【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
经济法基础增值税和消费税培训课件(PPT284页)
的差别税率。代表税种：土地增值税
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第一节 税收概述
6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根据
（1）从价计征。以计税金额为计税依据。 应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征。以计税数量为计税依据。 应纳税额=计税数量×单位适用税额
9.纳税地点——经营地、机构地、财产所在地、报关地
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第一节 税收概述
10.减免税——鼓励和照顾
（1）减税和免税 减税 — 减征一部分，免税 — 全部免征 （2）起征点（以下不征，以上全征）
对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到 起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。 （3）免征额（以下免征，以上只就超过部分征）
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• （二）纳税人的分类
1.一般标准：根据纳税人的①经营规模（年应税 销售额）以及②会计核算的健全程度不同，分为 一般纳税人和小规模纳税人。
传统 业务
★ 工业企业 商业企业
小规模纳税人
年应税销售额≤500万 年应税销售额≤500万
一般纳税人
年应税销售额>500万 年应税销售额>500万
【注意1】工业企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以 从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人。
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2.特殊情况：
必须为 其他个人（除个体工商户以外的其他自然人 小规模 ）（不需要向主管税务机关提交书面说明）
第四章 增消税法律制度 ①非企业性单位（事业单位） 可选择 ②不经常发生应税行为的企业和个体工商户 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（ ）。
第4讲_增值税、消费税法律制度(1)
第四章增值税、消费税法律制度概述：核心考点考点1：增值税（纳税人★★★）（一）纳税人的分类根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.小规模纳税人（1）销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
解释：年应征销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
（2）核算水平标准：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记成为一般纳税人。
2.一般纳税人（1）界定一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（2）管理方式一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续。
下列纳税人不办理一般纳税人登记：①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。
②年应税销售额超过规定标准的其他个人。
（3）计税方法纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
（4）不可逆转纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
考点2：增值税（征税范围★★★）（一）传统征税范围（3类）1.销售货物（1）销售货物是有偿转让货物的所有权。
（2）货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（3）有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
2.销售劳务3.进口货物（二）营改增征税范围1.销售服务（7项）应税服务税率具体征税范围解释①交通运输服务9%指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务（陆海空管是交运）注意1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税2.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义--第四章 增值税、消费税法律制度
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。
A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
2020经济法考点汇总-第4章增值税、消费税法律制度
知识点4-3-3-2 消费税征收管理规定 知识点4-3-4-1 消费税的基本环节
知识点4-3-4-2 消费税的特殊环节 第11页
知识点4-3-5 消费税计税销售额和销售数量 知识点4-3-6 消费税组成计税价格
第12页
知识点4-3-7 消费税外购应税消费品已纳税款的扣除 第13页
第四章 总论
知识点4-1 税收法律制度概述
知识点4-2-1-1-1 增值税法律制度征税范围的一般规定 第1页
知识点4-2-1-1-2 增值税法律制度征税范围的一般规定-销售服务
知识点4-2-1-1-3 增值税法律制度征税范围的一般规定 第2页
知识点4-2-1-2 增值税法律制度征税范围的其他规定
知识点4-2-2 视同发生应税行为 第3页
知识点4-2-3 增值税应纳税额的计算方法 知识点4-2-4 增值税应纳税额的计算方法
第4页
知识点4-2-6 销售额的确定 第5页
知识点4-2-6 增值税税率 知识点4-2-7 进项税额的规定
第6页
知识点4-2-8 一般纳税人采用简易办法计税的情形
知识点4-2-9 小规模纳税人应纳增值税的计算 第7页
知识点4-2-10 进口货物应纳增值税的计算 知识点4-2-11-1 进口货物应纳增值税的计算
第8页
知识点4-2-11-2 税收优惠征收管理规定 知识点4-2-11-3 增值税专用发票
知识点4-3-1 消费税税率
第9页
知识点4-3-2 消费税税
初级会计必备课件-经济法基础(前3章)—2019年经济法基础第四章-消费税课件
举例
将自产的未涂饰实木地板移送 生产漆饰实木地板；
将自产的烟丝移送生产卷烟
将自产的应税消费 品，用于连续生产
非应税消费品
将自产的高档精油移送生产普 通护肤品；
将自产的黄酒移送生产调味料 酒
将自产的应税消费 将自产的白酒发放职工福利；
品，用于在建工程、 将自产的实木地板用于装修办
其 管理费用、非生产
公楼；
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在 向委托方交货时代收代缴消费税。 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。
