美国税收管理的特点及启示-最新范文
应用文-美国税收管理的特点及启示
美国税收管理的特点及启示'美国公民依法纳税意识强，究其原因，有三个方面值得关注：其一，公民的国家观念强。
笔者看到，美国政府大楼前普遍悬挂国旗，平常在不少商场及居民别墅门前也都悬挂国旗。
公民的国家意识浓，自然就能重视国家利益，偷逃国家税款的动机就小。
其二，美国税制有利于营造税收氛围。
联邦的个人所得税、地方的财产税都是直接向个人征收的税种，由纳税人个人向税务局申报缴纳。
州的销售与使用税实行价外税，商店陈列的商品所标价格都是不含税价，消费者交款时除支付价款外还要支付一笔税款，开具的发票将价款、税款、价税合计额分别列明，一目了然，个人日常购物就能感受缴税，而且，零售商代收税款的特点非常明显，其向税务部门代缴税款时并不觉得是承担了一笔负担。
我国增值税实行价外税制，但零售环节按价税合计额标价，消费者支付款项全成了货款，没有缴税的感觉，不利于公民树立纳税意识，店主也往往把购物者所付税款当作自己的收入，千方百计少缴税收。
因此，笔者建议，我国推广税控收银机时，打印给购物者的发票应分别标明价款、税款、价税合计额，这将有助于改变中国多数公民税收知识缺乏、税收意识淡薄的局面。
其三，美国重视纳税意识的培育。
美国对小学生灌输依法纳税意识，多数美国人长大后认为避税不应该，不会有意识地去想方设法少缴税。
美国税务部门虽然不通过电视、报纸、标语、广告进行直接宣传，但也有不少实实在在的税收宣传措施，如，在办税大厅、邮局、公共图书馆等公共场所免费提供纳税申报表及税收宣传出版物；新的税收法案出台后，大量印刷发行小册子，介绍税收政策；电话热线和可以查询税收政策；每年公布重大税务案件；每年举办税务代理人员参加的研讨会，等等。
美国税务部门计算机硬件并不比我国先进很多，机房的管理也比较随意，敞开办公，不要求脱鞋等，但其软件设计、运用比较到位。
纳税人的申报信息通过扫描识别或手工识别输入后，计算机能够借助数据库系统对数据进行比对分析，进而判定是否准确申报，自动准确检测识别错误申报资料，并自动生成给纳税人重新申报的信件，大大提高了质量和效率。
美国公司所得税制的实践及其对我国的启示
美国公司所得税制的实践及其对我国的启示引言税收是国家财政的重要组成部分，也是影响经济发展的重要因素之一。
公司所得税作为税收的一种形式，对于企业和国家都具有重要的意义。
美国作为世界上最大的经济体之一，其公司所得税制度在长期实践中积累了丰富的经验，这对于我国完善公司所得税制度具有借鉴意义。
本文将从美国公司所得税制的实践出发，探讨其对我国的启示。
1. 美国公司所得税制的特点美国公司所得税制度具有以下几个重要特点：1.1. 递进税率美国公司所得税采用递进税率制度，即税率随着利润的增加而递增。
这种税率结构可以提高进一步财富再分配的效果，减轻贫富差距，增加社会公平性。
递进税率制度也可以激励企业进行更加务实的经营，促进经济的长期稳定发展。
1.2. 税基广泛美国的公司所得税制度对于税基的定义相对广泛，包括企业的利润、股息、利息和资本收益等。
这种广泛的税基可以有效地保护税收的公平性和可持续性，避免企业通过合理避税手段来减少纳税负担。
同时，税基的广泛定义也可以提高税收的稳定性，减少外部经济波动对税收的冲击。
1.3. 税收管理的透明度美国公司所得税制度注重纳税人的自我申报和自我核算，税收管理机构对企业的税收行为进行监管和审计。
这种透明的税收管理体制可以减少税收征收过程中的不确定性，提高纳税人遵纳税收法规的主动性和合规性。
透明的税收管理也可以增强纳税人对税收的信任度，促进税收合规的意识。
2. 美国公司所得税制对我国的启示美国公司所得税制度的实践给我国的公司所得税制度改革提供了以下启示：2.1. 提高税收公平性我国企业所得税制度目前存在税率结构简单、税收优惠较多等问题。
借鉴美国的递进税率制度，可以提高我国公司所得税制度的公平性。
应该在制定税率时，考虑利润规模的大小，采用逐级增加的税率结构，减少寡头企业的税收优惠，促进财富的再分配。
2.2. 扩大税基的范围我国的公司所得税制度对于税基的定义相对狭窄，容易被富有经验和资源的企业利用合理避税手段来减少纳税负担。
美国的个人所得税征管制度
在美国，个人所得税收入占整个联邦税收收入的45%左右，是对财政收入贡献最大的税种。
个人所得税还是重要的经济调节工具，承担着调节贫富差距和稳定经济运行的功能。
里根政府、克林顿政府和小布什政府都曾成功地通过个人所得税来实现其经济目标。
个人所得税在美国具有特殊地位，美国的个人所得税征管制度比较成熟和完善，这对于个人所得税征管水平较低的我国，具有重要的借鉴意义。
一、美国个人所得税征管制度的特点美国有严密的个人所得税征管制度，纳税人能自觉申报纳税，偷逃税现象很少。
美国个人所得税的征收率达到90%左右，且主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大多数的普通工薪阶层。
年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款占全部个人所得税收入总额的60%以上。
美国个人所得税征管制度的有效运行，在于其具有以下几个突出的特点：（一）建立严密的收入监控体系根据美国税法，只要是美国公民或绿卡持有人，政府就要对其收入征税。
据美国国内收入局2005年统计，当年约有1.83亿美国人申报2004年度的个人所得税。
按全美2.9亿人口计算，约2/3的美国公民缴纳了个人所得税。
美国个人所得税纳税人数量如此庞大，并不是美国人自觉纳税意识强，而是与美国严密的个人收入监控体系密切相关。
美国是一个信息化程度非常高的国家，纳税人的基本信息、收支记录和交易行为等都在银行的电脑中有记录，税务机关通过信息交换和数据集中处理，便可全面快捷地掌握纳税人的相关信息。
美国发达的银行系统和银行信用制度保证了对个人收入的有效监管。
个人在银行开设账户都要凭合法的身份证，并实行实名制。
个人的身份证号码、社会保障号码、税务代码三者是统一的。
因此，个人的所有收入项目都可以通过这样的号码进行汇总和查询。
在美国，除了零星的小额交易外，其他交易都要通过银行转账，否则被视为违法，个人不受银行监控的收入项目十分有限。
税务机关与银行通力合作，从各银行获得纳税人的收入信息，并通过大型计算机的集中处理，可实现对纳税人各项应税收入的汇总与监控。
