(完整版)2020年初级会计职称考试分录大全

借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）
独计价的包装物
借：其他业务成本（实际成本） 结转所售单独计价
贷：周转材料 —— 包装物（计划成本） 包装物的成本
按照其差额，借或贷：材料成本差异
出租或出借给购买 单位使用的包装物
收取租金
按照使用次数的 分摊
借：银行存款 贷：其他业务收入
在按管理权限报经批准后应作如下会计处理 :
存货盘亏及毁损
①对于入库的残料价值，记入 “原材料 ” 等科目 ②对于应由保险公司和过失人的赔款，记入 “其他应收款 ”科 目 ③扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属 于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入 “管理费 用” 科目 ④属于非常损失的部分，记入 “营业外支出 ”科目
借：银行存款 贷：预付账款
四、其他应收款 其他应收款 ”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。
五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）
企业计提坏账准备时
借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金 额）
.
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贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备时
借：坏账准备 贷：资产减值损失 —— 计提的坏账准备
② 材料入库时： 借：原材料（实际成本） 应交税费 —— 应交增值 税（进项税额）
贷：预付账款 ③ 补付货款时： 借：预付账款
贷：银行存款
月末结转验收入库材料的计划 成本
借：原材料（计划成本） 仅仅是验收入库部分的材料（不 包括在途材料的计划成本和暂 估入库材料的计划成本） 材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差异） 说明：该步为材料成本差异的形 成阶段。 借方表示超支差异，贷方表示节 约差异。
（四）信用证保证金存款
企业填写 “信用证申请书 ”，将信用证保证 借：其他货币资金 —— 信用证保证金
金交存银行时，应根据银行盖章退回的 “ 信 贷：银行存款
用证申请书 ”回单
企业接到开证行通知，根据供货单位信用证 结算凭证及所附发票账单
借：材料采购 / 原材料 / 库存商品 / 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 —— 信用证保证金
第一次领用时摊销 借：制造费用 / 管理费用 其价值的一半 贷：周转材料 —— 低值易耗品 —— 摊销
ຫໍສະໝຸດ Baidu借：制造费用 / 管理费用
第二次领用摊销其 贷：周转材料 —— 低值易耗品 —— 摊销
价值的一半
同时：
借：周转材料 —— 低值易耗品 —— 摊销
贷：周转材料 —— 低值易耗品 —— 在用
发出物资
借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异
将未用完的信用证保证金存款余额转回开 借：银行存款
.
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户银行时
贷：其他货币资金 —— 信用证保证金
（五）存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出 借：其他货币资金 —— 存出投资款
的金额
贷：银行存款
购买股票、债券等时
借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金 —— 存出投资款
（六）外埠存款
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时 ，
三、预付账款
企业根据购货合同的规定向供 借：预付账款
应单位预付款项时
贷：银行存款
企业收到所购物资，按应计入 物资成本的金额
借：材料采购 / 原材料 / 库存商品 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
当预付货款小于采购货物所需 支付的款项时，应将不足部分 补付
借：预付账款 贷：银行存款
当预付货款大于采购货物所需 支付的款项时，对收回的多余 款项
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贷：公允价值变动损益
当月月末产生转让收 转让金融商品 益 应交增值税 当月月末产生转让损
失
借：投资收益（按应纳税额） 贷：应交税费 —— 转让金融商品应交增值税
借：应交税费 —— 转让金融商品应交增值税 贷：投资收益（按应纳税额）
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一、原材料 （一）购入材料
存货
实际成本法
计划成本法
借：原材料（实际成本）
企业发生坏账损失时
借：坏账准备 贷： 应收账款 / 其他应收款
已确认并转销的应收款项以后 又收回时
借：应收账款 / 其他应收款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 / 其他应收款
