工资薪金个人所得税PPT课件
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工资薪金个人所得税课件
激励劳动
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
工资薪金所得计征个人所得税课件
个人从事股票投资取得的所得 暂不征收个人所得税。
个人领取原提存的住房公积金 、医疗保险金、基本养老保险 金，免予征收个人所得税。
外籍个人从外商投资企业取得 的股息、红利所得暂免征收个 人所得税。
CHAPTER 05
工资薪金所得的征收管理
个人所得税的征收方式
01
02
03
分类征收制
将个人所得按照性质划分 为若干类别，对不同类别 的所得按照不同的税率和 计税方式进行征收。
如果个人同时取得工资、薪金和劳务报酬所得，应当按照税 法规定分别计算个人所得税，并由扣缴义务人按照税法规定 分别扣缴个人所得税。
CHAPTER 04
工资薪金所得的税收优惠政 策
免征个人所得税的优惠政策
• 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 、体育、环境保护等方面的奖金。
免征个人所得税的优惠政策
国债和国家发行的金 融债券利息。
福利费、抚恤金、救 济金。
按照国家统一规定发 给的补贴、津贴。
免征个人所得税的优惠政策
保险赔款。
军人的转业费、复员费。
按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费。
减征个人所得税的优惠政策
• 个人将其所得对教育、扶贫科研、文化、卫生、体育、环境保护等公益 慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三 十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业 捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
• 个人从事彩票代销业务而取得所得，按“生产、经营所得”项目缴纳个 人所得税。
• 残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税。 • 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照规定标准定额扣
工资薪金个人所得税PPT课件
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
我们看，要判断他是否应该交纳个人所得
税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是
个人所得税，个人所得税的纳税人、所得
来源地是哪里等等。通过下面的学习，给
出正确答案
10
新课讲授
课堂教学内容及设计
节
个人所 得税纳 税人
第三节
所得来 源地的 确定
11
第一节 个人所得税概述
一. 概 念
对个人（自然人）取得的各项 应税所得征收的税金
注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自 然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、 合伙企业。
12
二. 特点
1、分类征收； 2、累进税率与比例税率并用； 3、费用扣除额较宽； 4、计算简便； 5、采取源泉课税和自行申报
相结合的征税方法。
13
5
教学手段：
❖多媒体电子教室 ❖计算机演示教学
6
复习（回顾前几次课主要内容） 课题：企业所得税
主要知识要点： ❖1、企业所得税的纳税人：居民企业和
非居民企业 ❖2、企业所得税应纳税额的计算 （提问：查账征收有几种计算方法，核
定征收有几种计算方法，分别叫什么 方法，写出计算公式。加2分）
7
讲评上次作业
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
我们看，要判断他是否应该交纳个人所得
税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是
个人所得税，个人所得税的纳税人、所得
来源地是哪里等等。通过下面的学习，给
出正确答案
10
新课讲授
课堂教学内容及设计
节
个人所 得税纳 税人
第三节
所得来 源地的 确定
11
第一节 个人所得税概述
一. 概 念
对个人（自然人）取得的各项 应税所得征收的税金
注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自 然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、 合伙企业。
12
二. 特点
1、分类征收； 2、累进税率与比例税率并用； 3、费用扣除额较宽； 4、计算简便； 5、采取源泉课税和自行申报
相结合的征税方法。
13
5
教学手段：
❖多媒体电子教室 ❖计算机演示教学
6
复习（回顾前几次课主要内容） 课题：企业所得税
主要知识要点： ❖1、企业所得税的纳税人：居民企业和
非居民企业 ❖2、企业所得税应纳税额的计算 （提问：查账征收有几种计算方法，核
定征收有几种计算方法，分别叫什么 方法，写出计算公式。加2分）
7
讲评上次作业
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
工资薪金所得课件
住房公积金政策 住房公积金是企业和员工共同缴纳的一种长期住房储金， 用于改善员工住房条件。住房公积金的缴纳方式和标准也 因地区而异。
工资薪金所得的管理与优 化
工资管理制度的建立与完善
制定明确的工资管理制度
包括工资标准、发放时间、发放方式等，确保员工对工资有明确 的了解。
建立公平的薪酬体系
根据员工的工作表现、能力、职位等因素，合理确定薪酬水平，确 保公平性。
工资薪金所得的重要性
01
02
03
维持生计
工资薪金所得是个人及其 家庭生活的主要经济来源， 用于满足基本生活需求和 支付各种费用。
财富积累
工资薪金所得是个人财富 积累的重要来源之一，通 过长期储蓄和投资实现财 富增长。
社会地位
工资薪金所得在一定程度 上反映了个人的社会地位 和经济实力，是个人职业 发展的重要衡量标准。
个人所得税的征收范围
个人所得税的税率