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度自独立以来,经过两百多年的发展,已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系,对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国,有很多有益的借鉴和启示.税收制度美国联邦和州共开征80多个税种,实行以所得税为主体的复合税制.在美国联邦财政收入中,个人所得税约占35%,社会保障税约占30%,公司所得税占7%左右,其他税占7%左右,非税收入占20%左右.个人所得税.美国征收联邦个人所得税,除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税.1美国个人所得税征收遵循属人原则,凡美国公民,均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人,只就其来自美国国内的收入纳税.2课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入.3联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率.非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得,比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得,除税收条约另有规定外,按30%的比例税率纳税.州个人所得税税率一般为1%至11%.4应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额,纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额,调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额.总所得中不予计列项目有：资本利得的半数,州和地方政府公债的利息,雇主提供的医药费,教师的讲学金,失业救济金,慈善机构赠予的救济款,亲友馈赠的礼金,战争负伤抚恤费,债务支出、债权收入等.从调整毛所得中可以扣除的项目,分为标准扣除和分项扣除,标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等.从纯所得中可以减免的项目,包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额.为鼓励购房,个人购房支出也可在税前扣除.5个人所得税采取先按季预缴,再按年申报清缴和部分预扣两种方式.即：职业固定的雇员,其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴,年终由纳税人申报结算；纳税人的其他收入,按季自报缴纳,年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征,年终不再申报；外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣,年终不再申报.公司所得税.1美国采取登记注册标准,将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司.即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司,不论设在国内国外、其股权归谁,都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司,不论其设在何处、股权归谁,都是外国公司.2课税对象：美国公司来源于国内外的收入和外国公司来源于美国境内的收入.3应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额.联邦公司所得税的可扣除费用主要包括：经营费用销售费用、管理费用、律师费用等、税收已纳州、地方和外国政府的税收、营业损失呆帐损失、自然灾害等、折旧与损耗固定资产折旧、油井损耗等和其他扣除.州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整.4联邦公司所得税税率为15%至30%,超额累进征收.外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入,由付款单位按30%的比例税率预扣税款,不再办理申报结算.州公司所得税税率从5%到10%,各州不一.5允许公司自行选定纳税年度,并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税,逾期按每日千分之五加收滞纳金.纳税人的纳税年度一经确定,不能随便变动.社会保障税,也称薪工税.该税现已成为美国第二大税种.1社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税和个体业主税四税组成.现已有98%以上的工资收入者含个体职业者缴纳此税.2社会保障税采用15.3%的单一税率,由雇主和雇员各付一半,雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交,并代其报税.3只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税.财产税.财产税是一种对物税,课税基础是财产的价值.美国财产税尤其是房地产税是各州政府收入的支柱,财产税一般占州税收收入的80%以上.1财产税的课税基础是税务部门为税收目的而估定的财产价值,纳税人必须据此纳税.2应税财产主要指有形财产,包括不动产和动产,只有少数州对无形资产征税,但税率都很低.3大部分州的财产税税率在2%到4%之间,少数州及大城市如纽约的税率则较高.4购房的银行贷款利息可在税前扣除.销售税.州政府对商品和劳务的销售额课征普通销售税,联邦政府则对某些特殊商品征收,如酒税、烟税和限制特定消费或行为的麻药税、赌博税等.除新罕布什尔、俄勒冈、蒙大那、特拉华和阿拉斯加等5州外,其他都征收销售税,税率大多为4%到5%有10个州超过5%如加州为7.75%.遗产税与赠予税.联邦政府和州政府都可征收此税.有些州政府不仅对遗产征税,而且对接受遗产的人还要再征一次税.1遗产税对死亡者的总遗产课征,由遗嘱执行人纳税.遗嘱执行人在未纳税前不得将遗产分给继承人.2计算应税遗产时,准予扣除税法规定的统一税收抵免额和配偶遗产税减免额.统一税收抵免额逐年变动,配偶遗产减免额为50万美元.3税率为10%至70%的21档全额累进税率.4每个公民的终身免税额为675000美元,每人每年赠送额在1万美元以上的可免税,超过1万美元的部分就可使用自己的终身免税额度.