受托方为单位
委
托
加
工
受托方为个人
受托方 代收代缴
委托方收回 后自行缴纳
受托方 机构所在地
委托方 机构所在地
4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳 税款准予按规定抵扣。 5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 电池 免征
2021年初级会计职称考试 经济法基础
第四章-消费税
第三节 消费税法律制度
在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的 消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
税种
目的
对象
增值税 避免重复征税 所有货物
消费税
限制
【例题·单选题】 （2017年）下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.酒厂用于交易会样品的自产白酒 B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝 C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品 D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
![[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解](https://img.taocdn.com/s3/m/456cce79960590c69fc37600.png)
初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。
初级会计 经济法 第四章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度知识点：税收法律制度概述要点内容税收概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式特征强制性、无偿性、固定性税法概念税法，是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系法律关系主体：征税主体（税务机关、海关）；纳税主体【注意】属地兼属人原则税法要素十大要素纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任主要考点征税对象区别不同税种的重要标志税率税法的“核心要素”比例税率增值税等定额税率车船税等累进税率超额累进税率个人所得税中的“综合所得”等超率累进税率土地增值税起征点征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”，“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款由海关负责征收的税种：关税、船舶吨税；负责代征：进口环节增值税和消费税知识点：增值税纳税人分类标准小规模纳税人年应税销售额≤500万年应税销售额超过标准的其他个人（非个体户）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业【注意】前者必须按小规模纳税人纳税；后两者可以选择按小规模纳税人纳税一般纳税人超过小规模纳税人认定标准小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人【注意1】除总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【注意2】所有行业小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具专票。
知识点：增值税征税范围要点内容一般范围销售及进口货物货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体提供应税劳务包括“加工、修理修配劳务”销售服务、无形资产或者不动产交通运输服务【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费，属“陆路运输服务”【注意2】“无运输工具承运”属“交通运输服务”“货物运输代理”属于“现代服务—商务辅助服务（经纪代理服务）”【注意3】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输服务；“光租”、“干租”属现代服务—租赁服务【注意4】“航天运输”属于“航空运输服务”，但适用“零税率”邮政【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”电信基础电信服务通话；出租带宽增值电信服务短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接建筑【注意1】“固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，属“建筑服务—安装服务”金融【注意1】区别“贷款服务”与其他金融服务，贷款服务的收入为各种占用、拆借资金而取得的“利息”【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”属“金融服务—贷款服务”【注意3】“融资性售后回租”属“金融服务—贷款服务”；“融资租赁”属“现代服务—租赁服务”现代服务研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他【注意1】“租赁服务”分为“动产租赁”和“不动产租赁”分别适用不同税率【注意2】“车辆停放服务”、“道路通行服务（过路、过桥、过闸费）”属于“不动产经营租赁服务”【注意3】将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”【注意4】物业管理属于“商务辅助服务”生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他【注意】“市容市政管理”属于“居民日常服务”无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权）和其他权益性无形资产不动产【注意】转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，属“销售不动产”视同销售货物（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售对内行为：集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送服务“无偿”提供服务、转让无形资产或者不动产【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外混合销售“一项”销售行为经营主体从事货物生产、批发或零售按销售货物缴纳增值税超市销售货物同时提供送货上门服务经营主体从事其他行业按提供服务缴纳增值税娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料兼营“多元化”经营增值税不同税目混业经营分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率商场销售商品，并经营美食城【注意】纳税人销售自产建材同时提供建筑服务，不属于混合销售，应“分别核算”不征收增