个人所得税的税率根据所得额的大小 分为不同的档次，税率从3%到45%不 等。
个人所得税的征收范围包括工资薪金 所得、稿酬所得、财产租赁所得等。
企业所得税政策
1 2 3
企业所得税政策概述 企业所得税是对企业所得额征收的一种税，其目 的是鼓励企业投资和创新，促进经济发展。
高收入人群的税收筹划案例
总结词
通过合理规划税收，降低高收入人群的税负。
详细描述
高收入人群在进行个人所得税筹划时，可以考虑利用税收优惠政策、合理安排所得来源、选择合适的税款缴纳方 式等手段，以降低税负。
企业员工福利优化案例
总结词
通过优化员工福利，提高员工满意度和忠诚度。
详细描述
企业可以通过提供健康保险、退休金计划、带薪休假等福利，提高员工的工作积极性和忠诚度，同时 也有助于吸引和留住优秀人才。
工资薪金所得的管理与优 化
工资管理制度的建立与完善
制定明确的工资管理制度
包括工资标准、发放时间、发放方式等，确保员工对工资有明确 的了解。
建立公平的薪酬体系
根据员工的工作表现、能力、职位等因素，合理确定薪酬水平，确 保公平性。
工资薪金所得的重要性
01
02
03
维持生计
工资薪金所得是个人及其 家庭生活的主要经济来源， 用于满足基本生活需求和 支付各种费用。
财富积累
工资薪金所得是个人财富 积累的重要来源之一，通 过长期储蓄和投资实现财 富增长。
社会地位
工资薪金所得在一定程度 上反映了个人的社会地位 和经济实力，是个人职业 发展的重要衡量标准。
个人所得税的征收范围
个人所得税的税率
个人所得税的税率根据所得额的大小 分为不同的档次，税率从3%到45%不 等。
个人所得税的征收范围包括工资薪金 所得、稿酬所得、财产租赁所得等。
企业所得税政策
1 2 3
企业所得税政策概述 企业所得税是对企业所得额征收的一种税，其目 的是鼓励企业投资和创新，促进经济发展。
高收入人群的税收筹划案例
总结词
通过合理规划税收，降低高收入人群的税负。
详细描述
高收入人群在进行个人所得税筹划时，可以考虑利用税收优惠政策、合理安排所得来源、选择合适的税款缴纳方 式等手段，以降低税负。
企业员工福利优化案例
总结词
通过优化员工福利，提高员工满意度和忠诚度。
详细描述
企业可以通过提供健康保险、退休金计划、带薪休假等福利，提高员工的工作积极性和忠诚度，同时 也有助于吸引和留住优秀人才。
工资薪金所得计征个人所得税课件
其他扣除 其他符合税法规定的扣除项目，如商业健康保险等。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金个人所得税的计算课件
继续教育
个人接受学历或非学历继续教育支出的费用，可以按月扣 除400元或3000元。
大病医疗
个人在医保定点医疗机构发生的医保报销后个人负担的医 疗费用，每年累计超过15000元的部分，可在80000元的 限额内据实扣除。
首套房贷款利息
个人支付的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息 的年度，按每月1000元的标准定额扣除。
等个人所得。
个人所得税的纳税义务人是因获 得所得而应缴纳税款的自然人பைடு நூலகம் 包括居民纳税义务人和非居民纳
税义务人。
个人所得税的征收范 围
01
02
03
04
05
个人所得税的计算方法
个人所得税的计算方法是根据 纳税人的应纳税所得额和适用 的税率进行计算。
应纳税所得额是纳税人每一纳 税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失后的余额。
工资薪金个人所得税的计算课件
• 个人所得税基本概念 • 工资薪金个人所得税计算规则 • 工资薪金个人所得税的优惠政策
主题简介
工资薪金个人所得税
计算方法
本课件的主题为工资薪金个人所得税 的计算，旨在帮助学习者了解和掌握 如何计算个人所得税。
课件将详细介绍工资薪金个人所得税 的计算方法，包括应纳税所得额的确 定、税率的选择以及税款的计算等。
对纳税人进行税务登记，建立个 人所得税征收档案，对纳税人进
行监管。
税务检查监管
对纳税人的纳税情况进行检查， 核实其申报的真实性和准确性，
防止偷税漏税行为的发生。
税务稽查监管
对纳税人的纳税情况进行全面检 查，对存在偷税漏税行为的纳税
人进行处罚，维护税收秩序。
案例一：工资薪金个人所得税计算实例
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
工资薪金个人所得税PPT课件
的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于
非居民纳税人。
20
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下
列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 （ ）。
A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离 境
B、外籍个人乙来华学习180天
六、特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及 其他特许权的使用权取得的所得。
七、利息、股息、红利所得
个人在银行的存款利息，拥有某公司的股权而取得的股息、 红利。目前储蓄利息暂时不征税
八、财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。
40
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
❖通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、 消费税、营业税、企业所得税，接下来要学 习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学 们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的 所得？（进行抢答，答对加1分）
9
二、案例讨论