除上述主要税种外,美国还有商业税、泊车税、公用事业税、酒店税、体育馆税、汽油税等等.美国没有单独的农业税收,农业收入也按统一的税种征税,但享受更多的优惠.税务管理与联邦制相适应,税收管理体制也由联邦、州和地方三级构成,各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税,其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源.州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等,销售税为其主要收入来源.地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等,其中财产税为其主要收入来源.在税收收入总额中,联邦税收收入占60%左右,州和地方占40%左右.联邦税法由国会制定和修改,由财政部颁布实施细则,由税务局解释执行；各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法.美国联邦、州、地方三套税务机构,分属各级政府,各司其职,不存在领导与被领导关系.美国国税局局长必须由总统提名,经国会通过后任命.国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权,有权根据税法解释税法执行中的具体问题,如果纳税人不服,可申请法院裁决解释,其他部门无权干预；有权根据税法对欠税多少进行估算,欠税人如不服,须负举证责任.美国人的纳税意识很强,大都能自觉如实报税、缴税.但美国公民和公司一般不亲自申报纳税,而是委托会计公司代办纳税.在美国,除小额交易外,其他交易必须通过银行转帐,否则就是违法.在银行开户必须有身份证明,每个美国人含法人和自然人都有一个社保号,银行按社保号把每个人的利息收入按税法规定报告给税务局.同时,联邦与地方税务局、税务局与海关等有关部门之间互通信息,使税务局能及时、全面掌握每个纳税人的情况,防止税收流失.美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行稽查,有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录,以确定纳税人的应纳税额,判断是否有偷税行为.纳税人如不缴税,针对不同情况,税务局有权行使三种权利：一是抵押权,即有权以纳税人的房地产地契为抵押,督促纳税人付清欠税.二是强索权.即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款.三是占有权.指税务局有权依法处置纳税人财产,用以缴税.美国十分重视运用先进技术管理税收.仅1997年,联邦就拨付3.36亿美元预算用于税务局的技术更新,其中改造计算机信息系统花费2.06亿美元.现在,税务局已能每天24小时直接处理纳税人的电子报税、电话报税,大大提高了工作效率.美国各州税务局的内设机构一般有五个：法制机构,负责税法执行的一般解释、宣传、复议、应诉等；审计稽查机构,负责对纳税人纳税情况的调查及处理；研究统计机构,负责税收收入的统计和分析；征收机构,负责接受和处理纳税申报,进行税款征收；服务机构,负责人事、财务、接待.美国对税务审计很重视,如,夏威夷州税务局从事审计的人员占正式职工的55%以上.启示与借鉴之一：必须增强公民依法纳税意识.培养公民依法纳税意识是推进依法治税、依法治国的重要条件.一是进一步加强税收宣传教育,并以经常性宣传和违法责任包括曝光税案为重点.二是加大处罚和曝光力度,让那些想违反税法者不敢为、不愿为,并在学习税法上变被动为主动.三是彻底转变经济要发展税收就要减免的经济税收观,依法治税才是税收支持经济发展的最佳途径.四是要改变执法让路保稳定的观念.只要税务机关的行为合法,企业破产就不应追究税收的责任,相反,税收确保了优胜劣汰的市场规律充分发挥作用,国家经济政策得以全面贯彻落实.之二：必须积极推进税制改革.好的税制应该与一国的政治、经济、文化等相协调,我国税制还应作进一步完善.一是制定税收基本法,明确界定国家税收体系及中央与地方税收体系、中央与地方的税收管理权、税务机关与有关部门的职责关系、税务机构的设置与管理等,避免政策随意性带来不良影响.二是实行税收法定原则,除立法机关外,其他任何部门无权设定公民和法人的纳税义务,政府和税务主管部门只能在法律授权内制定实施办法等.因此,应将我国现行各税种的行政规章上升为法律,授权地方开征的税种也要由省级人大立法,严禁越权制定税收政策.三是正确认识增值税.我国应该从税制优化和征管效率上对增值税的优劣作冷静思考,进一步完善增值税制.应研究将生产型增值税改为消费型增值税,扩大征收范围,合理解决一般纳税人与小规模纳税人税收负担不均问题.四是研究开征社会保险税、遗产税、环境保护税等,逐步取消屠宰税、土地增值税、筵席税等税种.五是实行国民待遇,统一内外税制,当前重点是企业所得税制的统一.六是个人所得税采取个人申报和夫妻联合申报两种方式,并分别规定免税额.七是改革农业税制,尽快修改农业税条例,改征实为征金,统一由地税机关征管,避免多头收税和管理.从长远讲,可考虑统一农业税制与工商税制,如对农业收入征收增值税、所得税或者只征收土地使用税、不动产税.之三：必须提高税收管理水平.税收管理水平直接影响到税收收入及时足额入库,影响税收执法公平,影响纳税人的平等竞争.一要规范税收管理,包括科学划分财政与税务、国税与地税的职责,做到各司其职.中央收入、地方收入严格按照各征各税原则征收管理；共享税实行“税源共享,分离或分项征收,分别管理”.二要充分利用现代科学技术,加强税收管理.三要在存款实名制基础上,逐步实行除小额交易可使用现金外,一律转帐交易的支付体系,并实现税银联网.要进一步宣传税法,为纳税人提供更优质的服务.五是可逐步实行网上申报、税务登记等,提高征管效率.六是要大力发展和规范税务代理,使办税社会化.之四：必须适当下放税收立法权.我国税收立法权过于集中,政策调整往往要么滞后如农业税政策,要么不切地方实际,并且大多对地方不利如燃油税所代替的费原是地方收入,改为税后却成为共享税,并且中央占了较大部分；支持经济发展的税收减免大多以减少地方收入为代价等,因此应赋予省级人大必要的地方税收立法权,以协调中央与地方的利益.之五：必须正确对待税收计划.美国等绝大多数国家根据经济税源和税制测算当年税收收入,政府不下达税收收入任务,税务机关的职责就在于依法征收.实践证明,下达收入任务不但影响执法,还影响经济长期发展.因此,我国应根据经济税源和税制指导税收征管,不再下达指令性任务；考核税务工作不再只看收入任务完成与否,而应从执法、收入、队伍等方面综合考核并以是否严格执法为主.。