值税非经营（1）单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务（2）单位为聘用的员工提供服务（3）“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费（4）“无偿”向“公益事业”提供运输服务非境内必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外使用”两个条件其他（1）存款利息（2）被保险人获得的保险赔付（3）代收的住宅专项维修资金（4）资产重组，打包出售知识点：增值税税率种类具体内容13%（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物（2）“全部”的加工修理修配劳务（3）“有形动产租赁”服务9%货物四大类基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源考点农产品（1）必须是“一般纳税人”销售或进口农产品（2）必须是“初级农产品”食用盐【注意】必须说清楚，如表述为“盐”、“煤炭制品”均不属于居民用煤炭制品农机【注意】非“农机配件”服务交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权6%增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）0出口货物国际运输服务航天服务向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务（1）研发服务；（2）合同能源管理服务；（3）设计服务；（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；（5）软件服务；（6）电路设计及测试服务；（7）信息系统服务；（8）业务流程管理服务；（9）离岸服务外包业务；（10）转让技术【提示】现代服务中“技术含量较高”的部分服务3%小规模纳税人除特殊的销售行为（如销售旧货、自己使用过的固定资产、取得的不动产等），及“进口货物”外的应税行为一般纳税人3%货物寄售代销、死当销售选择3%自产货物水、电、生物制品、建材服务公共交通运输、动漫设计制作和版权转让、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育、符合条件的有形动产租赁【注意】选择简易办法后，“36个月”内不得变更减按2%（1）销售自己使用过的“未抵扣过进项税”的“固定资产”（2）销售旧货含税售价÷（1＋3%）×2%5%企业售房房地产企业销售“自行开发”的房地产项目且适用简易计税方法非房地产企业转让、出租其“取得”的不动产且适用简易计税方法个人售房＜2年全额≥2年北上广深非普通住房差额其他免征提供“劳务派遣服务”，且选择差额纳税知识点：一般纳税人应纳税额计算一般计税方法应纳税额计算简易计税方法应纳税额的计算进口货物应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率（二）简易计税方法应纳税额的计算应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率（三）进口货物应纳税额的计算1.进口非应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率=（关税完税价格+关税完税价格×关税税率）×税率2.进口应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×税率要点内容销项税额销售额全部价款＋价外费用价外费用【提示】增值税＋合理的代收款，确非企业收入，不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额价税分离不含税销售额＝含税销售额÷（1＋适用税率）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票组成计税价格视同销售（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）（2）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）【注意】先找本单位同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价进口不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率（1）组成计税价格＝关税完税价格＋关税（2）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）特殊包装物押金啤酒、黄酒以外的其他酒在取得时确认【注意】与包装物“租金”进行区分，租金属于价外费用，押金不一定属于价外费用折扣销售同一张发票注明，按折扣后金额计算以旧换新一般，新货物售价；金银首饰，实际收取的不含税全部价款准予抵扣凭票抵扣增值税专用发票、进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、扣缴义务人取得的税收缴款凭证、国内旅客运输服务增值税电子普通发票计算抵扣农产品从小规模纳税人取得增值税专用发票以专用发票上注明金额和9%的扣除率计算取得（开具）的农以农产品销售或收购发产品销售发票或收购发票票注明的农产品买价和9%的扣除率计算购进用于生产/委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额准予抵扣计算抵扣旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%取得注明旅客身份信息的铁路车票铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%进项税额不得抵扣（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、劳务、服务、无形资产和不动产固定资产、无形资产、不动产：必须“专用”于上述项目货物：一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分的，按“免税项目销售额占总销售额的比重”计算不得抵扣的进项税额（2）管理不善＋被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”（3）购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”（4）接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等（5）按简易办法征收（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续【注意】（1）（2）（3）为考核重点进项转出（1）知道税额直接转出：进项税额转出＝已抵扣税款×转出比例（2）不知道税额，先计算出税额还原成“（1）”①存货：进项税额转出＝不含税价款×税率×转出比例②运费进项税额转出＝运费×9%×转出比例③农产品进项税额转出＝成本÷（1－9%）×9%×转出比例④固定资产、无形资产：进项税额转出＝固定资产/无形资产净值×适用税率⑤不动产：已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=不动产净值÷不动产原值进项税额转入适用：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