事业单位负债的核算共62页

事业单位负债的核算

借：长期借款
500 000
贷：银行存款
500 000
•支付利息时：
按单利计算利息：500 000×10%×5=250 000元
借：其他支出
250 000
贷：银行存款
250 000
BACK
子情境8.2 事业单位应缴款项的核算
❖ 应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
❖属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按包含增值税的价款总额，借记“ 银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记“经营收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税金额，贷记本科目（应缴增值税—销项税额）。
❖属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税—已交税金），贷记 “银行存款”科目。
2．为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：（1）属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息，
借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金—在建工程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。（2）属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。 3．其他长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。 4．归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
核算。对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。
事业单位负债的核算
借方
长期借款
贷方
归还长期借款数额
发生长期借款数

行政单位流动负债的核算_政府与事业单位会计_[共6页]

【学习目标】1．掌握行政单位应缴财政款的核算；2．掌握行政单位应缴税费的核算；3．掌握行政单位应付职工薪酬的核算；4．掌握行政单位应付账款的核算；5．掌握行政单位应付政府补贴款的核算；6．掌握行政单位长期应付款的核算；7．掌握行政单位受托代理负债的核算。

第一节行政单位流动负债的核算流动负债是指在1年内（不包括1年）需要偿还的债务。

行政单位的流动负债包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付账款、应付政府补贴款、其他应付款等。

一、应缴财政款的核算（一）应缴财政款的概念应缴财政款是指行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。

（二）应缴财政款的核算为了核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，开设“应缴财政款”账户。

此账户是负债性质的账户，本科目贷方余额，反映行政单位应当上缴财政但尚未缴纳的款项。

年终清缴后，本科目一般应无余额。

行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算，不在本科目核算。

本科目应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算。

应缴财政款应当在收到应缴财政的款项时确认。

应缴财政款的主要账务处理如下。

取得按照规定应当上缴财政的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目。

处置资产取得应当上缴财政的处置净收入的账务处理，参见“待处理财产损溢”科目。

上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额，借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】某行政单位2013年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。

第十一章行政单位负债和净资产的核算政府与事业单位会计【例11-1】行政单位发放许可证照，收取工本费、手续费5 570元，款项已送存银行。

借：银行存款 5 570贷：应缴财政款 5 570 【例11-2】填列“缴款书”，将上述款项上缴国库。

借：应缴财政款 5 570贷：银行存款 5 570 【例11-3】外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3 000元并缴纳5%的营业税。

第二篇--第三章--事业单位负债的核算课件

800
贷：应缴预算款
800
③ 将本月全部应缴款3800元，开出“一般缴款书”缴入国库。
借：应缴预算款
3800
贷：银行存款
3800
第二篇--第三章--事业单位负债的核算
8
（二）应缴财政专户款的管理与核算：
1、预算外资金财政专户会计概述：
（1）预算外资金的概念和范围：
• 预算外资金是指根据国家财政制度和财务制度的规定，不纳入国家预算，由地方各部门、各企事业单位自收自支的资金。
第二篇--第三章--事业单位负债的核算
13
③ 财政专户会计具有监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金的职能。监督部门和单位及时、足额将预算外资金上缴财政专户，按批准的预算外资金收支计划及时核拨资金；根据有关预算外资金管理法规和制度规定，参与做好预算外资金统筹调剂使用工作，提高预算外资金使用效益。
第二篇--第三章--事业单位负债的核算
9
• 在我国，预算外资金的范围主要包括：地方财政支配的各项附加收入和集中的有关资金；国有企业及主管部门掌握的各项专用基金；行政事业单位的自收自支资金；中央和地方主管部门所属不纳入预算的企业收入；法律法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政事业性收费；国务院及财政部审批建立的基金、附加收入；主管部门所属单位集中上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。社会保障基金在国家财政尚未建立社会保障预算制度以前，先按预算外资金管理制度进行管理，专款专用。
④ 遵守信用。事业单位借入的款项必须按合同的规定及时偿还利息，不可拖欠、违约。