美国目前实行税收征管模式-最新范文
美国目前实行税收征管模式美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革,通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施,形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源,建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。
其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。
税源监控严密有效。
在美国,除小额交易外,其他交易都要通过银行账户转账,否则就是违法。
在美国银行开户,必须具有合法的身份。
社会安全号是美国居民的身份证,税务部门也把它作为纳税代码。
有了社会安全号,交易合同才会有效,纳税人才能进行正常的经济交往活动,并享受社会保险。
因此,社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。
由于代码的共同性,税务部门很容易与其他部门交换信息。
所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。
税务部门与银行合作,可通过大型计算机集中处理系统,准确获取纳税人的各项应税收入情况,从而对纳税人进行有效的监督。
税收法律规定对超过1万元以上的款项收入,银行要向税务部门报告。
税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑,就要求纳税人说明收入来源。
如果纳税人受到纳税处罚,其就将被税务部门记录在案。
人们可以借助资信公司调查个人信用情况。
社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。
征管手段现代化。
在美国,大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中,特别以计算机的普遍使用为显著标志。
税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。
美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。
美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心,形成了全国计算机网络。
每个美国居民年满18周岁时,必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码,以便记录其社会经济情况。
计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃,纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理,工作效率大幅提高。
美国报税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。
美国税制和税收征管的特点及启示
一、美国税制及其特点税收作为各级政府参与国民收入分配的主要手段，发挥着筹集财政收入、调节经济和调节收入分配的作用。
２００５年，美国政府（联邦及州和地方政府，下同）税收收入（包括社会保障税，下同）为３４３１７亿美元，占政府财政收入的８３．７％左右，占当年ＧＤＰ的２７．５％。
① 其中，联邦政府财政收入９８．１％来自于税收，联邦政府税收收入占ＧＤＰ的比重达到１８％。
美国税收制度的发展大体经历了三个阶段，即以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。
经过多年来的不断改革和完善，特别是经过２０世纪５０年代和８０年代两次重大改革，美国逐步形成了以个人所得税、社会保障税、公司所得税、商品和劳务销售税、财产税、特别消费税和关税等主要税种构成的复合税收体系。
总体上看，美国现行税收体系呈现以下特点：第一，直接税占据主导地位。
２００５年，美国直接税收入（个人所得税与公司所得税、社会保障税之和）占税收收入总额的７１．５％。
其中，个人所得税收入占税收收入的比重高达３４．７％，成为美国税制中的最大税种。
这是美国税制与ＯＥＣＤ其他成员国税制的差别所在。
原因在于，美国至今尚未开征增值税，ＯＥＣＤ其他成员国普遍开征了增值税。
随着社会保障美国税制和税收征管的特点及启示◆ 李方旺内容提要：本文介绍了美国税制及其特点，以及美国的税务机构组织体系，分析了美国税收征管机制的主要内容及特征，以期对我国税制和税收征管有所借鉴。
关键词：美国税制 税务机构组织体系 税收征管制度的逐步完善，美国社会保障税占税收收入的比重逐年提高。
以联邦政府为例，１９７０年，社会保障税占联邦政府税收收入的比重仅为２３％，２００５年已占到３８．１％，成为第二大税种。
个人所得税和社会保障税在税制中地位的提高，增强了美国税制调节收入分配的功能。
第二，税收制度具有联邦制属性。
在美国，宪法同时赋予了联邦政府和州政府独立的税收立法权和征管权，地方政府则可以依照州政府有选择的授权而获得一定的税收征管权，但是州政府税收立法不得违背联邦税法和联邦利益。
美国规范纳税人行为及其对我国的启示 文档
美国规范纳税人行为及其对我国的启示纳税人行为，从一般意义上理解，就是纳税人做出的与纳税事项相关的行为。
是经济利益主体即有应税收入或应税行为的法人或自然人在某种内在和外在因素的作用下所做出的能产生某种社会经济影响的行为。
国家征税的过程，客观上也是国家使得纳税人行为由不规范走向规范的过程。
美国是当今经济高度发达的国家，同时作为世界税收大国，其在税收征管中的许多做法都具有一定代表性。
近年来我国税收征管工作虽然在不断地向规范化、现代化、科技化方向发展并取得阶段性成效，但与之相比，在规范纳税人行为方面，仍然存在着不足之处。
本文将择要就美国的一些有代表性的经验予以介绍并提出相应的启示。
一、美国规范纳税人行为的经验借鉴美国从1962年起，为制止发生在国内和国际交易中的偷税和避税，几乎倾举国之力，通过了严格的处罚法律，建立了预控税款制度、纳税申请制度、在税收协定谈判中谋求缔结更严格的反偷税和避税条款，广泛开展了防范偷逃税款的国际合作，到目前已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，在规范纳税人行为方面起得了很好的效果。