额固定资产/无形资产：可抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值/（1＋适用税率）×适用税率不动产：可抵扣的进项税额=进项税额×不动产净值率留抵税额上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣知识点：增值税税收优惠要点具体内容传统行业（1）销售的自己（指其他个人）使用过的物品；（2）农业生产者销售自产农产品；（3）直接用于科研、试验和教学的进口仪器、设备；（4）古旧图书；（5）避孕药具；（6）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；（7）残疾组织进口的残疾人专用品营改增（1）养老机构提供的养老服务；（2）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；（3）医疗机构提供的医疗服务；（4）残疾人福利机构提供的育养服务；（5）残疾人员本人为社会提供的服务；（6）婚姻介绍服务；（7）殡葬服务；（8）从事学历教育的学校提供的教育服务；（9）学生勤工俭学提供的服务；（10）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；（11）“个人”转让著作权；（12）“四技”合同（技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务）；（13）福利彩票、体育彩票的发行收入；（14）提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入即征即退一般纳税人提供“管道运输、有形动产融资租赁、有形动产融资性售后回租”服务，实际税负“＞3%”的部分（超3即退）起征点适用范围：限于个人，不适用于等级为一般纳税人的个体工商户按期纳税，月销售额5000元~2万元按次纳税，每次（日）销售额300元~500小微企业月销售额≤10万元，免征知识点：增值税征收管理要点具体内容纳税义务发生时间直接收款收到销售额或取得索取销售额凭据托收承付、委托收款发出货物“并”办妥托收手续赊销、分期收款书面合同约定的收款日期/货物发出预收货款货物货物发出租赁服务收到预收款委托代销收到代销清单或全部、部分货款/未收到，发出满180天金融商品转让所有权转移视同销售货物移送、转让完成或权属变更进口报关进口扣缴义务纳税义务发生先开发票开具发票纳税地点固定业户机构所在地不在同一县（市），分别申报；经批准，可由总机构汇总非固定业户销售地或劳务发生地进口报关地海关其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地扣缴义务人机构所在地或居住地纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度＋按次纳税1个季度为期限：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社申报纳税时间：自×××之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同知识点：增值税专用发票要点内容联次发票联购买方持有核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证抵扣联报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证记账联销售方持有核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证使用规定不得领购会计核算不健全；有税收违法行为，拒不接受税务机关处理或拒不改正不得开具零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品等消费品；应税销售行为的购买方为消费者个人的；发生应税销售行为适用免税规定的知识点：消费税征税范围知识点：消费税税目与税率要点具体内容税目烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池（两男两女去开车，二高二木开游艇，外加三个不环保）烟不包括：烟叶酒不包括：“调味料酒”高档化妆品不包括：演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰火不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”小汽车不包括：大客车、大货车、厢式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”涂料不包括：施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料电池不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池【注意1】“木制一次性筷子”在考题中出现时，注意其表述的完整性【注意2】现行消费税税目不包括“汽车轮胎”、“酒精”、“气缸容量不满250毫升的小排量摩托车”税率比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟、白酒【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”知识点：消费税征税范围环节具体内容生产生产销售“销售时”纳税自产自用用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税委托加工委托方为纳税人受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税销售零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品适用范围不包括镀金和包金首饰同时销售金银和非金银首饰分别核算：分别纳税未分别核算：从高适用税率包装物“无论是否单独计价”，均并入金银首饰销售额，计征消费税以旧换新按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据带料加工按委托加工处理【注意】金银首饰于零售环节纳税，于生产、委托加工环节不纳税超豪华小汽车适用范围单价130万以上适用税率10%【注意】超豪华小汽车，在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节“加征”消费税（单一环节纳税的例外）批发烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”（单一环节纳税的例外）知识点：消费税应纳税额计算要点内容从价定率销售额＝全部价款＋价外费用从量定额【注意】不要让题目中的价款迷惑复合计征【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税；同时注意单位换算特殊情况通过自设“非”独立核算门市部销售按“门市部”对外销售额或数量征税“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】与增值税处理的唯一区别在于啤酒、黄酒的包装物押金不用计算缴纳消费税。
初级会计经济法讲义第四章 增值税、消费税法律制度
2.1954年法国率先实行，截至2011年3月，全世界有171个国家实行了增值税。
一、纳税人与扣缴义务人（★）
（一）纳税人 标准 生产型：50万元以下
【大纲要求】了解