一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会 福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理 中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位 旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个 人所得税。你认为这名游客是否应该交纳 个人所得税？为什么？（小组讨论）
非居民纳税人。
20
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下
列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 （ ）。
A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离 境
B、外籍个人乙来华学习180天
六、特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及 其他特许权的使用权取得的所得。
七、利息、股息、红利所得
个人在银行的存款利息，拥有某公司的股权而取得的股息、 红利。目前储蓄利息暂时不征税
八、财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。
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❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
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引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
❖通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、 消费税、营业税、企业所得税，接下来要学 习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学 们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的 所得？（进行抢答，答对加1分）
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二、案例讨论
一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会 福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理 中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位 旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个 人所得税。你认为这名游客是否应该交纳 个人所得税？为什么？（小组讨论）
工资薪金的个税计算课件.ppt
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
THANKS
2016.7.2 8
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
情景一：郭某2月份工资2300元，是 否需要缴纳个人所得税？
情景二：李某3月份工资11000元，社保合计缴费 2000元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？ 答案一：因为郭某月工资2300<3500，未达 到费用扣除标准，所以当月不需要缴纳个税。
Individual income tax
速算扣 税率 含 税 级 距/月 除数 （%） （元） 不超过1500元部分 3 0 105 555 应纳税额（T) 现阶段上税计算 eg；工 资合计 超额累进税率计算 （A) 4000 7500 11500 （4000-3500）*3%0 （7500-3500） *10%-105 (11500-3500)*20%555 超率累进税率计算 eg；应 纳税额 （T) 15 295 1045
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
3 Part
工资，绩效合 计
各阶段的个人所得税计算
Individual income tax
适用个人社保缴费1700元人员本单位平均最低人员工资4900.00）
9000<X<35000 税率25%
答案二：李某当月工资11000>（3500+2000),达到费用扣 除标准，所以需要缴纳个税。 1定依据 10000元 2扣费用 11000-3500-2000=5500元 3找税率 4500<5500<9000 税率20%，速算数555 4算税额 5500*0.2-555=545
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
工资薪金个人所得税的计算课件
工资薪金个人所得税的税率表
税率表如下 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数
1 | 不超过36,000元 | 3 | 0
工资薪金个人所得税的税率表
2 | 超过36,000元至144,000元 | 10 | 2,520
3 | 超过144,000元至300,000 元 | 20 | 16,920
个人所得税的汇算清缴是什么？
个人所得税的汇算清缴
个人所得税的汇算清缴是指个人在一年度内取得的各种收入汇总 计算缴纳个人所得税的一种方式。
汇算清缴的范围
个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使 用费所得等四项所得，应当合并计算缴纳个人所得税。
汇算清缴的时间
个人所得税的汇算清缴时间是在次年的3月1日至6月30日之间进行 。
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说明：税率表规定 了不同级别的应纳 税所得额对应的税 率和速算扣除数。
工资薪金个人所得税的优惠政策
个人所得税优惠政策包括
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁 以下婴幼儿照护等7项。
说明