也可以按照实际收回的金额
借：银行存款 贷：坏账准备
交易性金融资产
取得
现金股利 和利息
借：交易性金融资产 —— 成本 投资收益 贷：其他货币资金 —— 存出投资款等
借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
管理
批准前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
查明原因，批准后
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人） 营业 外收入（无法查明原因的）
二、其他货币资金
（一）银行汇票存款
购货企业 销货企业
企业填写 “银行汇票申请书 ” 将款项交存银行 借：其他货币资金 —— 银行汇票贷：银行存款 时
借：其他业务成本 贷：周转材料 —— 包装物
（二） 低值易耗品
金额较小的，可在 借：制造费用 领用时一次计入 管理费用
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成本费用
贷：周转材料 —— 低值易耗品
领用专用工具时 借：周转材料 —— 低值易耗品 —— 在用 贷：周转材料 —— 低值易耗品 —— 在库
采用分次摊销法 进行摊销
（假设为两次）
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（二）发出材料
实际成本法 计划成本法
按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本） 借：生产成本 —— 基本生产成本
—— 辅助生产成本 制造费用 管理费用
贷：原材料（实际成本）
借：生产成本 —— 基本生产成本 —— 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（计划成本）
二、周转材料 （一）包装物
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货币资金 一、库存现金 （一）备用金
开立备用金 报销时补回预定现金 撤销或减少备用金时
资产
借：其他应收款 —— 备用金贷： 库存现金 借：管理费用等贷： 库存现金 借：库存现金 贷：其他应收款 —— 备用金
（二）现金的清查
现金短缺时 现金溢余时
批准前
借：待处理财产损溢贷： 库存现金
查明原因，批准后
贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）
（二）银行本票存款
购货企业
企业填写 “银行本票申请书 ” 借：其他货币资金 —— 银行本票
将款项交存银行时
贷：银行存款
企业持银行本票购货，收到有 借：材料采购 / 原材料 / 库存商品
关发票账单时
应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金 —— 银行本票
1）货款已经支付或开 出、承兑商业汇票，同
应交税费 —— 应交增值
时材料验收入库 税（进项税额）
贷：银行存款
借：材料采购（实际成本） 应交税费 ——应交增值税（进项 税额）
贷：银行存款 说明：在计划成本法下不管材料 是否验收入库均需要先通过 “材 料采购”科目核算
（2）货款已经支付或 借：在途物资（实际成本
贷：银行存款
企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开 户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附 发票账单
借：管理费用 贷：其他货币资金 —— 信用卡
企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续 借：其他货币资金 —— 信用卡
存资金的
贷：银行存款
企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时 ， 应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡 借：银行存款 时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得 贷：其他货币资金 —— 信用卡 提取现金
费） 应交税费 —— 应交消费税 收回后连续生产 —— 应交增值税（进项税额）
应税消费品 贷：银行存款
说明：委托加工物资的成本 =材料成本 +加工费
+ 运杂费
四、库存商品
对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成
验收入库商品的会 并验收入库时，应按实际成本：
计处理
借：库存商品
贷：生产成本 —— 基本生产成本
二、应收账款
企业销售商品等发生应收款项 时
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）
收回应收账款时
借：银行存款 贷：应收账款
企业代购货单位垫付包装费、 借：应收账款
运杂费时
贷：银行存款
收回代垫费用时
借：银行存款 贷：应收账款
企业应收账款改用应收票据结 借：应收票据 算，在收到承兑的商业汇票时 贷：应收账款
已开出、承兑商业汇 应交税费 —— 应交增值
票，材料尚未到达或尚 税（进项税额）
未验收入库
贷：银行存款
借：材料采购（实际成本） 应交税费 ——应交增值税（进项 税额）