新编行政事业单位会计-事业单位负债的核算

事业单位借款时间超过一年的借款，通过“长期借款”科目核算。事业单位借入款项时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目；归还本金时，借记“长期借款” 科目，贷记“银行存款”科目。借款所产生的利息，根据借款的用途不同计入不同的支出科目。为事业类业务借款所产生的借款利息，计入事业支出；为经营类业务所产生的借款利息，计入经营支出。支付借款利息时，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。
事业单位发生各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、 “事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“其他应付款” 科目；支付各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款” 科目，贷记“银行存款】某事业单位租用一套办公用房，每月租金5 000元，每年末支付一次租金。编制会计分录如下： (1)每月预提租金时：借：事业支出5 000 贷：其他应付款5 000 (2)年末支付租金时：借：其他应付款60 000 贷：银行存款60 000
单位偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
(二)应付账款的核算
【例3】某事业单位购入一批自用材料，价款为5 000元，应交增值税850元。材料已验收入库，款项尚未支付。编制会计分录如下：借：存货5 850 贷：应付账款5 850 【例4】续例3，该事业单位偿付上述货款。编制会计分录如下：借：应付账款5 850 贷：银行存款5 850 若该事业单位开出商业汇票一张，抵付上述所欠的应付账款。编制会计分录如下：借：应付账款5 850 贷：应付票据5 850
(二)预收账款的核算
【例5】某事业单位接受一项订货合同，按合同规定，货款总额20 000元，预计2个月完成。订货单位预付货款的50%，其余款项待收到产品后支付(假设该产品为免税产品)。编制会计分录如下： (1)收到订货单位预付的货款时：借：银行存款10 000 贷：预收账款10 000 (2)2个月后产品发出时：借：预收账款20 000 贷：经营收入20 000 (3)收到订货单位补付的货款时：借：银行存款10 000 贷：预收账款10 000

第十五章事业单位负债的核算《政府与非盈利组织会计》PPT课件

贷:应缴税费——应缴企业所得税 36 700
缴纳时：
借:应缴税费——应缴企业所得税 36 700
贷:银行存款
36 700
2. 应缴国库款的核算
【例15-17】某事业单位代行政府职能,取得应缴入国库的罚款收入500元,并存入银行。
借:银行存款 500 贷:应缴国库款 500
【例15-19】月末,某事业单位将本月取得的应缴国库款 6 220元缴入财政专户。
借:应付账款 13 000 贷:其他收入 13 000
三、应付暂收款项的核算
4.预收账款的核算
【例15-36】某事业单位接受A企业预订某项服务, 预收款项6 000元,存入银行。
借:银行存款 6 000 贷:预收账款 6 000
三、应付暂收款项的核算
【例15-37】接例15-36,单位向A企业提供服务,单位确认收入,并收取余款24 000元。
本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位(或个人)进行明细核算。
借:存货 10 000 应缴税费——应缴增值税——进项税额 1 700 贷:银行存款 11 700
【例15-7】某事业单位所购的非自用材料因保管不善发生毁损,材料的账面余额5 000元,相关增值税850元,转为待处置资产。
借:待处置资产损溢 5 850 贷:存货 5 000
应缴税费——应缴增值税——进项税额转出 850
• 事业单位的非流动负债包括长期借款、长期应付款等。事业单位的负债划分与会计科目设置见表15-1。
第一节短期负债的核算
一、短期借款的核算
为核算事业单位借入的期限在1年内(含1 年)的各种借款,设置“短期借款”(2001)科目。贷方记短期借款的发生额,借方记短期借款的发生额,本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未偿还的短期借款本金。

3.3事业单位负债的核算（一）（最终定稿）

3.3事业单位负债的核算（一）（最终定稿）第一篇：3.3事业单位负债的核算(一)3.3事业单位负债的核算（一）一、事业单位负债的概念事业单位负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。

事业单位的负债应当按照实际发生数额记账。

其核算特点：1事业单位代收的各种款项，如代收的预算资金、代收的预算外资金，在实际收到但尚未上缴时，应作为负债入账。

2事业单位借入款项，一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入事业支出或经营支出。

二、借入款项的核算1、借入款项的概念是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构或其他单位借入的有偿使用的各种款项。