符合条件的纳税人可以享受相关优惠政策，减少个人所得税应纳税额。
03
工资薪金个人所得税的申报流 程
THANKS
感谢观看
计算公式
应纳税所得额=月工资收入-5000元，应纳税额=应纳税 所得额×税率-速算扣除数。
举例
某人月工资收入为5000元，应纳税所得额为0元，应纳税 额为0元。
年终奖的个人所得税计算实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总结词
年终奖的个人所得税计 算实例，适用于全年一 次性奖金所得，单独计 算纳税。
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少纳税1710-1035=675元
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年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
3
基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
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5VlLeabharlann okup函数计算• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
10
案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。
11
解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
12
案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
20
工资与年终奖分配
10万年薪分配 1.平摊到每月发放： 月薪： 100000/12=8333.33 个税：[（8333.33—3500）*20-555]*12=4940
2.年终奖18000，每月发放（100000-18000）
/12=6833.33
个税：[（6833.33-3500）*10%-
105]*12+18000*3%=3280
差额=1660
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掌握工资个税的基本计算 会用VLOOKUP函数进行模糊查找 熟悉EXCEL进行工资个税批量计算 掌握年终奖个税计算 了解常用纳税筹划方式
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餐补助等
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均衡发放员工收入
• 将月度季度奖分摊到每个月 • 例：月工资5000,3月发季度奖9000元。
1.发季度奖：1、2月个税（5000-3500）*3%*2=90 3月个税（5000+9000-3500）*25%-1005=1620 共应纳税1620+90=1710元
2.奖金分摊发到每个月 • [（5000+3000-3500）*10%-105]*3=1035元
48000/12=4000对应税率10%，速算扣除数105 年终奖个税：48000*10%-105=4695 工资个税：（4000-3500）*3%=15 应交税：4695+15=4710
当月工资（已扣五险等）2500元，取得全年一 次性奖金37000元，计算个税。
37000-1000=36000/12=3000对应税率10%，105 年终奖个税： 36000*10%-105=3495 工资个税：0 应纳税3495
• 税率表.xls
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常见特殊情况计算
➢年终奖 ➢解除劳动合同取得的一次性补偿收入 ➢提前退休一次性补贴收入
8
年终奖
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 在一个纳税年度内，对每个纳税人，该办法只能使用一次。
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年终奖
①>3500 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣 除数
(100000-16000*3)/12=4333.33 (4333.33-3500)*3%*12=
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提前退休一次性补贴收入
个人因办理提前退休手续而取得的一次性 补贴收入，应按办理提前退休手续至法定 退休年龄之间所属月份平均分摊征税；
应纳税额=（补贴/月份差*适用税率-速算扣 除数）*月份差
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案例：提前退休
甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一 次性收入72000元，甲离退休年龄还有20个 月，求纳个税。 72000/20=3600 (3600-3500)*3%*20
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纳税筹划方式
降低工资名义收入 均衡发放员工的收入 年终奖盲区 工资与年终奖的分配
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降低工资名义收入
• 利用交通、通讯补贴分流工资 • 为职工免费提供午餐、教育福利、培训等 • 利用住房公积金分流工资 • 为职工提供独生子女费、差旅费津贴、午
富兰克林
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工资、薪金个人所得税的计算
相关概念 基本计算方法 Vlookup-模糊查找计算 特殊情况计算
纳税筹划
2
相关概念
工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得。 个人所得税：国家对本国公民、居住在本 国境内的个人的所得和境外个人来源于本 国的所得征收的一种所得税。