新旧个人所得税对比讲解(低)2018

第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除 费用三千五百元后的余额，为应纳税所得 额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每 一纳税年度的收入总额减除成本、费用以 及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，以每一纳税年度的收入总额，减除 必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使 用费所得、财产租赁所得，每次收入不超 过四千元的，减除费用八百元；四千元以 上的，减除百分之二十的费用，其余额为 应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额 减除财产原值和合理费用后的余额，为应 纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和 其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
1.修改了对 劳务报酬所 得、稿酬所 得、特许权 使用费所得 费用扣除的 规定。
第六条内容对比
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劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入 额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善 事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应 纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳 税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业 捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民 个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险 费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女 教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标 准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代 表大会常务委员会备案。
第二条内容对比
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第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个 第二条 下列各项个人所得，应 1. 新增内容。将修 人所得税： 纳个人所得税： 订的本 条第一项至 （一）工资、薪金所得； 一、工资、薪金所得； 第四项劳动性所得 （二）劳务报酬所得； 二、个体工商户的生产、经营所 规 定 为 “ 综 合 所 （三）稿酬所得； 得； 得”。 （四）特许权使用费所得； 三、对企事业单位的承包经营、 （五）经营所得； 承租经营所得； 2. 将原第二项、第 （六）利息、股息、红利所得； 四、劳务报酬所得； 三项合并 ，作为第 （七）财产租赁所得； 五、稿酬所得； 五 项 ， 修 改 为 （八）财产转让所得； 六、特许权使用费所得； “（五）经营所 （九）偶然所得。 七、利息、股息、红利所得； 得”。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以 八、财产租赁所得； 下称综合所得），按纳税年度合并计算个人 九、财产转让所得； 3. 删除“其他所得” 所得税；非居民个人取得前款第一项至第四 十、偶然所得； 项目。 项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 十一、经国务院财政部门确定征 纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照 税的其他所得。 本法规定分别计算个人所得税。
变化点： 优化调整税率结构。将按月计算 应纳税所得额调整为按年计算， 并优化调整部分税率的级距。拉 长3%、10%、20%税率级距，相应 缩小25%税率级距，维持30%、
35%、45%税率级距不变。
变化点： 经营所得适用税率：在维持5%-35%税率不变的情况下，大幅拉长各级税率级距。 如：最低税率5%对应的级距由原1.5万元提高到3万元；最高税率35%对应的级距 上限由原10万元提高到50万元，切实减轻了纳税人税收负担
取消了其他所得
按照《立法法》规定，不可以对财政部门进行简单授权。可别小瞧了这一处看似不 起眼的细微修改，它意味着具有38年历史的个人所得税“其他所得”项目，将在四 个月后2019年1月1日，正式退出个人所得税的舞台。那么，至今为止，现行《个人 所得税法》其他所得，究竟包括了哪些项目呢？一共有11个。 如： 一、银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金。 ——财政部 国家税务总局关于银行部门以超过国家利率支付给储户的揽储奖金征 收个人所得税问题的批复（财税字〔1995〕64号） 二、中国科学院院士荣誉奖金。 ——国家税务总局关于对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函（国 税函〔1995〕351号文）
关。
2.将原来“严重自然 “自然灾害”。 3.根据《立法法》做 的统一调整。
（一）残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成 灾 害 ” 的 表 述 改 为
（二）因自然灾害遭受重大损失的。 重大损失的； 国务院可以规定其他减税情形，报全 三、其他经国务院财政部 国人民代表大会常务委员会备案。 门批准减税的。
第五条内容对比
新版政策 第五条 有下列情形之一的，可以 第五条 旧版政策 修改情况
有下列情形之一 1.明确和调整了减税
减征个人所得税，具体幅度和期限， 的，经批准可以减征个人 项目的决定和备案机
由省、自治区、直辖市人民政府规定， 所得税：
并报同级人民代表大会常务委员会备 一、残疾、孤老人员和烈 案： 属的所得；
2.设立专项附加扣除。 新增“子女教育、继 续教育、大病医疗、 住房贷款利息或者住 房租金、赡养老人支 出”为专项附加扣除。 3.直接对公益慈善事 业捐赠扣除予以明确。 4.专项附加扣除的具 体范围、标准和实施 步骤由国务院确定， 要报全国人民代表大 会常务委员会备案。 5.取消了“专门的附 加减除费用”。
第六条内容对比