事业单位的借入款项，主要是用于临时性或特殊需要，弥补资金周转不足，无论用于哪个方面，只要借入了这项资金，就构成了一项负债。

归还借入款项时，除了归还借入的本金，还应支付利息。

期末尚未归还的借入款项的本金，应反映在“资产负债表”的流动负债有关项目内。

2、借入款项的核算（1）取得借款事业单位借入款项时，借记“银行存款”等账户，贷记“借入款项”账户。

[例20-1] 某事业单位1月1日从银行借入6个月的借款30 000元，用于事业单位事业支出，借款年利率为6％，到期一次还本付息。

借入款项时：借：银行存款 30 000 贷：借入款项 30 000（2）归还借款事业单位归还借款时，借记“借入款项”账户，贷记“银行存款”账户。

[例20-2] 某事业单位7月1日归还借入本金30 000元。

根据相关凭证，编制会计分录如下：借：借入款项30 000 贷：银行存款30 000（3）借款利息根据借款用途：用于正常业务活动补充经费不足的，利息支出记入“事业支出”；用于事业单位经营活动补充经营资金不足的，利息支出记入“经营支出”。

[例20-3] 某事业单位1月1日向银行借入期限为1年的借款200 000元，用于该事业单位从事产品生产，借款利率8％，按季末支付利息。

第十章-事业单位负债的核算ppt课件(全)

单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时：
借：事业支出——基本支出贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入—在职人员 —离休人员 —退休人员
（三）应缴款项
事业单位的应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应交税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。
1.应缴预算款的核算（预算资金） ①内容
指事业单位按规定应缴国家预算的收入，主要包括： a. 事业单位代收的纳入预算管理的基金 b.行政性收费收入 c.罚没收入 d.无主财物变价收入 e.其他按预算管理规定应上缴预算的款项
②核算设置账户----应缴预算款
取得应缴预算收入存款
贷：借入款项 ②归还本金时，记：借：借入款项
贷：银行存款 ③支付利息时，记：
借：事业支出（经营支出）贷：银行存款
（二）应付及预收款项
1.应付票据的核算
2.应付账款的核算
3.预收账款的核算
4.应付工资、薪金的核算
211应付工资(离退休费)：核算向职工发放的工资或离退休费
贷：事业收入（经营收入） B.计算出应交税金时：
借：销售税金（不包括增值税）结余分配（年末应交所得税）贷：应交税金
C.交纳时：借：应交税金贷：银行存款
2.负债是可计量的；
3.负债有确切的债权人和到期日；
4.大部分负债是交易的结果;
5.负债只有在偿还或债权人放弃债权，或情况发生变化以后才能消失。
三、负债的分类与科目设置负债分类科目设置借入款项借入款项应付账款应付票据
应付账款预收账款预收账款其他应付款其他应付款应缴款项应缴预算款
收账款”贷方。 ➢收到货款：借：银行存款（现金）

事业单位会计制度负债的会计核算

事业单位短期借款的特点：一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入其他支出。
短期借款的主要账务处理如下：
借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目
转账时，应将原账中科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目，并对原账中“其他应付款”科目
的余额进行分析，将其中属于
事业单位应付的社会保险费和
住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。
“借入款项”科目
转账时，应对原账中“借入款项” 科目的余额进行分析：将期限在1 年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目，将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。
应付职工薪酬的核算
本科目核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、 “地方（部门）津贴补贴”、 “其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映事业单位应付未付的职工薪酬。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
预收账款的核算
本科目核算事业单位按合同规定预收的款项。本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映事业单位按合同规定预收但尚未实际结算的款项。预收账款业务不多的单位 , 也可将预收账款直接记入 “ 应收账款 ” 科目的贷方 , 不设本科目。预收账款的明细科目“合同预收款”仅限科学事业单位使用。