贷：银行存款
（3）货款尚未支 付， 材料已经验收 入库
借：原材料（实际成本） 应交税费 —— 应交增值 税（进项税额）
贷：应付账款
借：材料采购（实际成本） 应交税费 ——应交增值税（进项 税额）
根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账
借：其他货币资金 —— 外埠存款 贷：银行存款
务处理
收到采购人员转来供应单位发票账单等报 销凭证时
借：材料采购 / 原材料 / 库存商品 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金 —— 外埠存款
采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账 借：银行存款
通知
贷：其他货币资金 —— 外埠存款
应收及预付款项 一、应收票据（均以面值入账）
取得 应收票据
因债务人抵偿前欠货款而取 借：应收票据
得的应收票据
贷：应收账款
借：应收票据 因企业销售商品、提供劳务等 贷：主营业务收入 而收到开出、承兑的商业汇票
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）
商业汇票到期，收回款项时，应按实际收 到的金额
贷：应付账款
借：原材料（暂估价值）
（4）材料已经验收入
借：原材料（计划成本） 贷：应付账款 ——暂
库，月末发票账单尚未 估应付账款
贷：应付账款 -- 暂估应付账款
收到
（下月初作相反会计分 （下月初作相反会计分录矛以
冲回）
录矛以冲回）
（5）货款已经预 付， 材料尚未验收 入库
① 借：预付账款 贷：银行存款
借：银行存款 贷：应收票据
应收票据的转让 票据贴现
借：材料采购 / 原材料 / 库存商品（按应计入 取得物资成本的金额） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（按商业汇票的票面金额） 如有差额，借记或贷记：银行存款
借：银行存款（按实际收到的金额） 财务费用（按贴现息的部分）
.
.
贷：应收票据（按应收票据的面值）
生产过程中用于包 借：生产成本（实际成本） 装产品作为产品组 贷：周转材料 —— 包装物（计划成本） 成部分的包装物 按照其差额，借或贷：材料成本差异
借：销售费用（实际成本）
随同商品出售而不
单独计价的包装物
贷：周转材料 —— 包装物（计划成本） 按照其差额，借或贷：材料成本差异
随同商品出售而单
出售单独计价的 包装物
发出商品（重点） 企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本
.
.
借：主营业务成本 贷：库存商品
五、存货清查
存货盘盈
企业发生存货盘 借：原材料 / 库存商品
盈时
贷：待处理财产损溢
在按管理权限报 借：待处理财产损溢 经批准后 贷：管理费用
企业发生存货盘 借：待处理财产损溢 亏及毁损时 贷：原材料 / 库存商品
支付加工费、运杂 借：委托加工物资
费等
贷：银行存款
借：委托加工物资（加工费 + 运杂费 + 支付的
消费税）
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 收回后直接销售 贷：银行存款
说明：委托加工物资的成本 =材料成本 +加工费
加工完成验收入库
+ 运杂费 + 支付的消费税 借：委托加工物资（加工费 + 运杂
企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时
借：材料采购 / 原材料 / 库存商品
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） — 银行汇票
贷：其他货币资金 —
采购完毕收回剩余款项时
借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 银行汇票
收到银行汇票，填制进账单到
借：银行存款
.
.
开户银行办理款项入账手续时，根据进账 单及销货发票等
销货企业
收到银行本票，填制进账单到 借：银行存款 开户银行办理款项入账手续 贷：主营业务收入 时，根据进账单及销货发票等 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）
（三）信用卡存款
企业填制 “信用卡申请表 ”，连同支票和有
关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的 借：其他货币资金 —— 信用卡
进账单第一联
确认现金股利和利息
借：应收股利 / 应收利息 贷：投资收益
收到现金股利和利息
借：其他货币资金 —— 存出投资款等 贷：应收股利 / 应收利息
期末计量
公允价值上升 公允价值下降
借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 贷：公允价值变动损益
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动
处置
借：其他货币资金 —— 存出投资款等 贷：交易性金融资产 —— 成本（按该金融资产的账面余额） —— 公允价值变动 按其差额，贷记或借记 “投资收益 ”科目。 同时： 将原计入该金融资产的公允价值变动转出： ①总体上升时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 ②总体下降时： 借：投资收益