这对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多值得借鉴的经验。
具体表现在以下几方面：1、按分税制的税收管理体制设臵税收机构。
美国是一个联邦制国家，这种政治上的特色反映在税收制度上就是，美国的税收体系分为三个级别、两个层次。
这三个级别是联邦政府(即中央政府)、州政府(相当于中国的省政府)、地方政府(近似于中国的市县政府)。
上述三个级别中的两个级别(州政府、地方政府)构成州和地方政府这个层次，联邦政府是另一个层次。
在联邦、州和地方之间明确划分相应税种，确定相应的税收管辖权。
三者各司其职，虽分工明确，却又注重相互协调。
联邦政府的税务机构包括国税局和关税署，两者均隶属于财政部。
国税局分设七个大区税务局和10个征收中心(亦称数据处理中心)，税务人员一般按征管程序分工，如美国国税局的职员依职能分为纳税服务员、实地调查员、审计员、税务检察官、征收员和税收检查员。
美国税务解决方案(3篇)
第1篇随着全球化的发展，越来越多的企业和个人开始涉足国际市场，美国作为全球经济的重要一环，其税收政策对于跨国企业和个人来说至关重要。
美国税法复杂多变，涉及多个税种和税收优惠政策，因此，寻找合适的税务解决方案成为企业和个人关注的焦点。
本文将详细介绍美国税务解决方案，包括税务规划、税务合规、税务筹划等方面。
一、美国税务概述1. 税种美国税法体系较为复杂，主要包括以下税种：（1）个人所得税：针对美国公民、居民和非居民个人征收。
（2）公司所得税：针对美国公司和外国公司在美国境内的所得征收。
（3）遗产税和赠与税：针对遗产和赠与征收。
（4）社会保险税：包括工薪税、自雇税和铁路退休税等。
（5）消费税：部分州和地方征收。
2. 税率美国税率的确定取决于纳税人所在的州、市、县和特区，以及其身份（居民或非居民）。
个人所得税和公司所得税的税率分为联邦和州两级，其中联邦税率较为复杂，包括多个税率级距。
二、美国税务解决方案1. 税务规划税务规划是指通过合理配置资产、调整收入和支出，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。
以下是一些常见的税务规划策略：（1）资产配置：根据个人或企业的财务状况和风险偏好，合理配置资产，降低税收风险。
（2）投资组合调整：通过调整投资组合，选择税收优惠的投资工具，如免税债券、养老基金等。
（3）税务时间管理：合理安排收入和支出，使税负在时间上分散，降低税收风险。
（4）税务身份规划：对于非居民个人和企业，可以通过设立子公司、分支机构等方式，合理规避税收。
2. 税务合规税务合规是指遵守美国税法规定，确保个人和企业税务事项合法、合规。
以下是一些税务合规措施：（1）及时申报：按时向税务机关申报各项税收，包括个人所得税、公司所得税、遗产税和赠与税等。
（2）准确核算：确保会计账簿、财务报表等准确反映企业的财务状况，为税务申报提供依据。
（3）税务审计：积极配合税务机关的审计工作，提供必要的资料和解释。
（4）税收筹划：在遵守税法的前提下，通过税务筹划降低税负。
美国大企业税收管理模式及其启示
进行研究与管理，探寻符合大企业管理和服务需求的技能和方法，并通过信息化平台实现对有关知识和技能的共享。
同时，还可以以知识管理为基础，构建全方位的后台服务支持中心，快速收集大企业的最新资讯，分享大企业管理的方法，协助评估大企业的内部风险，帮助一线大企业税收管理人员更好地开展管理和服务工作。
FEATURE美国大企业 一、美国大企业税收管理的指导思想及具体做法美国税收征管体系变革是与美国税收管理思想同步的。
１９９８年以前美国实施的是“一刀切”的管理模式，全国４３个征收服务单位对辖区内所有的纳税人实行全方位的服务与管理。
２０００年，为了提高税收征管效率和纳税人满意度，美国按纳税人类别重构国内收入局，分设工薪和个人投资管理局、小型和自雇企业管理局、大中型企业管理局、免税组织和政府机构管理局等四INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA李 岩（湖北省国家税务局 湖北 武汉 ４３００７１）内容提要：进入２１世纪以来，我国经济快速发展，大企业集团迅速成长，呈现跨行业、跨地域、跨国家相互渗透的发展态势。
大企业集团的集约化、信息化、专业化的管理对现行的税收管理体制形成了前所未有的冲击和挑战，如何改革现有税收管理模式，加强大企业集团税收管理，已是刻不容缓的课题。
本文通过分析美国大企业税收管理的指导思想及具体做法，探究我国税收征管模式的主要问题及症结所在，为我国税收征管体系重构及大企业税收管理模式的构建提出了若干建议。
关键词：征管体系 管理模式 大企业集团Abstract:Since the beginning of the 21st century, China's economy has been developing rapidly, and some large-sized enterprise groups take on the trend of mutual influenced devel-opment of trans-industry, trans-region and trans-country. The intensified, information-based, specialized management of large-sized enterprise groups casts an unprecedented impact and challenge to current tax administration system, and how to re-form the mode of current tax administration and strengthen tax administration toward large-sized enterprise groups becomes an urgent issue in China. By analyzing the guiding ideology and specific measures of tax administration toward large-sized enterprises in the USA, this paper makes an exploration on major issues and crucial causes of the tax administration mode in China, and puts forward some suggestions on the reconstruc-tion of tax administration system as well as the construction of tax administration mode toward large-sized enterprises in our country.Key words: Collection and administration system Administration mode Large-sized enterprise group１０００管理。