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第六条为 应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度 的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项 附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为 应纳税所得额。 （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月 收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得 额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额 减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元 的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百 分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减 除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所 得额。 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以 每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业 和其他公益事业捐赠的部 分，按照国务院有关规定 从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住所而在 中国境内取得工资、薪金 所得的纳税义务人和在中 国境内有住所而在中国境 外取得工资、薪金所得的 纳税义务人，可以根据其 平均收入水平、生活水平 以及汇率变化情况确定附 加减除费用，附加减除费 用适用的范围和标准由国 务院规定。
第七内容对比
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第七条
居民个人从中国境外取得 第七条
纳税义务人从中国境外 抵 免 额 更 加 准 确 ，
的所得，可以从其应纳税额中抵免 取得的所得，准予其在应纳税额 而 且 与 企 业 所 得
已在境外缴纳的个人所得税税额， 中扣除已在境外缴纳的个人所得 税法保存一致。
但抵免额不得超过该纳税人境外所 税税额。但扣除额不得超过该纳 得依照本法规定计算的应纳税额。 税义务人境外所得依照本法规定 计算的应纳税额。
第四条内容对比
新版政策 旧版政策 修改情况 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所 1. 免 税 项 目 增 加 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解 得税： 退役金。 放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 一、省级人民政府、国务院部委和中国人 发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、 民解放军军以上单位，以及外国组织、国 环境保护等方面的奖金； 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、 2. 新 增 和 修 改 对 二、国债和国家发行的金融债券利息； 卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 基本养老金、离 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 退休费等的表述。 四、福利费、抚恤金、救济金； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 五、保险赔款； 四、福利费、抚恤金、救济金； 六、军人的转业费、复员费、退役金； 五、保险赔款； 3. 修 改 了 对 其 他 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家 六、军人的转业费、复员费； 免税所得范围的 费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、 七、按照国家统一规定发给干部、职工的 批准机关。 离休生活补助费； 安家费、退职费、退休工资、离休工资、 八、依照有关法律规定应予免税的各国驻华使 离休生活补助费； 馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员 八、依照我国有关法律规定应予免税的各 的所得； 国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中 员和其他人员的所得； 规定免税的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协 议中规定免税的所得； 十、国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 表大会常务委员会备案。
新旧《个人所得税法》对比
四川省税务局
杨柳
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《中华人民共和国个人所得税法》 （2018年8月31日第十三届全国 人民代表大会常务委员会第五次 《中华人民共和国个人所得税法》 会议通过）
中华人民共和国主席令第九号
中华人民共和国主席令第85号
第一条内容对比
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第一条 在中国境内有住所，或者 第一条 在中国境内有住所，或 1. 明确及修改居 无住所而一个纳税年度内在中国境 者无住所而在境内居住满一年的 民 个 人纳 税人 和 内居住累计满一百八十三天的个人， 个人，从中国境内和境外取得的 非 居 民个 人 纳 税 为居民个人。居民个人从中国境内 所得，依照本法规定缴纳个人所 人 以 及判 定标 准 和境外取得的所得，依照本法规定 得税。 （183天）。 缴纳个人所得税。 在 中 国 境 内无 住 所 又 不居 住 2. 税收居民以全 在中国境内无住所又不居住，或者 或者无住所而在境内居住不满一 球 所 得纳 税； 非 无住所而一个纳税年度内在中国境 年的个人，从中国境内取得的所 税 收 居民 只就 中 内居住累计不满一百八十三天的个 得，依照本法规定缴纳个人所得 国境内所得纳税。 人，为非居民个人。非居民个人从 税。 3. 新增纳税年度 中国境内取得的所得，依照本法规 为公历年度。 定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历一月一日起至十 二月三十一日止。