最新会计基础课件 第七章 会计账簿
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基础会计第七章 会计账簿幻灯片PPT
〔1〕其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
《会计学基础》课件_第7章
(2) 有利于提高会计核算工作效率。对账务处理程序各 个步骤进行合理分工，采用科学的方法，有助于减少不必 要的核算环节，简化手续，节约人力、物力和财力，提高 会计核算工作效率。
(3) 有利于加强会计监督和内部控制。采用合适的账务 处理程序，可使各项会计工作在核算中受到严密的控制和 监督，加强了会计监督和内部控制。
填制会计凭证步骤中涉及原始凭证和记账凭证的种类、格 式、填制方法及凭证间的关系；登记账簿步骤中涉及账簿 的种类、格式、账簿登记方法及不同账簿间关系；编制会 计报表步骤中涉及会计报表编制的依据和方法。
会计账务处理程序的三个步骤并不是相互独立的，三 者之间相互联系、互为制约、互为依据，形成一个有机联 系的整体。登记账簿的依据是会计凭证，账簿的种类、格 式和内容又制约着会计凭证的种类、格式和内容；编制会 计报表的依据是账簿，会计报表又制约着账簿的种类、格 式和内容。
二、合理组织会计账务处理程序的要求 实际工作中，不同单位具有不同的特点，各单位应根 据自身特点，设计出适合本单位经济业务的账务处理程序。 账务处理程序的设计一般应符合下列要求： (1) 应与本单位的业务性质、规模大小、业务繁简程度、 经营管理的要求和特点相适应，有利于会计分工和岗位责 任制的贯彻执行。 (2) 能够正确、及时、完整地提供本单位经营管理和国 民经济宏观调控所需要的会计信息。 (3) 应贯彻效益原则，在保证会计核算质量的前提下， 提高会计核算工作效率。
一、记账凭证账务处理程序下凭证及账簿的设置 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证既可以采用通 用记账凭证，也可以采用包括收款凭证、付款凭证和转账 凭证在内的专业记账凭证；需要设置库存现金及银行存款 日记账、总分类账及各类明细分类账。库存现金及银行存 款日记账采用三栏式；总分类账采用三栏式，将不同账户 分设在不同账页上，以反映总账科目金额的增减变动；各 明细分类账根据科目性质可以采用三栏式、多栏式或数量 金额式。
会计基础PPT课件——第七章 会计账簿
会计账簿的分类
二、按账页格式分类 会计账簿按账页格式的不同，可以分为两栏式账簿、 三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式 账簿。 3.多栏式账簿 多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方） 按需要分设若干专栏的账簿。这种账簿可以按“借方”和 “贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏， 设多少栏则根据需要确定。收入、成本、费用明细账一般采 用这种格式的账簿。
会计账簿的分类
三、按外形特征分类 会计账簿按照外形特征分类，可分为订本式账簿、活 页式账簿和卡片式账簿。 2.活页式账簿 活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活 页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页 的账簿。 优点：记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入 账簿，或抽去不需要的账页，便于分工记账。 缺点：如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换 账页。 适用：活页账一般适用于明细分类账。
一、按用途分类 账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿。 1.序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、 逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日 记账和特种日记账。 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的账簿， 目前已较少使用。 特种日记账是用来登记某一特定种类的经济业务发生情 况的账簿。我国企业一般都只设置库存现金日记账和银行存 款日记账。
会 计 账 簿
第七章
目录
CATALOG
01
02
03
04
05
06
会计账户 概述
启用与登 记要求
格式与登 记方法
对账与结 账
错账查找 与更正
更换与保 管
会计账簿概述
PART 01
第7章.会计账簿PPT课件
按账簿的 用途分类
序时账簿 分类账簿
账 簿
备查账簿
的
种
类
按账簿的外表形式分类
按账簿的账页格式分类
2021/2/13
.
普通日记账 现金日记账
特种日 记账 银行存款日记账
总分类账 明细分类账
订本式账簿 活页式账簿
卡片式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿
多栏式账簿 4
会计账簿的分类
• 会计账簿按用途分类
账簿编号 总 字第 1 号 第 1 册 共 册
账簿页数
本账簿共计 100 页
启用日期 2010 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日
经管人员
接管
移交
会计负责人
单位公章
姓名 盖 年 月 日 年 月 日 姓 名 章
盖章
张勇 格
08 1 1 08 5 4 丁 聪
田志 荣
08 5 4
会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写
★卡片账——将账户所需格式印刷在硬卡上，固定 资产的核算采用卡片账形式
卡片箱
.