美国税收管理的特点及启示
美国税收管理的特点及启示1. 强制性税收体系美国税收管理的首要特点是其强制性税收体系。
根据美国宪法及相关法律规定，所有美国公民和居民都有义务缴纳税款。
这个强制性税收体系为美国政府提供了稳定的财政收入，并保证了公共服务的可持续运作。
这一特点启示我们，在建立税收管理体系时应明确纳税义务，确保所有纳税人能够公平地缴纳税款。
2. 多层次税收制度美国税收管理的第二个特点是其多层次税收制度。
美国税收体系由联邦、州和地方三个层面的税收构成。
联邦税收主要用于国防、社会福利和基础设施建设等国家层面的项目。
州和地方税收用于各自的公共服务和地方政府运作。
这种多层次税收制度可以根据各个层面的需求来调整税收政策，满足不同地区和群体的需求。
从中我们可以得到启示，税收管理的制度设计应兼顾中央和地方的利益，确保公共服务的均衡发展。
3. 国际税收合作美国税收管理的第三个特点是其积极推动国际税收合作。
美国是世界上最大的经济体之一，它与其他国家之间的贸易和经济联系日益紧密。
为了避免跨国公司通过避税手段逃避税务，美国积极推动国际税收合作，与其他国家签订税务协定和合作协议，共同打击逃税和避税行为。
这一特点启示我们，在全球化经济背景下，国际税收合作对于防止税收逃避和维护全球经济秩序至关重要。
4. 技术化税收管理美国税收管理的第四个特点是其技术化税收管理。
随着信息技术的发展，美国税务部门积极采用先进的技术手段来管理税收。
例如，美国实施了电子纳税申报系统，使纳税人可以在线提交申报表和缴纳税款，方便快捷。
同时，税务部门还利用大数据和人工智能技术进行税收数据分析和风险评估，提高税收管理的效率和准确性。
这一特点启示我们，在税收管理中合理利用技术手段，提升管理水平和服务效能。
5. 公开透明的税收信息美国税收管理的第五个特点是其公开透明的税收信息。
美国税务部门提供公开透明的税收信息，使纳税人可以了解税收政策和规定，并对税收管理进行监督。
纳税人可以通过税务部门的网站或其他途径获取税收信息，查询个人或企业的税务记录，并及时了解税收优惠政策和税务法规的变化。
美国税收管理对我国的启示
美 国税 收 管 理 对 我 国 的启 示
张晓琴
美国 自独立以来 ，经过两百多年 的发展 ，已形成 了一套 较为完 善的 税收制度和税务管 理办法 。承蒙 组织 的关 爱 ，本 人有 幸到 美 国学 习半 年 ，对美国的税收制度 以及管理模式有一定 的了解 。应该 说 ，研究 学习 世界经济顶级强 国是如何样管理税收工作 的，对于提高我 国税收工 作水 平无 疑有着积极的推动作用。美 国的税制是适应 自身 国体 的具有突 出 自 治特点的三级税收管理体制。具体分为联邦税 、 ． 洲税 和地 方税 ，三级税 收形成 自身独立的税法来源和管理体制 。联邦税收 的征 收要依据联邦 国 会通过的法律 ；各洲的税收征收要依据洲议会通过 的法律 ；县和城市 也 可以在符合洲宪法的前提下根据议会 的立法征税 ，由于美 国地方各 级政 府的 自治特点 ，在美 国没有设置统一 的地方税务局 。地方 税的征 收由地 方政 府根据 自己的特点和方便征收管理的需要设置管理机构 １ ．税法遵从机制健全 美国公民依法 纳税 意识 强 ，究 其原 因 ，有 三个 方 面值得 关注 ：其 公民的国家观念强 。笔者看到 ，美 国政府大楼前普遍 悬挂 国旗 ，平 常在不少商场及居 民别墅 门前也都悬挂 国旗 。公 民的国家意识浓 ， 自然 就能重视国家利益 ，偷逃 国家税款的动机就小 。其二 ，美 国税制有 利于 营造税 收氛围。联邦的个人所得税 、地方的财产税都是直接 向个人征 收 的税 种 。由纳在我 国的税收管理中应加强以下几方 面的工 作。 ｌ 、 加快 完善我 国 的分税制 。即在 划清 中央与 地方 的事权 基础 上 ， 完普现有的财政预算 办法 。在建立起 比较刚性的预算约束机制上 ，确定 地方应有 的财权 ， 在 中央 的统一 指导原 则下 ，下放 地方税 的立 法管 辖 权， 建 立起与地方 的利益和责任相一致的地方税收管理体 制。 ２ 、在加强依法治税 的同时 ，要注重 对纳税人权 利 的保 护。实现 依 法治税 始终离不 开纳税人 的配合与支持 ，国家通过加强对纳税人权 利的 积极认 真保护 ， 使纳税人既要 明确纳税是 自己对国家的义务 ，又要 看到 国家对纳税人 的利益保 护也是非常认真的 ，国家也在向纳税人切 实履行 自已的义务 。这种责任和义务 的统一具体表现 ， 将 有利于彻底 的消除征 纳双方潜 在的对抗心理 ，极大 的增强纳税人依法纳税的 自 觉性 。 ３ ．努力完善税 收法律体系 。一是研究制定 《 税 收基本法》 ，把纳税 人的权 利义务 、税收 的立法原则等 以基本法的形式固定下来 ，明确界 定 国家税 收体系及 中央与地方税收体系 、中央与地方的税收管理权 、税 务 机关与有关部 门的职责关系 、税务机构的设置与管理等 ，避免政 策随意 性带来不 良 影 响。二是在完善现有税法的基础上 ， 将 各单行税收法规 上 升为法律 ， 授权地方开征 的税种也要 由省级人大立法 ，严禁越权制定 税 收政策 。三是要应赋予省级人大必要 的地方税收立法权 ，以协调 中央与 地方的利益。明确地方政府的主体税种 ，适 当扩大地方政府税基 ， 减 少 收费项 目。四是进一步完善各税种 的征管 。应重点研究将生产型增值 税 改为消费型增值税 ， 个人所得税起征点和采取个人 申报和夫妻联合 申报 两种方 式的问题 ； 研究开征社会保险税 、遗产税 、燃油税 、环境 保护税 等。五是做好 与工商 、财政 、银行 、公检 法等 相关 部 门的立 法衔 接 问 题。 从立 法的角度加强相关部 门的协调合作。 ４ ．