纳税检查后如何进行增值税账务处理

合集下载

【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理

【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理随着税收改革的进一步深化，税务机关的主要力量将逐渐转向日常的、重点的税务稽核稽查，从而建立起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。

在实施纳税稽查过程中，查补税款的入库，是纳税稽查的关健环节，而这又往往要涉及对查补税款的调账处理。

如何及时、正确地做好税务检查后的调账工作?不仅关系到国家税款的及时、足额入库，而且直接影响到税务检查职能的发挥。

本文拟结合实例，对此作具体介绍。

一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。

该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。

该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额；该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。

因此，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。

全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。

由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

增值税纳税评估后续的会计账务处理

增值税纳税评估后续的会计账务处理一、当年增值税评估结果处理：（一）、自查未做收入补缴增值税入库；目前企业一般处理为：1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、借：应交税费－—未交增值税贷：银行存款复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。

注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。

调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。

1、借：应收账款113贷：主营业务收入100货：应交税费－———增值税检查调整132、借：应交税费---增值税检查调整13贷：应交税费—未交增值税133、借：应交税费—未交增值税营业外支出---滞纳金贷：银行存款申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列13。

由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税13万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”13万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---113贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）132、根据发票同样的做：借：应收帐款---113贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）13次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。

相应的增值税是不用交的，原因是已经交纳了。

目前企业大多在附表一第4栏“未开具发票”栏填列负数，造成了此栏省局通报的负数混乱现象。

增值税会计账务处理流程

增值税会计账务处理流程(一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中:1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4."转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5."减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6."出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行"免、抵、退"办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7."销项税额"专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8."出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9."进项税额转出"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.(二)"未交增值税"明细科目,核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.(三)"预交增值税"明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.(四)"待抵扣进项税额"明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导。

增值税的账务处理流程

增值税的账务处理流程一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。

增值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务处理流程十分重要。

二、增值税一般纳税人的账务处理流程作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。

1. 票据的整理和登记企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整理和登记。

登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。

登记完毕后，将进项发票进行分类归档。

2. 发票的认证和认定企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。

认证是指核对发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。

同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。

3. 税款的计算和申报根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。

应纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。

计算完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局进行申报。

4. 税款的缴纳企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。

缴纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。

5. 申报表的编制和上报在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报相应的增值税申报表。

申报表的编制应准确无误，并按时上报。

6. 稽查和审计税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务合规情况。

企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭证和资料。

三、增值税小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要有以下几个环节。

1. 发票的开具和登记小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。

增值税检查调整的会计处理

一、进项税额转出：转出方向：进项税额转出，增加相应的原材料及固定资产成本错误分录：借：库存商品71492.15应交税费----增值税（进项税）12153.69贷：预付账款83645.84更正-转出分录1：入原材料成本借：库存商品12153.69贷：应交税费—增值税（进项税额转出）12153.69或转出分录2：入固定资产成本借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）说明：转出的进项税要进固定资产的成本。

二、进项税票均须认证，之后或抵扣、或转出再入成本不会罚款，但如果不认证会形成滞留票，到时税务局会让你出具情况说明，收到的增值税专用发票都应进行认证处理，允许抵扣的，做进项税处理，不允许抵扣的，全额记入相关科目三、补交增值税（及所得税）的账务处理1----因多计了进项税额而造成一些企业在接受税务机关税务稽查后接到《税务处理决定书》(或《审核评税税务处理通知书》)时，对税务机关作出的一些处理决定，不知如何进行账务处理。

有的未进行调账处理；有的直接做出“借：应交税金——应缴增值税（已缴税金），贷：银行存款。

”的错误处理。

现就工作中遇到的某一事例，谈谈自己的看法。

如，某企业1999年12月被查出取得假增值税发票1张(所购货物已售出)，价款51,282.05元，增值税8,717.95元，发票面额60,000元。

税务机关作出处理决定要求：进项税额8,717.95元不得抵扣，补缴增值税8,717.95元；同时将上述金额从成本中转出，调增应纳税所得额。

企业据此进行账务处理时，应分两步考虑：一、进项税额不得抵扣，补缴增值税款。

1．涉及事项属当年发生：如取得假增值税发票日期为1999年1月，并在当月抵扣进项税额，作如下会计分录：借：商品销售成本8,717.95元贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出) 8,717.95元2．涉及事项属以前年度发生：如取得假增值税发票日期为1998年1月，并在当月抵扣进项税额，作如下会计分录：借：以前年度损益调整8,717.95元贷：应交税金─应交增值税(进项税额转出) 8，717．95元当企业实际缴纳该项税款时，作如下会计分录：借：应交税金──应交增值税(查补税款) 8,717.95元贷：银行存款8,717.95元二、相应调增应纳税所得额(注：下例中所得税税率均为33％；年度盈利额或亏损额均指应纳税所得额)。