分类
特殊情况 ①个人（非个体户）
计税规定 简易征税 不得使用增值税 专用发票（可以 到税务机关代开） 执行税款抵扣制
小规模 非生产型：80万元以下 ②非企业性单位
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率） 价外费用不包括：
1.受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
销售额的 2.代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 3.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
（1）销售货物或进口的货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产 一般 （2）提供加工劳务：委托方提供原料和主要材料，受托方制造货物并收取 加工费（委托加工） （3）修理修配劳务：受托对货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务； 规定 单位或个体户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在 内；修动产（修缮房屋是 建筑业） （4）销售服务、无形资产或者不动产（营改增，应税服务） （1）将货物交付其他单位或者个人代销（代销的委托方） （2）销售代销货物（代销的受托方） （3）总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销 视同 售的。【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。 （4）自产、委托加工：集体福利或个人、投、分、送（自产不分内外） 销售 （5）外购：投、分、送 （外购用于外部）
者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个 人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(四)消费税法律制度
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（四）消费税法律制度考点01：消费税的征税范围（★★★）（P154）【解释】只有特定的商品才征收消费税，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。
1.烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝）2.酒（1）本税目的征收范围包括白酒（包括粮食白酒和薯类白酒）、黄酒、啤酒和其他酒（果木酒、药酒等）。
调味料酒不征收消费税。
（2）对酒精不征收消费税。
（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
3.高档化妆品（1）本税目的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
对普通美容、修饰类化妆品不征收消费税。
（2）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。
4.贵重首饰及珠宝玉石本税目的征收范围包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、琥珀、珊瑚等）。
5.鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。
6.成品油本税目的征收范围包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目。
7.摩托车8.小汽车（1）本税目的征收范围包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车三个子目，不包括大型商用客车和货车。
（2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。
（3）汽车轮胎不征收消费税。
（4）对货车不征收消费税；对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税。
【解释】超豪华小汽车，是指每辆零售价格为130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
9.高尔夫球及球具（1）本税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（2）对高尔夫车，不征收消费税。
2020初级会计《经济法基础》重点考点 PPT
3月
1年
③ 2个月内
3年
6个月内 （含）无固
定期合同
④
2.服务期
3.商业秘密和竞业限制
五、增值税：销项税额
六、消费税：生产销售环节征税的应税消费品的税务处理规定
续表
七、所得税：收入总额
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八、个人所得税：利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让 所得和偶然所得
1.利息、股息、红利所得
2.财产租赁所得
3.财产转让所得
2020初级会计《经济法基础》重点考点
【课程内容】 一、仲裁
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二、会计机构和和会计人员
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三、票据行为、权利和追索
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持 安静
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四、试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制★★★ 1.试用期源自× （含）完成工 作任务为期限
①
② 1个月内
2020年初级会计师考试《经济法基础》知识点精讲讲义第四章 增值税、消费税法律制度(二)
第二部分税法部分——第四章增值税、消费税法律制度（二）【知识点】消费税纳税人和税目【考情分析】熟悉纳税人，税目，掌握，高频考点。
一、消费税纳税人1.消费税概念：对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
【认识消费税】（1）征收范围具有选择性；（2）—般情况下，征税环节具有单一性；（3）计税方法具有灵活性；（4）消费税是价内税；（5）消费税与增值税、关税等相配合，构成我国流转税新体系。
2.消费税纳税人：在境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【提示1】境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
【提示2】单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他个人。
【提示3】消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
