万元，调减营业成本5万元D. 调减产成品5万元，调增营业成本5万元2.下列各项中，符合审计职业道德要求的有（）。

2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套

2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套1.单选题如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响【正确答案】A【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向集团审计项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3 ）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5 ）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能存在由于舞弊导致的重大错报风险, 评价这一情况对审计的影响。

选项A ,要求管理层直接撤销交易不合理。

2、多选题下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况【正确答案】ACDE【答案解析】母公司的资本结构不属于合并报表附注披露信息的内容。

3、单选题审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【正确答案】C【答案解析】本题考查合并报表的审计。

判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。

4.单选题同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】A【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的, 调整留存收益。

2023年(初级) 审计理论与实务试题及答案

(初级) 审计理论与实务试题（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2 分，共 100分）1、下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。

A、一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是内部审计准则的核心B、作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范C、报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则D、对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标的更好实现【答案】A【解析】A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

作业准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范2、下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是（）。

A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果B、编制或者审定审计实施方案C、遵守本准则，保持审计独立性D、按照分工完成审计任务，获取审计证据【答案】B【解析】选项B，是审计组组长的职责。

3、以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定资产达到预定可使用状态B、投资者投入的固定资产C、盘盈的固定资产D、接受捐赠的固定资产【答案】D【解析】自行建造的固定资产应结转“在建工程”。

投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。

盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

4、下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准【答案】A【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。

选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。

审计理论与实务

➢其中经济监督职能是审计的基本职能。 ➢在现代审计实务中，效益审计最能体现审
计的经济评价职能。
2020/10/15
二、审计的地位
➢无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。
➢国家审计因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。
➢内部审计是一个组织整个管理体系中不可或缺的特殊环节，服务于本组织的总体目标。
西周－宰夫，带有审计性质的财政经济监察工作。秦汉时期——上计制度宋代－审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词
命名的审计机构的产生。中华人民共和国：1982年12月5日，通过了修改的《中
华人民共和国宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
2020/10/15
• 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政
2020/10/15
第一节概述
• 一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、
受托管理所形成的经济责任关系下，给予经济监督的需要而产生。当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：
（1）受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2020/10/15
（二）内部审计的产生和发展
• 1.西方国家内部审计的产生和发展 ➢它是经营管理实行分权制的产物。 ➢现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其
主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。 • 2.我国内部审计的产生和发展 ➢1985年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。 ➢2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，原l995发布的《审计署关于内部审计工作的规定》同时废止。

2023年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案解析(9月24日下午)

2023年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案解析（9月24日下午）一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。

每题的备选项中，只有1个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分。

）1．下列各项中，被审计单位可以不在财务报表附注中披露的是（）。

A．重要会计方法变更B．重要会计估计变更C．主要会计人员变更D．重要会计政策变更【答案】C【解析】本题考核“财务报表附注中披露内容”的知识点。

在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。

这里不包括会计人员的变更，所以选C。

2．下列各项中，审计人员可以通过实施销售截止测试来发现的是（）。

A．不恰当计提坏账准备B．本期销售计入下期C．未授权的销售折扣D．未批准的坏账核销【答案】B【解析】本题考查“营业收入的交易截止期”知识点。

截止测试就是为了验证收入是否计入恰当的会计期间，B选项，本期销售计入下期，可以通过截止测试发现。

3．通过比较资产负债表日前后一段时间的发货单日期和记账单日期，审计人员认为最可能证实与营业收入有关的认定是（）。

A．发生B．完整性C．截止D．分类【答案】C【解析】本题考查“各类交易、事项及相关披露的认定”知识点。

截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

通过查看资产负债表日前后原始凭证和记账凭证的入账日期，可以看出被审计单位的收入有没有按照会计准则来计入恰当的会计期间。

4．下列属于审计人员审查“税金及附加”时应关注的是（）。

A．增值税B．关税C．所得税D．城市维护建设税【答案】D【解析】本题考核“税金及附加的审查”的知识点。

“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

5．下列有关审计证据的描述中，正确的是（）。

A．在获取审计证据时，不应考虑成本和有用性之间的关系B．如果审计证据数量足够，可以弥补审计证据质量缺陷C．审计证据是评价审计事项的事实依据，是形成审计意见的基础D．用作审计证据的文件记录，无需鉴定文件的真伪，只需要考虑与其相关的内部控制的运行有效性【答案】C【解析】本题考核“审计证据的质量特征”的知识点。

《审计理论与实务》课程标准

《审计理论与实务》课程标准一、课程性质与目标《审计理论与实务》是会计专业的一门重要课程，旨在培养学生掌握审计基本理论、方法和技能，具备从事审计工作的能力。

本课程旨在使学生掌握审计基本概念、审计程序、审计证据、审计报告等基础知识，同时注重实践操作能力的培养，使学生能够独立完成简单的审计工作。

二、教学内容与要求本课程教学内容包括审计理论、审计方法、审计实务三个部分。

具体要求如下：1. 审计理论：要求学生掌握审计基本概念、审计目标、审计证据、审计程序等基础知识，了解审计历史和发展趋势。

2. 审计方法：要求学生掌握财务报表审计的基本方法，如风险评估、内部控制测试、实质性测试等，能够运用这些方法进行财务报表审计。

3. 审计实务：要求学生掌握财务报表的编制和审核方法，能够独立完成简单的财务报表审核工作，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。

