加强应付账款管理提升企业竞争力

中国特产报/2006年/9月/9日/第003版
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加强应付账款管理提升企业竞争力
龙雪梅
应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业往来账款数额明显增大，对往来账的管理已成为企业经营活动中的重要工作内容。

同时，由于应付账款具有成本低、偿还期短的特点。

对其加强管理，将增加企业收益、提升企业竞争力；否则，将给企业带来负面影响。

加强应付账款管理的必要性
应付账款是企业的一把“双刃剑”，既能对企业产生积极作用，也能给企业带来消极影响。

表现在：
一、应付账款能减少负债成本，为企业价值最大化服务。

负债的成本包括取得与占有成本，对于应付账款来说，在合理的占用期限内，其取得与占有成本为零。

因此，适度、适时占用应付账款，可以节约企业成本。

二、能减少债权人对企业经营的干预。

银行等债权人为了规避风险，在借款合同的基本保障条款之外，常常附加各种保护性条款，以确保企业能按时足额偿还贷款。

这些保护性条款不仅对企业的资金管理、投资方向进行限制，而且在一定情况下还对企业的经营进行干预，不利于企业经营者的自主经营。

应付账款则不同，除非发生特殊情况，债权人无权对企业的经营进行干预，有利于企业的发展。

三、风险小，符合稳健性原则。

应付账款由于成本的低廉、付款的短期性，风险容易控制，这增强了企业对风险的规避能力。

四、有利于企业现金的平衡流动与资金的充分利用。

一方面，应付账款的存在使企业的资金流出时间延迟，有利于公司对资金的充分利用。

另一方面，应付账款的定期偿付性使企业的现金流入与流出可以较容易达到平衡，有利于企业资金的合理安排。

五、应付账款的成本不易控制。

因企业资金困难而产生延期支付，这将导致：一是供货不及时，影响企业的正常经营，给企业带来损失。

二是承担延期付款利息，增加企业的成本。

三是产生诉讼，既增加企业的成本，又影响企业的正常经营。

另外，由于应付账款的频繁发生，需要财务人员对其进行经常性的计算与管理，增加了核算和管理的工作量，既增加了成本，也增加了应付账款管理的出错概率，给企业带来潜在的额外损失。

六、影响企业的正常营业周期。

不合理的应付账款的存在，将影响存货的取得，使营业周期延长，影响了企业资金循环。

七、影响企业的声誉。

导致企业应付账款大量存在的原因，一是未到合同约定的付款日期，二是企业的资金出现了困难，无资金支付。

第二种情况的出现将直接影响企业的声誉，使企业经营陷于困境，甚至是企业倒闭的重要因素。

应付账款管理的方法
对于企业来讲，既想借助应付账款来提高资金使用效率，增强竞争能力，又希望尽量降低由于应付账款的存在给企业带来的负面效应。

处理和解决好这对矛盾，是企业应付账款管理的首要问题。

一、建立、健全应付账款管理内部控制制度。

一是建立、健全供货商信用档案。

做好供货商信用条件、信用等级等记录，了解供货商信用政策。

二是建立、健全企业的应付账款具体支付制
度。

三是建立账龄分析制度。

编制账龄分析表，对应付账款进行监督管理。

四是建立、健全不能按期付款的应急制度。

如：制定进行债务重组，改变偿债形式，将债务转为投资的条件和方法等规定。

五是建立、健全责任追究制度。

针对应付账款中的每一环节，划分、确定有关人员在应付账款管理中的职责。

明确业务部门和有关人员是应付账款的安全和支付风险的直接责任人，出现虚假支付等违规行为时，有关人员应承担相应责任。

二、健全企业内部激励机制。

改变只将采购人员工资、报酬与采购指标挂钩的错误做法，建立适应社会发展的内部考核责任制，即采购人员的工资、报酬既与采购指标完成情况直接挂钩，还应将应付账款纳入考核体系，将应付账款余额与其工作业绩挂钩，对应付账款的支付风险，承担一定的经济责任。

三、建立相应的审计监察制度。

定期或不定期对应付账款进行内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题。