不 断改进税务工作作 风。首先要 调整税务机 构和人 员 ，税务 机 构的设 置要精简 ， 人 员也要 压缩 ，要 集 中突 出信息 处理 和审计 稽查 部 门。二要 改进 服务方式 ， 税收宣传应 当采取不同的方式与策 略。根据纳 税人不同的文化水平 以及纳税人不 同的纳税项 目，采取不同的 “ 宣传定 位 ”策略 ，宣传方式可 以选择报刊、报告 、广播媒介 、现场宣传 等 ， 税 务 机关还应 当提供税收咨询服务 ，为纳税人提供关 于税收法律知识 、税 收征管 、税款计算等方面 的服务 ，帮助其全面降低纳税成本 。三要维 护 纳税人权 益。在加强依法治税 的同时 ，要注重对纳税人权利 的保 护 ，消 除征纳 双方潜在 的对抗心理 ，增强纳税人依法纳税的 自觉性 。四严格 执 法。 维 护税法 的尊严 ，对偷 、逃 、骗 、抗税行为严惩不怠 。五要 推进 税 收征管 的社会化 ，发挥好 中介机构的商务纳税服务积 极作用 ，完善我 国 的税收代理制度 ，加 快培育 我 国税 务代 理市 场 ，推进 税务 代理 队伍 建 设， 使税 收代理机构更 好 的发挥其 在纳税 人和 税务机 关之 间 的桥梁 作
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】美国的税务管理与税收制度自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
关于美国现行税务管理体制特点及启示
美国现行税务管理体制特点及启示1. 简介美国是世界上最大的经济体之一，其税务管理体制在全球范围内具有重要影响力。
本文将探讨美国现行税务管理体制的特点，并对其给予的启示进行介绍。
2. 税收来源及税种分类美国的税收主要来源于个人所得税、企业所得税和消费税三大类。
其中，个人所得税是最重要的税种，根据个人的收入水平不同，逐级征收不同比例的税率。
企业所得税则是对企业营业收入征收的税收，税率的水平取决于企业所处的税务体制。
此外，美国还对一系列消费品征收销售税。
3. 税务管理机构美国的税务管理机构包括联邦政府和州政府两个层面。
联邦政府负责制定并执行税收政策，其中最重要的机构是国税局（Internal Revenue Service，简称IRS）。
州政府负责征收和管理州税，每个州都设有税务管理机构来执行相关职责。
此外，还有许多地方性税务机构负责征收和管理地方税。
4. 特点美国税务管理体制具有以下特点：4.1 税收透明度高美国的税收制度相对透明，个人和企业可以清楚地了解自己需要缴纳的税收金额。
税务机构会定期发布税收手册和相关指导，帮助纳税人理解税法，并提供在线系统方便纳税申报。
4.2 租税自治美国的税收制度在一定程度上授权给各个州政府，使得各州能够根据自身的需要和特点，制定适合本地经济状况的税收政策。
这种租税自治为各州提供了灵活的空间，以应对各自的财政需求。
4.3 税收进程繁琐由于美国税法体系复杂，税收申报和缴纳过程相对繁琐。
纳税人需要仔细了解税法，准备大量的申报文件，并按规定时间缴纳税款。
特别是对于大企业和富裕人群，税务规定更为复杂，导致申报程序更加繁琐。
4.4 高度自律和合规性美国的税务机构对税收合规性要求严格，加强了税收管理和监督。
纳税人需要遵守税法规定，如实申报纳税信息，及时缴纳税款。
税务机构利用现代化技术和数据分析手段，加强对纳税人的监管，以确保税收公平和合规。
4.5 纳税意识强美国有着广泛的纳税文化，绝大多数公民和企业都认识到纳税的重要性。
美国现行税务管理体制特点及启示
美国现行税务管理体制特点及启示引言税收作为一种国家财政收入的重要来源，对于实现公共财政目标和社会经济发展起着不可忽视的作用。
美国作为世界经济大国，其税务管理体制具有一定的特点，对其他国家的税收制度和管理经验有一定的启示作用。
本文将对美国现行税务管理体制的主要特点进行分析，并进一步探讨这些特点对其他国家的税务管理的启示意义。
1. 税制结构的复杂性美国现行税制涵盖了多个层面的税种，包括联邦税、州税和地方税等。
不同的税种在税基、税率和税收管理方面存在一定的差异，使得整个税制结构相当复杂。
此外，税制中的各种税务规则和税收优惠措施也增加了税制的复杂性。
这种复杂性可能导致税法及其解释容易引发争议，增加了税务管理的难度。
启示意义：在构建税制时，应尽量简化税种和税收管理规则，减少税制的复杂性。
简化税制能够减少纳税人的税务成本，提高税收管理效率。
2. 税收合规性的重视美国税务管理体制注重税收合规性的监管和维护。
税务机关通过加强税收监测、加大税收违法查处力度和完善税收合规教育，鼓励纳税人主动履行纳税义务，提高税收合规率。
启示意义：对于其他国家的税务管理来说，加强税收合规性监管和维护是非常重要的。
建立有效的税收征收和监管机制，推动纳税人主动履行纳税义务，有助于提高税收的稳定性和可持续性。
3. 税务信息技术化的推进美国税务管理体制在信息化方面取得了显著进展。
税务机关通过建设税务信息系统，实现了纳税人信息的全面电子化管理，提高了税务管理的效率和准确性。
同时，税务机关还利用大数据和人工智能等技术手段，进行税收数据分析和风险预警，增强了税收管理的科学性和精细化程度。
启示意义：在推进税务管理信息化方面，其他国家可以借鉴美国的经验。
加大对税务信息系统建设的投入，通过技术手段提高税收数据的管理和运用能力，有助于提高税收管理的效率和精确性。
4. 税收政策的灵活性美国税收政策具有一定的灵活性。
根据经济和社会发展需要，税务机关可以及时调整税收政策，以适应不同阶段经济发展的要求。
美国的个人所得税制度及其启示
美国的个人所得税制度及其启示个人所得税制度是现代经济体系中不可或缺的一部分，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
在这篇文章中，我们将深入探讨美国的个人所得税制度，分析其历史发展、现状以及优缺点，并从中得出对全球个人所得税制度的启示。
美国的个人所得税制度始于1913年，至今已经有一百多年的历史。
它是美国最主要的经济来源之一，为政府提供了大量的财政收入。
目前，美国的个人所得税制度在纳税人身份、税前扣除、税收优惠等方面具有显著的特点。
美国的个人所得税制度在税收公平、财政收入等方面具有一定的优势。
美国的个人所得税制度通过税前扣除、税收优惠等措施，较好地考虑了纳税人的实际收入情况，有利于实现税收公平。
美国的个人所得税制度具有广泛的税基，能够覆盖到各个收入层次的纳税人，从而为政府提供稳定的财政收入。
然而，美国的个人所得税制度也存在一些缺点。
由于税制复杂，很多纳税人对于个人所得税的缴纳存在困难。