同时，要求学生了解企业内部控制制度，能够根据企业实际情况提出改进建议。

三、教学方法与手段为了提高教学效果，本课程采用多种教学方法和手段，包括但不限于以下几种：1. 课堂讲授：通过教师讲解，使学生掌握审计基本概念、方法和技能。

2. 案例分析：通过分析实际案例，使学生了解审计实务操作过程，提高实践能力。

3. 小组讨论：通过小组讨论，使学生积极参与课堂活动，提高沟通能力和团队协作能力。

4. 实践教学：通过模拟审计实务操作，使学生能够独立完成简单的财务报表审核工作，提高实践操作能力。

四、教学评价与考核本课程采用形成性评价和终结性评价相结合的方式进行考核。

形成性评价包括课堂表现、小组讨论和作业完成情况等，占总评成绩的60%；终结性评价为期末考试，占总评成绩的40%。

具体考核标准如下：1. 课堂表现：包括出勤率、课堂回答问题情况等，占总评成绩的10%。

2. 小组讨论：小组表现及讨论成果，占总评成绩的20%。

3. 作业完成情况：根据作业完成质量、是否按时提交等情况进行评分，占总评成绩的30%。

2023年中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题(附答案)

2023中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题（附答案）1 .以下内部掌握措施中，属于预防式掌握的是：A .实物盘点B .会计记录核对C .职责分工掌握D .规划掌握【答案】C【解析】这个学问点考核的是内部掌握的不同分类。

其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式掌握，职责分工掌握属于预防式掌握，规划掌握属于经营决策掌握。

2 .以下不属于按掌握的目的对内部掌握进展分类的是：A .预防式掌握B .财产物资掌握C .会计信息掌握D .经营决策掌握【答案】A【解析】这个学问点考核的是对内部掌握的分类。

按掌握的目的，可以分为财产物资掌握、会计信息掌握和经营决策掌握。

3 .以下各项中，属于内部掌握中掌握环境要素的是：A .职责分工掌握B .组织构造设置C .风险评估D .凭证与记录掌握【答案】B【解析】这个学问点考核的是内部掌握的要素。

内部掌握包括掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通和监视五个要素。

其中组织构造设置属于掌握环境，职责分工掌握及凭证与记录掌握属于掌握活动要素。

4 .被审计单位为了保证既定目标得以顺当实现而制定并执行的各项掌握政策和程序。

属于内部掌握要素中的：A.掌握环境B.风险评估C.掌握活动D.信息与沟通【答案】C【解析】这个学问点考核的是内部掌握个要素的区分。

掌握活动是指企业治理部门为了保证既定目标得以顺当实现而制定并执行的各项掌握政策和程序。

5 .假如内部掌握比拟健全，尚存在着肯定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这是应将掌握风险确定为：A.最高B.中等C.最低D.忽视不计【答案】B【解析】这个学问点考核的是掌握风险的水平。

中等掌握风险说明内部掌握比拟健全，尚存在着肯定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性;低掌握风险说明内部掌握健全且执行状况良好;高掌握风险说明内部掌握设置极不健全，或虽设计了良好的内部掌握，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大局部失控。

审计理论与实务课件网络版-总论

思考：公允性与真实性什么关系？
第二节审计的对象和目标
审计目标——从那些方面审，愿望达成
（三）民间审计具体目标审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，主要包括以下三类：（1）与各类交易和事项相关的认定与目标：
发生；完整性；准确性；截止；分类（2）与期末帐户余额相关的认定与目标：
存在；权利和义务；完整性；计价和分摊（3）与列报相关的认定与目标：
已发生的交易确实已经记录
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
交易和事项已记录于恰当的账户
被审计单位记录的交易经过适当分类
第二节审计的对象和目标
审计目标——从那些方面审，愿望达成
与期末账户余额相关的认定及具体审计目标
信息载体的会计资料和其他资料。 (现象)
关键：透过现象看本质
第二节审计的对象和目标
审计目标——从那些方面审，愿望达成
审计目标
审计目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标的确定应考虑审计对象、审计属性、审计职能、审计委托者对审计工作的要求等因素。审计目标具有：层次性、多元性和倾向性
审计理论与实务
第一章总论
01 审计的概念和特点 02 审计的对象和目标 03 审计的职能、任务和作用 04 审计分类 05 审计组织
教学目的和要求
通过本章的学习
掌握审计关系、审计的对象和目标、审计的职能和作用；熟悉审计的基本分类；了解我国审计的其他分类；熟悉我国三大审计组织的设置情况、职责权限；掌握注册会计师审计的业务范围、不同类型会计师事务所的特点；理解我国三大审计组织的关系。