财务决算会议

2011年度财务决算工作安排

各公司：

为做好2011年度财务决算和报表编制工作，了解和掌握各企业年度财务状况和经营成果，促进提高企业财务管理水平和会计信息质量，根据集团财务管理制度要求和《企业会计准则》及国家有关法规规定，现将2011年度财务年终决算工作布置如下：

年度决算期：1月1日---12月31日

决算的对象：企业的全部经济业务及其财务收支活动

决算的目的：全面总结，考核成果。

一、决算准备工作

1、全面盘点资产：各公司年末应成立资产清查小组，分工负责，全面盘点。具体包括：

①货币资金：决算日盘点库存现金，编制盘点表；索取银行对账单，核对银行帐目，编制余额调节表；清查核对其他货币资金及各种有价证券，做到账实相符。

②存货盘点：决算日应组织人员对存货物资、车间在产品等进行全面清查盘点，发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按审批权限逐级上报审批，金额较大的需上报集团批准，批准后及时作出账务处理，做到账实相符，账账相符。

财务人员年末应对存货账面记录情况进行全面检查，对存货因结转成本原因（多转或少转）造成存货账面结存单价不实，影响当期损益金额较大的应予以调整；存货账面结存数量为零，金额不为零的，

结存的金额应分析予以调整。

③清理核对往来款项：首先，对各项应收预收、应付预付款项应按照明细账进行逐一清理核对，需要调整的，及时调整账务，做到账账相符。对于长期不能收回的或长期不能付出的款项，按照相关法规规定，符合确认损失或收益条件的，年末按审批权限逐级报批，金额较大的上报总裁批准，批准后作出账务处理。严禁未经审批或未按规定擅自处理账务。

其次，加强往来对账，做到账账相符。对于集团内部之间发生的经济业务，年末必须全部入账。决算日债权方企业应主动核对往来，做到往来科目使用正确，往来科目相互对应，往来余额核对一致。集团内各企业之间的往来，年末应及时办理往来结算，做到余额为零；不能及时办理结算的，应做到余额一致。若余额不一致的，应查明原因，年末调整一致。集团外部往来应安排专人核对，年末应发对账函，做到账账核对相符，重点是应收账款和预付账款的核对。对于应收账款应加大清收力度，预付账款应及时索取票据入账，此两项工作要贯穿于日常工作当中去，年末更要加大力度。

最后，加强职工欠款的清收工作。年末应清理清收职工欠款，对于借款时间较长，长期不归还又无正当理由的，应从其年末的各项收入中扣除。对于借款时间较长确实无法归还的，应由职工本人书面说明不能及时归还的原因并注明归还期限，经批准后报财务部门监督执行。对于职工在集团内部调动时存在欠款的，财务部门要及时主动清收，不能清收的，其欠款应随职工调动而转移至职工调入单位，由调入单位负责清收扣除。

④固定资产、在建工程清查：年末对各项固定资产、在建工程进行全面检查盘点，内容包括核对固定资产实物数量与账面是否相符？判断固定资产成新度与账面价值是否相符？检查固定资产利用率如何，是否闲置？在建工程应检查按工程进度所发生的各项工程成本费

用与工程入账金额是否一致？工程实际名称与入账工程名称是否一致？在建工程达到了预定使用状态但未办理工程决算是否按工程造价暂估转入了固定资产进行资产核算？是否计提了折旧等等。

⑤检查其他各项资产：年末应对账面其他各项资产进行全面检查和盘点，做到盘点、检查不遗漏，资产账实相符，账账相符。如长期股权投资、金融资产、无形资产等等。

2、检查全年账面发生的各项收入、成本费用：年末应按收入实现的确认条件检查当年的各项收入是否全部入账，非特殊情况应做到全部入账。按权责发生制和收入配比原则检查当年发生的各项成本费用是否全部入账，是否与收入匹配。

3、检查全年账面实现的各项税费：年末应对全年实现的各项税费进行全面检查、逐一核对并计算是否相符，做到税种不遗漏，税额按规定比率足额提取。在核对检查各项税费时，应特别提醒以下几点：

①视同销售行为，账务处理是否正确？是否计提了销项税？

②免税收入，是否转出了进项税额？转出的进项税额计算是否正确？

③购进的材料用于非应税项目，是否转出了进项税？

④收取的包装物押金已超过一年期限，是否计提了销项税额？

⑤所得税费用是否按资产负债表债务法进行核算的？所得税是否按税前扣除办法及相关法规规定足额计算和提取的？

⑥印花税是否按印花税税目全部提取了？

⑦确认的收入适用不同的税率是否分别进行核算？选择的税率是否正确？

二、决算工作要求

1、严格遵循《企业会计准则》，规范编制财务决算报表。2011年度决算报表格式为集团统一格式，由资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注、所有者权益变动表及财务情况说明书六部分构成。各企业要严格执行《企业会计准则》的规定，遵循统一的会计报表格式，按时按质地完成会计报表的编制任务，做到报表编制规范，会计科目运用正确，指标口径一致，数字准确无误。

2、规范会计核算，进一步提高财务决算报告质量。集团各企业应严格遵循《企业会计准则》及有关规定，严肃财经纪律，切实提高财务决算报告质量。一是要严格执行集团统一制定的会计政策，不得随意变更会计政策和会计估计；二是要根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账账相符、账表相符，不得存有账外资产；三是要规范确认当期收入，及时结转、分摊当期成本费用，足额计提各项减值准备，不得存在潜亏挂账现象发生；四是要合理进行金融工具分类，不得利用公允价值计量和资产重分类等手段调节利润；五是要准确界定财务决算范围，凡是与企业有关的经济活动都要纳入决算范围，杜绝账外设账。

3、计提各项资产减值准备，夯实资产质量。集团各企业应按《企业会计准则》及有关规定，对各项资产进行减值测试，认真分析，计提各项减值准备，夯实资产质量。目前，一些非上市企业应收款项和存货占用资金较多，年末应作为重点。对于应收款项要逐笔核对金额、账龄、债务人及其偿还能力以及逾期原因，逐笔测试，总结分析，规范计提坏账准备。对于存货要结合市场经济状况、存货积压和周转情况、存货属性（易损、变质）以及市场价格波动等因素，合理作出判