18
明细分类账——卡片式
建造单位 建造年份 交接凭证编号 技术特征规格 购入来源 验收日期
固定资产卡片
固定资产卡片 第号
固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号
原价 预计折旧年限 年（月 ）折旧率 购入时已折旧年限 购入时已提折旧 开始使用日期
★多栏式账簿—— 在借方和贷方下分设若干专栏，详细反 映借贷方金额的组成情况。成本、费用明 细账一般采用这种格式账簿。
★数量金额式账簿——借方、贷方和余额三个栏目内分设
数量、单价和金额三小栏。原材料、库存
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
《基础会计学》教学课件(第七章会计账簿)
总分类账是按照总分类账户分类登记交易事项的会 计账簿，用于记录企业所有经济业务的概况和汇总 资料。
设置总分类账时，应按照企业的组织架构和业务特 点，选择合适的账簿格式，如三栏式、多栏式或数 量金额式。
使用总分类账时，应按照交易事项发生的顺序逐笔 登记，并定期进行结账和汇总，以便于编制财务报 表。
明细分类账的设置与使用
第七章 会计账簿
目
CONTENCT
录
• 会计账簿概述 • 会计账簿的设置与使用 • 会计账簿的登记方法 • 会计账簿的保管与销毁
01
会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以经过审核无误的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿是编制财务报表的重要依据，也是企业的重要档案资料 ，必须妥善保管。
02
使用正确的计量单位和记录方法，确保账簿记录的准确性和可
靠性。
遵循及时性原则，及时记录经济业务，确保账簿信息的实时性
03
和有效性。
会计账簿的更正方法
01
如果发现账簿记录有误，应立即进行更正。
02
更正时应保持原有记录清晰可辨，并注明更正的原 因、日期和人员。
03
更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记 法等，应根据具体情况选择合适的方法。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿按其用途可分为序时账簿、 分类账簿和备查账簿。序时账簿又称 日记账，是按照经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿； 分类账簿是对各项经济业务按照账户 进行分类登记的账簿；备查账簿是对 某些在日记账和分类账中未能记载的 补充登记的账簿。
按外表形式分类
会计账簿按其外表形式可分为订本式 账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订 本式账簿是将许多账页装订成册的账 簿；活页式账簿是将账页放置在活页 夹中，可根据需要随时增添或减少账 页的账簿；卡片式账簿是将账户所需 格式印刷在硬卡上的账簿。
设置总分类账时，应按照企业的组织架构和业务特 点，选择合适的账簿格式，如三栏式、多栏式或数 量金额式。
使用总分类账时，应按照交易事项发生的顺序逐笔 登记，并定期进行结账和汇总，以便于编制财务报 表。
明细分类账的设置与使用
第七章 会计账簿
目
CONTENCT
录
• 会计账簿概述 • 会计账簿的设置与使用 • 会计账簿的登记方法 • 会计账簿的保管与销毁
01
会计账簿概述
会计账簿的定义
会计账簿：是指由一定格式的账页组成的，以经过审核无误的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿是编制财务报表的重要依据，也是企业的重要档案资料 ，必须妥善保管。
02
使用正确的计量单位和记录方法，确保账簿记录的准确性和可
靠性。
遵循及时性原则，及时记录经济业务，确保账簿信息的实时性
03
和有效性。
会计账簿的更正方法
01
如果发现账簿记录有误，应立即进行更正。
02
更正时应保持原有记录清晰可辨，并注明更正的原 因、日期和人员。
03
更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记 法等，应根据具体情况选择合适的方法。
会计账簿的种类
按用途分类
会计账簿按其用途可分为序时账簿、 分类账簿和备查账簿。序时账簿又称 日记账，是按照经济业务发生时间的 先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿； 分类账簿是对各项经济业务按照账户 进行分类登记的账簿；备查账簿是对 某些在日记账和分类账中未能记载的 补充登记的账簿。
按外表形式分类
会计账簿按其外表形式可分为订本式 账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订 本式账簿是将许多账页装订成册的账 簿；活页式账簿是将账页放置在活页 夹中，可根据需要随时增添或减少账 页的账簿；卡片式账簿是将账户所需 格式印刷在硬卡上的账簿。
第七章_会计帐簿ppt课件 78页PPT文档
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《会计学原理》 第七章 会计账簿
22
多栏式明细分类账的格式及登 记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容
借、贷方设置专
管理费用明细账 栏进行明细核算
2019 年
凭 证
摘要
借
贷余
月日 号
办公 人工 折旧 劳保 合计
09.09.2019
《会计学原理》 第七章 会计账簿
21
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏
登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记
适用：不仅提供价值指标，而且提供借 量数、 、量贷 单指、价标余、的三金栏额核设三算数栏
内容，如原材料明细账。
材料名称：A材料
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员
单位名称、账簿名称、启用日 期、账簿册数、账簿编号、账 簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，
账 簿 启 用 表并加盖名章和单位公章
印花粘贴处
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管
移交
会计负责人
单位公章
第七章 会计账簿
09.09.2019
《会计学基础》 第七章 会计账簿
1
本章内容提示
会
计
学 原
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。
理
包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿
的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分
类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记
账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录
基础会计 第七章 会计账簿 共31页PPT资料
则
凡需结出余额的账户，应按时结出余额
结转次页时，应作“过次页”和“承前页”登记
基础会计>>第七章>>第二节 会计账簿启用和登记规则
三、会计账簿的登记规则
按照红字冲账的记账规则，冲销错误记录
红
墨
在只设借方(或贷方)栏的多栏式账页中，登记贷方
水
(或借方)发生额
记
账
的
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额的方向(借或
三、更正错账的方法
(一)划线更正法
适用范围
适用于记账凭证填制没有错误，只是在记账时 错记了账户、方向、金额、行次，结错了余额等。 若记账前发现记账凭证填制错误，也可采用划线更 正法更正记账凭证。
基础会计>>第七章>>第பைடு நூலகம்节 更正错账
三、更正错账的方法
(一)划线更正法
更正方法
应在错误文字或数字正中划单红线表示注销， 然后将正确文字或数字写在被注销文字或数字的上 端，并由记账人员在更正处盖章。如系记错账户和 方向，注销后，应将数字记入应记账户及方向。文 字写错，可划线更正个别错字。数字写错，应将错 误数字全部划线注销，不得只更正个别错误数码。 另外，对注销的文字或数字，应能辨认出原有字迹， 不得涂抹，以备查考。
基础会计>>第七章>>第三节 会计账簿的格式和登记
四、总账与明细账的平行登记
平 行 点登 记 要
同时期登记 同方向登记 等金额登记
基础会计>>第七章>>第三节 会计账簿的格式和登记
四、总账与明细账的平行登记
总分类账户的本期借方和贷方发生额，
数
分别与其所属明细分类账户的本期借方和贷
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
21
二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
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二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
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会计基础课件 第七章 会计账簿
◆7. 注明余额方向
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
会计基础课件 第七“章T会”形计账账簿户中没有余额时的表示方法
◆8. 做好记账标记
会计基础课件 第七章 会计账簿
二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