东北大学秦皇岛分校总预算会计

贷：预算周转金
（2）从结余设置或补充
借：预算结余
贷：预算周转金
第二十四页，共62页。
第三节财政(cáizhèng)周转金一、概念及使用(shǐyòng)范围
1、概念：财政部门设置的以信用方式有偿(yǒu chánɡ)使用的 2、来源：见（ P367 ） 3、使用范围：见（ P349 ）
第二十五页，共62页。
一般预算(yù suàn)收入
基金(jījīn)预算收入
专用基金收入
补助收入
资金调拨收入
上解收入
财政周转金收入调入资金
第三十三页，共62页。
第一节一般(yībān)预算收入
一、内容(nèiPró3n7g1)（）
二、组织(zǔzhī)机构
1、征收机关
财政机关（各项利润、债务收入等）
税务部门（大部分税金）海关（关税）
第三十四页，共62页。
2、国库(guókù)：预算资金的出纳机构，非管理机构。
独立(dúlì)国库制委托(wěituō)国库制
总库
中国人民银行总行
分库
省、自治区、直辖市分行
中心支库
市中心支行
支库
县支行
下设经收处、代办处
第三十五页，共62页。
三、预算(yù suàn)收入的收纳 1、缴库方式(fāngshì)
(1)与上级之间的短期(duǎn qī)借款平时往：来
归还上级或转做
(2) 与上级进行的体制结算
补助数
2、涉及账户
借给上级数
与上级往来
3、帐务处理：三种情况
年终体制结算时：上级应补助数
向上级借入数
上级归还或抵减上解支出数
应上交上级数年终余额仅反

PPT政府与事业单位会计第五版 (2)[62页]

› 其他应收款的账务处理
– 发生其他应收及暂付款度”、“银行存款”等科目。
– 收回或转销上述款项时
› 借记“银行存款”、“零余额账户用款额度”或有关支出等科目 › 贷记“其他应收款”科目。
– 发放备用金时
› 借记“其他应收款”科目 › 贷记“库存现金”等科目
– 非金融资产 – 产生直接导致货币资金流出并形成支出的金融资产
› 不需要使用双分录的资产
– 不涉及收入或支出确认的金融资产
第二节货币资金的核算
一、库存现金的核算
› “库存现金” › 按照现金存放的地点设置明细科目
– 对外币现钞设置明细科目 – 对受托管理的现金设置明细科目
› 库存现金的主要业务核算举例
第一节行政单位资产概述
一、行政单位资产的内容
› 行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源。
› 按照资产是否充当支付手段划分
– 货币资金 – 非货币性资产。
› 按照资产是否能给行政单位带来现金流入划分
– 金融资产 – 非金融资产
› 按照资产是否具有实物形态划分
– 有形资产 – 无形资产
– 报销补足备用金定额时
› 借记“经费支出”科目 › 贷记“库存现金”等科目
› 按照资产变现或耗用时间划分
– 流动资产 – 非流动资产
› 按照资产是否由行政单位使用划分
– 有使用权 – 无使用权的资产
二、资产的确认和计量
› 行政单位的资产应该在取得相关权利或满足使用条件时进行确认
› 计量
– 支付对价取得的 – 没有支付对价取得的
三、产核算的双分录选择
› 需要使用双分录的资产
› “应收账款”
› 应收账款的账务处理

第五章事业单位负债的核算

二、借入款项的核算
为了反映和监督事业单位借入款项的取得和归还情况，应设置
“借入款项”科目。该科目的贷方登记取得的借入款，借方登记归还的借入款本金，期末贷方余额反映尚未归还的借入款本金。
本科目按债权单位设置明细帐。
事业单位的借款利息不通过本科目核算，在实际支付利息时直接列入当年的事业支出或经营支出。
第二节应付预收款项
二、应付帐款的核算（一）含义只适用于实行内部成本核算的事业单位（二）核算为了核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务等而产生的应付帐款及偿还情况，设置“应付帐款”科目。该科目的贷方登
记单位购入材料、物资等已验收入库但尚未支付的货款，借方
登记单位偿付的应付帐款，期末贷方余额反映尚未支付的款项。
贷：银行存款
8000
（3）收到一项应缴预算的政府性基金：“非税收入—政府性基金—学校收费—教育部门普通高中学费”65000元。
借：银行存款
—教育部门普通高中学费
65000
65000
贷：应缴预算款—非税收入—政府性基金—学校收费
第三节应缴款项
（4）将收到的应缴预算款65000元通过开户银行上缴财政国库。借：应缴预算款—非税收入—政府性基金—学校收费 —教育部门普通高中学费 65000
借：预收帐款
贷：银行存款
第二节应付预收款项
例题5-5：某事业单位按合同规定向甲单位预收货款30000 元存入银行。两个月后产品发出，货款总额为25000元，增值税款4250元，余款退回甲单位。 (1)预收甲单位货款时：借：银行存款 30000 贷：预收帐款 30000
第二节应付预收款项
(2)两个月后，发出产品时：借：预收帐款贷：经营收入应交税金—应交增值税 (3)退回多余的货款时：借：预收帐款贷：银行存款 750 750 29250 25000 4250