一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】

一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。

值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。

即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。

因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税费——增值税检查调整”科目。

该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。

根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。

该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。

核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。

在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。

增值税核算分录

增值税核算分录增值税核算分录⼀、增值税的科⽬设置及账务处理（⼀）、科⽬设置1、⼩规模纳税⼈的科⽬设置：应交税费－应交增值税（1）、⼩规模纳税⼈增值税的科⽬设置：只有⼀个科⽬“应交税费---应交增值税”。

要注意和⼀般纳税⼈的科⽬区别：⼀般纳税⼈后⾯有刮号的，必须选择9个明细中的⼀个填在刮号⾥。

（2）、⼩规模纳税⼈因为不能抵扣，没有进项税，所以在采购阶段没有增值税的核算。

只在销售或视同销售时才核算增值税，才有计税分录。

（3）、⼩规模纳税⼈期末没有专门的增值税结转分录。

⽽⼀般纳税⼈期末是要有结转的，把未交的增值税结转到另外⼀个增值税专门账户。

如果是零申报，就不⽤。

（4）、销售分录（计提分录）借：银⾏存款（应收账款）贷：主营业务收⼊应交税费----应交增值税（5）、下⽉15号前的上缴分录借：应交税费---应交增值税贷：银⾏存款2、⼀般纳税⼈的科⽬设置：（1）应交税费－应交增值税（9个明细）（2）应交税费－未交增值税（3）应交税费－增值税检查调整（4）应交税费－应交增值税：专⽤于为抵扣过进项的固定资产出售（⼆）、“应交增值税”明细科⽬的运⽤应交税费——应交增值税1．“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

1.1企业购⼊货物或接受应税劳务（指应纳增值税的加⼯，修理，修配劳务）⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。

1.2根据国税发[2004]112号⽂件的规定，纳税⼈⽤期末留抵税抵减⽋税时，也是⽤红字冲减进项税。

【例题】某企业2⽉初购买原材料，⽀付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专⽤发票，并通过认证，3⽉15⽇发现10%的材料有问题，现退回销售⽅（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当⽇收到退货款现⾦117元）。

『正确答案』那么该企业2⽉初的分录是：借：原材料1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银⾏存款1170 3⽉15⽇的分录借：原材料-100 （1000×10%）应交税费－应交增值税（进项税额）-17 （170×10%）借：库存现⾦1172．“已交税⾦”专栏，核算企业预缴本⽉增值税额。

应交税费增值税检查调整的会计处理方法

应交税费-增值税检查调整的会计处理方法增值税纳税检查调整的账务处理在实际业务中，对企业纳税情况检查后发现的增值税问题，都需要及时地进行会计账务调整。

对于企业自查或委托税务代理机构进行纳税审查时发现的增值税问题，可以直接通过上述有关明细科目进行账务处理。

而对于税务机关检查后发现的增值税问题，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户作为检查调整的过渡账户，按税务机关的处理意见进行调整。

这样做可以将单位日常税务会计核算与纳税检查会计核算从账目上分开，比较直观地反映核算期内的进、销项金额和检查查补的有关税额。

一、“应交税费——增值税检查调整”账户的运用“应交税费——增值税检查调整”作为一个纳税检查调整的专用账户，专门核算经税务机关检查，查出的以前各期应补、应退的增值税税额。

账户的借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额。

全部调账事项完成后，应结出本账户的余额。

余额可能在贷方，也可能在借方。

二、年终结账前增值税纳税检查调整的方法对于企业年终结账前，经税务机关检查后应调整的当期增值税款，可以利用“应交税费——增值税检查调整”专户直接调整损益类或其他会计科目。

(一)销项税的账务调整1．少计或不计收入的账务调整。

主要包括由价外费用、逾期押金、未按规定冲红票、以旧换新销售、还本销售等经济事项而引起会计处理上少计或不计收入，达到少计销项税的目的。

，检查发现以上行为的，应按照少计的不含税收入和适用税率，算出应补缴的增值税销项税，若该收入属于本年度，作如下的会计分录：借：银行存款(或应收账款、应收票据等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)应交税费——增值税检查调整同时结转相应的成本。

[例1】某商场(一般纳税人)2010年5月开展以旧换新电视机销售业务，本月共销售电视机50台，实际取得价款收入200000元(不含税，下同)，扣除了旧电视的收购价格25000，该商场按照实收价款200000计算缴纳当期增值税。