二、消费税税目【记忆小贴士】男人喜欢：烟酒车（小汽车摩托车）（成品）油（鞭）炮（游）艇；“三高（高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具）两木（木制一次性筷子、实木地板）一宝（贵重首饰及珠宝玉石）”外加电池和涂料，共15种！【考题·单选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。
A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝『正确答案』B『答案解析』调味料酒不征消费税。
【考题·多选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.私人飞机B.高档手表C.珠宝玉石D.游艇『正确答案』BCD【小结】熟悉纳税人、税目是考试的必考内容，要求全面掌握。
【知识点】消费税税率、计税方法和计税依据【考情分析】消费税税率中高频考点，计税方法和计税依据高频考点。
一、消费税税率1.形式：比例税率和定额税率两种形式。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第18讲_第四章考情分析、增值税的征税范围(1)
第四章增值税、消费税法律制度本章基本情况在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。
不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一。
本章分为六个单元，共计38个考点。
大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多。
复习本章需要12个小时左右。
2020年教材的主要变化（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
本章基本结构框架增值税的征税范围一般纳税人应纳税额的计算增值税的税收优惠和征收管理消费税法律制度关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税城市维护建设税和教育费附加第一单元增值税的征税范围征税范围的基本规定销售服务视同销售不征收增值税的项目混合销售与兼营小规模纳税人一般纳税人的征税方法增值税的税率和征收率考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
2020年初级会计职称《经济法基础》完整课件
二、法律关系
3.法律关系的内容 权利和义务是法律关系的内容。权利，又称法律权利，是 法律规定的法律关系的主体做出或者不做出某种行为，以及要 求他人做出或者不做出某种行为的许可和保障。义务则是法律 规定的义务人应该按照权利人的要求做出一定行为或不做出一 定行为，以满足权利人的利益的约束。权利与义务作为构成法 律关系内容的两个方面，是密切联系且不可分割的，没有无义 务的权利，也没有无权利的义务。权利的行使依赖于义务的承 担。
二、法律关系
法律关系的构成要素包括主体、客体和内容，三个要素缺 一不可。
法律事实与法律关系之间，是引起与被 引起的逻辑关系。 即法律事实是能够引起法律 关系发生、变更或者消灭的原因； 相应的，任 何法律关系的产生、变更和消灭，均不可能自 动发 生，而均是由法律事实所致。例如，甲、 乙之间的合同关系， 不可能自动产生，而需要 有甲、乙之间订立合同的民事法律事 实。
【例题，判断题】在民法上，不满10周岁的未成年人是 无民事行为能力人（ √ ）
【例题·判断题】15岁的小周有病，不能完全辨认自己 的行为，则小周属于无民事行为能力人。（× )
【例题，判断题】已满14周岁不满18周岁的 人犯罪，可以从轻或者减轻处罚（×）
【解析】应当从轻或者减轻处罚
二、法律关系
2.法律关系的客体 法律关系的客体又称权利客体或义务客体，是指法律关系 主体的权利和义务所指向的对象。它是法律关系主体之间发生 权利和义务联系的中介。一般认为，法律 关系的客体分为三类： 物、非物质财富、行为。
【例题】下列各项中，可以成为我国经济法律关
系客体的有（ ）。
A、自然人 B、发明专利
C、劳务
D、物质资料
答案：BCD 解析：本题考核点是法律关系客体。自然人 属于法律关系的主体，其他三项均属于法律关系的客体。
初级经济法第四章
• 本章主要内容： • 增值税法律制度 • 消费税法律制度 • 营业税法律制度
第一节 增值税法律制度
增值税征税范围 增 值 税 法 律 制 度
一般纳税人应纳税额的计算
纳税人销售自己使用过的物品或者旧货 应纳税额的计算
增值税征收管理
一、增值税
• （一）增值税的纳税人 • 1、增值税含义：我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务，以及进口货 物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及进口货物金额计 算款项，并实行税款抵扣制的一种流转 税。
一、增值税
• 2、进项税额的确定：开增值税专用发票 的情况下，销售方销项税额即为购货方 进项税额。 • （一）可抵扣的进项税额（P162） • （1）一般纳税人从购货方取得增值税专 用发票上的税额 • （2）一般纳税人进口货物，从海关取得 的完税凭证上注明的增值税额。
一、增值税
• 3、混合销售 • 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税 应税劳务，为混合销售行为 • （1）一般规定 • 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销 售货物，应当缴纳增值税； • 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非 增值税应税劳务不缴纳增值税。
一、增值税
• (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 ，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县(市)的除外； • (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应 税项目； • 注释：非增值税应税项目：指转让无形资产， 销售不动产和属于不动产的在建工工程 • (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者 个人消费； • 注：个人消费包括纳税人的交际应酬
2020初级会计考试经济法基础新教材第四章增值税、消费税法律制度
【举例】消费税中26Fra bibliotek5.计税依据
指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么计算纳税人应缴纳的税额。 （1）从价计征：以计税金额为计税依据
应纳税额＝计税金额×适用税率 （2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据
应纳税额＝计税数量×单位适用税额
【提示】我国执行的计税依据中，还包括复合计征，比如卷烟的消费税， 既有从价部分，又有从量部分。
（ABC）D。
A.税务机关 B.在我国境内有所得的外国企业 C.在我国境外有所得的外籍个人 D.海关
14
二、税法要素
税法要素是指单行税法共同具有的基本要素。
在税收法律里，既包括实体法（增值税法律制度、消费税法 律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税法要素（10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率 、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和 法律责任。