编事业单位会计的课件第四章负债管理与核算

加强负债风险管理
提高负债核算的准确性和及时性
01
事业单位流动负债的核算
应缴款项的核算
应缴款项的定义：事业单位应向国家、单位或个人缴纳的各种款项
应缴款项的种类：包括税金、社会保险费、住房公积金等
应缴款项的核算方法：采用权责发生制，按照实际发生额进行核算
应缴款项的核算流程：确认应缴款项的发生、计算应缴款项的金额、进行账务处理、编制会计报表
递延负债的核算原则：按照权责发生制原则进行核算
递延负债的核算方法：采用分期摊销法或一次性摊销法进行核算
递延负债的核算内容：包括递延所得税、递延收益等
其他非流动负债的核算
长期借款：事业单位向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款
长期应付款：事业单位因购买商品、接受劳务等业务而发生的应付款项，但需要在一年以上偿还
利用负债报表进行风险管理：评估事业单位的负债风险，采取相应的风
险控制措施
事业单位负债报表的改进与完善
提高报表的准确性和完整性
加强报表的时效性和灵活性
优化报表的格式和布局
提高报表的可读性和易理解性
感谢观看
汇报人：
编制依据：事业单位会计准则、事业单位财务报告制度等
编制要求：真实、准确、完整、及时，符合会计准则和
财务报告制度的要求
事业单位负债报表的分析与利用
分析负债报表：了解事业单位的负债情况，包括短期负债
和长期负债
利用负债报表：为事业单位的财务管理提供依据，如制定预算、控制成
本等
分析负债结构：了解事业单位的负债构成，如流动负债、非流动负债等
分类：事业单位负债可以分为短期负债和长期负债。短期负债包括应付账款、预收款项等；长期负债包括长期借款、长期应付款等。

第四章事业单位负债的核算

大学
款时，应补付不足货款部分，仍作“预收账款”处理：
网
络
教育
30
①借：银行存款贷：预收账款------××× （先补收不足部分）
②借：预收账款-----×× （后结算所物品全部款部分）贷：经营收入----××× 应交税金----应交增值税（销项税额）
c、当事业单位预收货款数 ≥ 购货单位所物品或劳务结算款时，应退回向购货单位多收的货款：
借：材料----××× 应交税金----应交增值税（进项税额）
贷：应付账款------×××
（2）事业单位因接受供应单位劳务而发生应付未付款项时：借：事业支出--××、经营支出--×× 贷：应付账款------×××
（3）应付未付的款项实际已经支付时：
西南
借：应付账款-----×××
科技
贷：银行存款、应付票据----×××
2、账户结构：
预收账款------×××（负债类）
已经提供货物时的结算款项数或多收退回
（－）
期初余额：xx 向购货方预收的款项数或预收不足补收的
（+）
本期发生额：xx
本期发生额：xx 期末余额：xx
西南
表示事业单位尚未提供货物向购单位预收的款项数
科
技
大
学
网
络
教育
29
3、主要账务处理：（1）事业单位向购货单位预收款项时：
借：银行存款贷：预收账款------×××
（2）事业单位按照合同规定向购货单位提供货物或劳务时的
结算款项数：
a、当事业单位预收货款数 = 购货单位所物品或劳务结算款
借：预收账款------×××
贷：经营收入―――XXX

事业单位负债的核算共62页