增值税一般会计处理流程

增值税一般会计处理流程
一、销项税额核算:
1. 检查发票,统计出本期应纳税销售额;
2. 根据销售商品和应税劳务所适用的税率,计算出相应的销项税额;
3. 记录销项税额,入不含税销售额或应税劳务收入,出增值税收入。

二、进项税额核算:
1. 检查购货发票或相关凭证,统计本期购进商品或应税劳务支出;
2. 根据购进商品和应税劳务所适用的税率,计算相应的进项税额;
3. 记录进项税额,入增值税支出,出不含税购置费用或应税劳务支出。

三、税额差额处理:
1. 对比本期进销项税额,如销项税额大于进项税额,差额为应交增值税;
2. 记录应交增值税额,入应交税金,出增值税收入。

3. 每月定期向国家税务机关缴纳应交增值税。

以上为一般企业增值税会计处理的主要流程,税率和核算方法视不同企业和行业而略有不同。

一般纳税人增值税检查调整后账务处理详解

表现在账外经营、隐匿收入，一些特殊经济事项造成会 ‘ 处理上少计或不计收入，到少计销项税额的目的。达检查发现
以上行为的，按照少计的不含税收入和适部门的稽查或自查过程中，如果发现申报错误或者会
借：付职工薪酬应
贷：主营业务收入
１４４００
１０２００
借：银行存款（或应收账款等）
贷：营业务收入主应交税费—— 增值税检查调整
８１０９
７０００１１０９
（）同销售行为未计销项税额的账务调整。照增值２视按
税暂行条例规定，单位或个体经营者涉及到８种视同销售
没有入账。
税务稽查后调账的法律规定
按照《国家税务总局关于印发＜增值税日常稽查办法＞
的通知》规定（以下简称《规定》，）增值税检查调账方法如下：
（）值税检查后的账务调整。设立 “ 交税费—— 一增应应
计与税收存在差异时，必须按税务部门的意见和会计准则要求进行账务调整。
、
应补交的增值税销项税额。例１某彩电生产厂（般纳税人）本月共销售１０台：一，０彩电，不含税价１０００元，００为保证及时送货，由本厂车队提供运输，收取运费７００元（０不含税）该企业收到的７００。０元
增值税检查调整” 门账户。专

做账实操增值税计提和缴纳的账务处理

做账实操-增值税计提和缴纳的账务处理增值税的计提和缴纳流程通常包括以下几个步骤：1.计提增值税.在会计处理中,增值税的计提是通过借记"应交税费一应交增值税（转出未交增值税）"科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目来实现的.2.缴纳增值税.在下个月缴纳增值税时,会计分录为借记"应交税费-未交增值税",贷记"银行存款3.计提附加税.附加税包括城市维护建设税、教育费附加撮等,计提时通过借记"税金及附加"科目,贷记"应交税费--城市维护建设税""应交税费--教育费附加"科目∙134.缴纳附加税.缴纳附加税时,会计分录为借记"应交税费-城市维护建设税""应交税费一教育费附加",贷记"银行存款需要注意的是,增值税的计算通常是基于销项税减去进项税的差额,而进项税是指企业购买商品或接受服务时支付的增值税.此外,小规模纳税人在核算时通常不计提进项税和销项税,而是在销售货物时直接按照销售额计算应交增值税.增值税怎么计提和缴纳计提简易计税增值税会计分录怎么做？1.计提简易计税增值税：借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（简易计征）2、结转简易计征增值税:借:应交税费-应交增值税（简易计征）贷:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）3、结转未交增值税：借:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费一未交增值税4、缴纳增值税税费：借:应交税费一未交增值税贷:银行存款计提简易计税增值税,然后结转简易计征增值税和未交增值税,最后缴纳增值税税费,应当通过“应交税费”相关二级科目以及“银行存款”等科目核算.。

增值税一般纳税人账务处理流程

增值税一般纳税人账务处理流程一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。

企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用"、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据"、“银行存款"。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本.2.接受投资转入货物。

企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税)，借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目.3.接受捐赠转入的货物。

企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）"科目;按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税),借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4。

接受应税劳务。

企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出"、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用"等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购"、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款"、“银行存款”等科目.6。

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务办理大全---转中华网校葛甲紫紫一、“进项税额”的账务办理1.国内购进货物。

公司在国内采买的货物，依照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；依照专用发票上记录的应进的采买成本的金额，“借记资料采买”、“商品采买”、“原资料”、“制造花费”、“管理花费”、“经营花费”、“其余业务支出”等科目，依照对付或实质支付的金额，贷记“对付账款”、“对付单据”、“银行存款”。

