工资薪金个人所得税PPT课件
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解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
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案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
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工资与年终奖分配
10万年薪分配 1.平摊到每月发放： 月薪： 100000/12=8333.33 个税：[（8333.33—3500）*20-555]*12=4940
2.年终奖18000，每月发放（100000-18000）
/12=6833.33
个税：[（6833.33-3500）*10%-
105]*12+18000*3%=3280
(100000-16000*3)/12=4333.33 (4333.33-3500)*3%*12=
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提前退休一次性补贴收入
个人因办理提前退休手续而取得的一次性 补贴收入，应按办理提前退休手续至法定 退休年龄之间所属月份平均分摊征税；
应纳税额=（补贴/月份差*适用税率-速算扣 除数）*月份差
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案例：提前退休
48000/12=4000对应税率10%，速算扣除数105 年终奖个税：48000*10%-105=4695 工资个税：（4000-3500）*3%=15 应交税：4695+15=4710
当月工资（已扣五险等）2500元，取得全年一 次性奖金37000元，计算个税。
37000-1000=36000/12=3000对应税率10%，105 年终奖个税： 36000*10%-105=3495 工资个税：0 应纳税3495
• 税率表.xls
7
wenku.baidu.com
常见特殊情况计算
➢年终奖 ➢解除劳动合同取得的一次性补偿收入 ➢提前退休一次性补贴收入
8
年终奖
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 在一个纳税年度内，对每个纳税人，该办法只能使用一次。
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年终奖
①>3500 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣 除数
富兰克林
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工资、薪金个人所得税的计算
相关概念 基本计算方法 Vlookup-模糊查找计算 特殊情况计算
纳税筹划
2
相关概念
工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得。 个人所得税：国家对本国公民、居住在本 国境内的个人的所得和境外个人来源于本 国的所得征收的一种所得税。
差额=1660
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22
掌握工资个税的基本计算 会用VLOOKUP函数进行模糊查找 熟悉EXCEL进行工资个税批量计算 掌握年终奖个税计算 了解常用纳税筹划方式
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3
基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
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5
Vlookup函数计算
• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
餐补助等
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均衡发放员工收入
• 将月度季度奖分摊到每个月 • 例：月工资5000,3月发季度奖9000元。
1.发季度奖：1、2月个税（5000-3500）*3%*2=90 3月个税（5000+9000-3500）*25%-1005=1620 共应纳税1620+90=1710元
2.奖金分摊发到每个月 • [（5000+3000-3500）*10%-105]*3=1035元
甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一 次性收入72000元，甲离退休年龄还有20个 月，求纳个税。 72000/20=3600 (3600-3500)*3%*20
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纳税筹划方式
降低工资名义收入 均衡发放员工的收入 年终奖盲区 工资与年终奖的分配
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降低工资名义收入
• 利用交通、通讯补贴分流工资 • 为职工免费提供午餐、教育福利、培训等 • 利用住房公积金分流工资 • 为职工提供独生子女费、差旅费津贴、午
少纳税1710-1035=675元
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年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
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案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。
解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
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案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
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工资与年终奖分配
10万年薪分配 1.平摊到每月发放： 月薪： 100000/12=8333.33 个税：[（8333.33—3500）*20-555]*12=4940
2.年终奖18000，每月发放（100000-18000）
/12=6833.33
个税：[（6833.33-3500）*10%-
105]*12+18000*3%=3280
(100000-16000*3)/12=4333.33 (4333.33-3500)*3%*12=
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提前退休一次性补贴收入
个人因办理提前退休手续而取得的一次性 补贴收入，应按办理提前退休手续至法定 退休年龄之间所属月份平均分摊征税；
应纳税额=（补贴/月份差*适用税率-速算扣 除数）*月份差
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案例：提前退休
48000/12=4000对应税率10%，速算扣除数105 年终奖个税：48000*10%-105=4695 工资个税：（4000-3500）*3%=15 应交税：4695+15=4710
当月工资（已扣五险等）2500元，取得全年一 次性奖金37000元，计算个税。
37000-1000=36000/12=3000对应税率10%，105 年终奖个税： 36000*10%-105=3495 工资个税：0 应纳税3495
• 税率表.xls
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常见特殊情况计算
➢年终奖 ➢解除劳动合同取得的一次性补偿收入 ➢提前退休一次性补贴收入
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年终奖
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 在一个纳税年度内，对每个纳税人，该办法只能使用一次。
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年终奖
①>3500 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣 除数
富兰克林
1
工资、薪金个人所得税的计算
相关概念 基本计算方法 Vlookup-模糊查找计算 特殊情况计算
纳税筹划
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相关概念
工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得。 个人所得税：国家对本国公民、居住在本 国境内的个人的所得和境外个人来源于本 国的所得征收的一种所得税。
差额=1660
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掌握工资个税的基本计算 会用VLOOKUP函数进行模糊查找 熟悉EXCEL进行工资个税批量计算 掌握年终奖个税计算 了解常用纳税筹划方式
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基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
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Vlookup函数计算
• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
餐补助等
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均衡发放员工收入
• 将月度季度奖分摊到每个月 • 例：月工资5000,3月发季度奖9000元。
1.发季度奖：1、2月个税（5000-3500）*3%*2=90 3月个税（5000+9000-3500）*25%-1005=1620 共应纳税1620+90=1710元
2.奖金分摊发到每个月 • [（5000+3000-3500）*10%-105]*3=1035元
甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一 次性收入72000元，甲离退休年龄还有20个 月，求纳个税。 72000/20=3600 (3600-3500)*3%*20
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纳税筹划方式
降低工资名义收入 均衡发放员工的收入 年终奖盲区 工资与年终奖的分配
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降低工资名义收入
• 利用交通、通讯补贴分流工资 • 为职工免费提供午餐、教育福利、培训等 • 利用住房公积金分流工资 • 为职工提供独生子女费、差旅费津贴、午
少纳税1710-1035=675元
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年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
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案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。