某公司内部控制及管理知识分析案例(ppt 32页)

1990
1991
1992
主营业务收入
698
(万元)
税后利润
247
(万元)
914
9,741
398
7,595
1992年股份发行情况
股数(万股) 面值(元)
3000
1
发行价(元) 3.99
实收股本 (万元)
5000
资本公积 (万元)
8970
1995年，“琼民源”每股收 益不足1厘，1996年4月其股价仅 为3.65元。其股票无人问津。
1996年7月1日起，“琼民源’的 股价以4.45元起步，在短短几个月内 股价已窜升至20元，翻了数倍。
1997年1月，琼民源公司率 先公布1996年年报。年报显示： “琼民源”1996年每股收益 0.867元，净利润比去年同比 增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升 至26.18元。
向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦未 来建成的商 场经营权
“北京第一烂尾楼”民源大厦
竣工后的SOHO中国
（二）虚增资本公积金
海南大正会计师事务所进行资产评估 “琼民源”1996年年报宣称，其资本公积金增长
6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。公 诉人认为，所谓6.57亿资本公积金，是“琼民源” 在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立 项和确认的情况下编造的对四个投资项目的资产 评估，违反了有关法规，构成了严重虚假陈述行 为。
增长倍数 852.13倍 1,277.08倍 966.67倍
2.47倍
1996年情况
实现利润:5.7亿余元 资本公积金增加:6.57亿元
每股收益:0.867元 净利润同比增长1290.68倍 分配方案每10股转送9.8股
事件起因
琼民源在上市流通后，便雄心勃勃 地盲目推行广线投资活动。由于琼民源 并没有制定合理和科学的投资战略，加 之战线拉的太长，其经营管理出现重大 问题。为了掩饰其业绩不佳的真相，琼 民源开始了史无前例的造假活动。
编造了5.66亿元的虚假收入。
该会计师事务所在未认真核查有关账务的情况下，即为琼
民源公司出具了无保留意见的审计报告。
1.95亿
虚构收入5.66亿
500万
从香港冠联 置业公司取 得的合作建 房款
5100万
从北京民 源大厦取 得的补偿 费
2.7亿
向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦开 发权益
为什么要这么做
是巨大的金钱利益作祟
以虚构的利润来抛出“利好消息”使 股价大幅上升，然后伺机大量抛出， 牟取暴利
造假手段 （一）虚报利润 （二）虚增资本公积金 （三）操纵市场
（一）虚报利润
马指使下属工作人员围绕琼民源公司作为股东之一的北京 民源大厦在建工程“民源大厦项目”的房产，在未办理有 关土地使用权证、商品房预售许可证等证件及未交纳土地 使用权出让金的情况下，违反国家的公司经营管理制度和 财务会计管理规定，先后与香港冠联置业有限公司、北京 开源机械设备公司、北京民源大厦签订《合作建房合同 书》、《权益转让合同书》、《经营权益转让合同书》、 《关于北京民源大厦前期工作经济补偿协议书》后，将以 收转让费、合作建房投资款、管理费等名义，通过利用部 分借款进行循环转账等手段，虚列该公司及其子公司 1996年“其他业务收入”和营业外收入”四笔，
资产负债表
货币资金 (万元) 应收账款 (万元) 其他应收款 (万元) 存货 (万元) 流动资产 (万元) 固定资产 (万元) 总资产 (万元) 应付账款 (万元) 流动负债 (万元) 负债合计 (万元) 股本 (万元)
资本公积 (万元)
盈余公积 (万元) 股东权益 (万元) 少数股东权益 (万元)
马玉和： 涉及的主要人物
琼民源公司前董事长兼总经理
北京民源大厦董事长 北京凯奇通信总公司董事长
斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员
广西壮族自治区北京市会计师事务所 退休干部
本次案例所涉及的事务所
南海大正会计师事务所（进行资产评估 ） 海南中华会计师事务所 （审计）
案例介绍
琼民源上市之前是一家探索农村经济 发展、农业科技开发新路的股份制企 业，为海南省首批五家规范化股份制 企业之一。
继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后， 证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停 牌。就此众多中小股东被套牢。
1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合 北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四 通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展 股份有限公司” 7月12日“琼民源”终止上市， 中关村上市。
96年度
16430.87 18813.72 34430.45 2788.47 72963.81 70324.10 309001.78 15477.56 43981.59 45767.59 55956.42
110350.61
10782.88 225622.08 376ห้องสมุดไป่ตู้2.10
95年度
1777.49 18232.56 6313.53 20474.67 46876.65 22740.28 138579.76 16982.83 25433.84 27219.84 55956.42
“琼民源”，全称海南现代农业发展股份有 限公司， 1996年中国股市最耀眼的“大黑马”之 一，股价从2元多一度攀升至26元，股价全年涨幅 高达1059%。
琼民源的“辉煌”数据
1995年
利润总额 67万元
净利润 38万元
每股收益 0.0009元
资本公积 44,617万元
1996年 57,093万元 48,529万元 0.87元 110,351万元
44617.61
10782.88 111359.92
虚构资本公积来源
金额（亿） 调整前
资产
民源大厦东侧 一至十二层写 0.74 字楼
九百七十个地
目录
公司简介 案例介绍 造假手段 审计启示
公司简介
琼民源全称“海南民源现代农业发展股 份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技 术委员会直属企业。
1988年7月，在海口注册成立； 1991年底，改制为股份制公司，发起人 分别为民源公司（5082万股）、中科院 （454万股）、美亭管委会（514万股）； 1993年4月30日， 琼民源A股在深交所 上市。 经营范围：包括农业中的种养殖业、农 产品加工、房地产开发以及交通运输。