需要注意的是：假如购进货物未能获得增值税发票，则不可以计算扣除进项税额；假如购入货物获得增值税发票有误，也不得作为扣税凭据，购货方有权拒收不切合规定的增值税发票，不然，其进项税额就一定是货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。

公司接受投资转入货物，应依照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，依照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原资料”等科目，依照增值税与货物价值的共计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐献转入的货物。

公司接受捐献转入的货物，应依照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；依照确认的捐献货物价值（已扣增值税），借记“原资料”等科目；依照增值税额与货物价值的共计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。

公司接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；依照专用发票上记录的应计入加工、维修修配等货物成本的金额，借记“其余业务支出”、“制造花费”、“拜托加工资料”、“加工商品”、“经营花费”、“管理花费”等科目；按对付或实质支付的金额，贷记“对付账款”、“银行存款”等科目。

5.入口货物。

依照海关供应的完税凭据上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；依照入口货物应计入采买成本的金额，1/7借记“资料采买”、“商品采买”、“原资料”等科目；依照对付或实质支付的金额，贷记“对付账款”、“银行存款”等科目。

增值税纳税检查账务调整方法

增值税纳税检查账务调整方法一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户对增值税检查时，查处的调增或调减增值税税额，应通过“应交税费——增值税检查调整”专户进行核算。

该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理：若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”（小规模企业为应交增值税，下同）账户余额也在借方，则期末将“应交税费——增值税检查调整”专户借方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。

若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在贷方，应比较两者大小分别处理：当前者大于后者时，应在缴纳了未交增值税贷方余额后，将增值税检查调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方；当后者大于前者时，应先将增值税检查调整专户的借方余额转到未交增值税账户的借方，然后按两者差额缴纳增值税税款。

若余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额也在贷方，则期末应将“应交税费——增值税检查调整”专户的贷方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的贷方，并按两者之和缴纳增值税税款。

著余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在借方，也应比较两者的大小分别处理：当前者大于后者时，应将增值税检查调整专户余额转到未交增值税账户的贷方，并按两者的差额缴纳增值税税款；当后者大于前者时，只能按增值税检查调整专户的贷方余额，直接缴纳增值税税款。

二、增值税纳税检查账务调整的方法第一，年终结账前查补进项税方面的账务调整。

（1）扣税凭证取得不合法。

如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费——增值税检查调整。

（2）抵扣范围擅自扩大。

增值税月末账务处理的步骤

增值税月末账务处理的步骤
以下是增值税月末账务处理的步骤：
1. 核对进项税额：将本月收到的增值税专用发票进行认证，并核对进项税额是否与发票上的税额一致。

2. 核对销项税额：核对本月销售收入的税额是否与发票上的税额一致。

3. 计算应纳税额：将进项税额和销项税额进行相减，计算出本月应纳税额。

4. 编制纳税申报表：根据应纳税额编制纳税申报表，并在规定的时间内报送税务机关。

5. 缴纳增值税：根据纳税申报表的金额，在规定的时间内缴纳增值税。

6. 记录账务：将本月的进项税额、销项税额、应纳税额、已纳税额等信息记录在账务中。

7. 核对账务：核对账务中的数据是否与纳税申报表和缴税凭证上的金额一致。

需要注意的是，增值税的账务处理需要严格按照相关法律法规和会计准则进行，确保账务的准确性和合规性。

同时，及时处理增值税月末账务可以帮助企业及时了解自身的纳税情况，避免税务风险。

纳税检查后如何处理增值税账务

值税纳税检查后．业必须按税务部门企的意见进行账务调整．即使进行了账务处理，果处理有误．会出现明补暗如也退、补后退或重复退税、复收税的前重情况，有些企业在增值税检查之后．虽
、
年终结账前的查补调账
抵扣，查发现后应做如下账务处理：检借：定资产固在建工程等
年终结账前检查发现的补税可直接调整损益或其他有关科目．：即１销项税方面的账务处理、（）率使用有误。税率使用错１税因
但小于上述贷方余额．应将这两个账户的余额冲出．其差额贷记 “ 交税应
的过渡账户凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转
借：付福利费（计入福利费用应应
的部分
出的数额．借记有关科目．贷记本科
目：凡检查后应调增账面进项税额或
调整
额后的余额．销项税额减去进项税额若后的余额为正数，则为当期应交数．若
为负数，则为留待下期待抵扣的税金。增值税的价外税特点使得企业在税收
检查后进行账务处理有一定的难度增
费或无偿赠送他人等视同销售业务未