会计基础课件 第七章 会计账簿
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
会计基础课件 第七章 会计账簿
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
根据汇总的数字登记。
：原材料
会计基础课件 第七章 会计账簿
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
Hale Waihona Puke 500010000会计基础课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
总总 账 账
会计科目：生生产产成成本本
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
会计基础课件 第七章 会计账簿
◆6. 账页结转处理规范
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量
、金额等栏。
会计基础课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
会计基础课件 第七章 会计账簿
①特种日记账：专门用来登记某一 类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
会计基础课件 第七章 会计账簿
库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都要先在 账簿中确定会计分录，予以全面、连续地 登记。其内容类似于记账凭证，因此，这 种日记账也叫“会计分基础录课件账第七”章 会或计账“簿 原始分类
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
会计基础课件 第七章 会计账簿
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
明细账
备查账簿
会计基础课件 第七章 会计账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
库存现金日记账
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
会计基础课件 第七章 会计账簿
三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：
会计基础课件 第七章 会计账簿
会计基础课件 第七章 会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
会计基础课件 第七章 会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
第六章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
备查账簿
会计基础课件 第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
会计基础课件 第七章 会计账簿
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
会计基础课件 第七章 会计账簿
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿 不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
封 面 （ 含 封 底 ） 账 页 格式不一，用以 起保护账页的作用 记 录 具 体 经 济 业 务 内
会计基础课容件 第七章 会计账簿
二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
会计基础课件 第七章 会计账簿
应交税费明细账
会计基础课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
会计基础课件 第七章 会计账簿
第三节 账簿的登记与错账更正
材料采购 应交税费
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（
设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
会计基础课件 第七章 会计账簿
（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
◆7. 注明余额方向
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
会计基础课件 第七“章T会”形计账账簿户中没有余额时的表示方法
◆8. 做好记账标记
会计基础课件 第七章 会计账簿
二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
会计基础课件 第七章 会计账簿
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
会计基础课件 第七章 会计账簿
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
根据汇总的数字登记。
：原材料
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（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
Hale Waihona Puke 500010000会计基础课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
总总 账 账
会计科目：生生产产成成本本
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
会计基础课件 第七章 会计账簿
◆6. 账页结转处理规范
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
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2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量
、金额等栏。
会计基础课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
会计基础课件 第七章 会计账簿
①特种日记账：专门用来登记某一 类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
会计基础课件 第七章 会计账簿
库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都要先在 账簿中确定会计分录，予以全面、连续地 登记。其内容类似于记账凭证，因此，这 种日记账也叫“会计分基础录课件账第七”章 会或计账“簿 原始分类
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
会计基础课件 第七章 会计账簿
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
明细账
备查账簿
会计基础课件 第七章 会计账簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
库存现金日记账
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
会计基础课件 第七章 会计账簿
三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：
会计基础课件 第七章 会计账簿
会计基础课件 第七章 会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
会计基础课件 第七章 会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
第六章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
备查账簿
会计基础课件 第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
会计基础课件 第七章 会计账簿
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
会计基础课件 第七章 会计账簿
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿 不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
封 面 （ 含 封 底 ） 账 页 格式不一，用以 起保护账页的作用 记 录 具 体 经 济 业 务 内
会计基础课容件 第七章 会计账簿
二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
会计基础课件 第七章 会计账簿
应交税费明细账
会计基础课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
会计基础课件 第七章 会计账簿
第三节 账簿的登记与错账更正
材料采购 应交税费
会计基础课件 第七章 会计账簿
2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（
设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
会计基础课件 第七章 会计账簿
（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。