不到不征，达到全征
32
【举例】
假设某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别 为A：999元、B：1 000元、C：1100元，假设：该税种 起征点为1 000元。
1 税收法律制度概述 2 增值税法律制度
目录
Contents
3 消费税法律制度
4
1 税收法律制度概述
Part
5
一、税收与税收法律关系
（一）税收与税法
6
1.税收
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力， 按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权。 特征：强制性、无偿性和固定性
应纳税所得额25000元： 应纳税额=5000×10% + 15000×20% + 5000×30% =5000（元）
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考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
（4）金融商品转让 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货 和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资 产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。 （5）保险服务 保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。
6.现代服务 （1）研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 和专业技术服务。 （2）信息技术服务 信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业 务流程管理服务和信息系统增值服务。 （3）文化创意服务 文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
6.现代服务 （4）物流辅助服务 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客 运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务 和收派服务。 （5）租赁服务 ①租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。 ②租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。
【解释1】融资性售后回租服务，按照“贷款服务”缴纳增值税。 【解释2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照 “贷款服务”缴纳增值税。
（3）直接收费金融服务 直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管ห้องสมุดไป่ตู้、电子 银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、 资金清算、金融支付等服务。
考点01：征税范围的基本规定（★★）
1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服 务、无形资产、不动产以及进口货物。 2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工 商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不 属于增值税的征税范围。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订 运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运 输服务的经营活动。 【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务 并收取租赁费。 【解释3】期租是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使 用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按天向承租方收 取租赁费。 【解释4】湿租是指由出租人提供飞机并附带完整的机组人员和维修、燃 油等设备，承租人只经营使用，向出租人支付租金。
5.金融服务 （1）金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品 转让。 （2）贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息 （保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、 买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后 回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入， 按照“贷款服务”缴纳增值税。
2.邮政服务 （1）邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （2）邮政普遍服务，是指邮件寄递、邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等 业务活动。 （3）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命 烈士遗物的寄递等业务。 （4）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
2020
全国初级会计专业技术考试
《经济法基础》考点课件
《经济法基础》目录
第一章 总论 第二章 会计法律制度 第三章 支付结算法律制度 第四章 增值税、消费税法律制度 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 第六章 其他税收法律制度
第七章 税收征收管理法律制度
第八章 劳动合同与社会保险法律制度
第四章 增值税、消费税法律制度
考点01：征税范围的基本规定（★★）
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活 动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他 权益性无形资产。 （2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、 取水权和其他自然资源使用权。 （3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营 权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、 肖像权、冠名权、转会费等。