美国的个人所得税制度存在过于重视总收入的情况，对于那些收入来源单高收入人群来说，税收负担相对较重。
美国的个人所得税制度在避免偷税漏税方面仍存在一些问题。
为了更好地说明美国个人所得税制度的优缺点，我们可以举一个例子。
假设有一对夫妻，他们分别在不同的公司工作，收入分别为5万美元和3万美元。
根据美国的个人所得税制度，他们需要分别申报个人所得税，并按照各自的税率进行缴纳。
这种制度有利于实现税收公平，但同时也增加了纳税人的申报和缴纳成本。
美国的个人所得税制度具有一定的特点和优缺点。
从中我们可以得出一些启示，对于其他国家的个人所得税制度改革和完善具有一定的借鉴意义。
个人所得税制度的改革需要兼顾公平和效率，通过简化税制、降低税率等措施减轻纳税人负担。
个人所得税制度的改革需要充分考虑纳税人的实际情况，包括纳税能力、收入来源等，以实现更加公平的税收征缴。
个人所得税制度的改革需要加强监管力度，提高税收征缴的透明度和公正性。
个人所得税制度是一个国家财政收入的重要来源，对于经济发展和社会稳定具有重要意义。
美国税收管理情况
美国税收管理情况这次去美国，我们在洛杉矶地区接受了威廉姆·胡税务师事务所关于美国税收管理知识的集中培训，走访了当地长滩市政府，请长滩市市长及财税官员作了美国税制结构和税务机构组织体系、管理方式和为纳税人服务等方面的情况介绍。
美国的税收管理情况大致如下：一、美国税制概况美国是世界上经济最发达的国家之一，同时也是一个高收入的国家。
美国实行彻底的分税制，税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。
联邦政府征收所得税、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税。
美国的税制有四个特点：1、个人和公司以所得税为主体。
它们占了政府全部收入（包括来自社会保险税收入）的42%，而在联邦总收入中占55%。
2、社会保险税处于重要地位。
这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。
3、税收制度的联邦制属性。
国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征收权。
在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同。
4、调节收入分配是它肩负的重要使命。
美国虽然为世界上最富裕的国家，但其贫富差别仍然十分巨大，只是贫富阶层对立状况并不明显，社会相对稳定。
这是美国重视通过制度来调节社会分配，缩小贫富差距和努力实现社会公正的结果。
美国调节社会分配的制度化建设主要体现为两方面：一是美国政府建立了一套较合理完善的税收制度，加强对高收入阶层的税收征管，尽量确保社会分配公平；二是美国政府建立了一套较完善而温馨的社会保障体系，有力保护了社会弱势群体。
即使是低收入的美国家庭，也可以通过领取社会安全福利和救济而过上比较体面的生活，免于陷入生活困境。
二、美国税制的演变美国税收制度的发展大体经历了三个阶段：即以关税为主体的间接税阶段、以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。
（一）以关税为主体的间接税阶段（1783-1861）在1783年美国宣布正式独立之前，由13个殖民地组成的大陆国会没有宪法赋予的课税权，因此无法在美国建立一套统一的税收制度。
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浅说美国现行税务管理体制特点及启示浅说美国现行税务管理体制特点及启示 作为发达的资本主义国家，美国现行税务管理体制具有明显特点。
其联邦、州和地方三级政府都有相应的税收立法权，并根据本级政府的情况制定税收征管措施。
美国税务管理体制的独特之处，给我们带来许多启示。
一、美国现行税务管理体制的基本运行状态 美国现行税务管理体制与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。
联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。
州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。
地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。
在税收收入总额中，联邦税收收入占60%左右，州和地方占40%左右。
1 立法形成及工作权限。
美国联邦税法由国会制定和修改，由财政部颁布实施细则，由税务局解释执行;各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法。
美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关系。
美国国税局局长必须由总统提名，经国会通过后任命。
国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权，有权根据税法解释税法执行中的具体问题，如果纳税人不服，可申请法院裁决解释，其他部门无权干预;有权根据税法对欠税多少进行估算，欠税人如不服，须负举证责任。
美国税务局有权对纳税人有关账簿和记录进行稽查，有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录。
以确定纳税人的应纳税额，判断其是否有偷税行为。
纳税人如不缴税，针对不同情况，税务局有权行使三种权利：一是抵押权，即税务局有权以纳税人的房地产地契为抵押，督促纳税人付清欠税;二是强索权，即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款;三是占有权，指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税。
在美国，除小额交易外，其他交易必须通过银行转账，否则就是违法。
中、美、日三国个人所得税税收征管的比较与启示
中、美、日三国个人所得税税收征管的比较与启示中、美、日三国个人所得税税收征管的比较与启示一、美国个人所得税征管简介美国税务信息化建设比较完善，形成了统一的税务网络体系。
从纳税申报到征收，从信息管理、税源监控到税收处罚这一系列过程都可以在其税务网络体系中进行操作。
此外，税务部门拥有与银行、海关等部门联网查询纳税人相关涉税信息的权利。
美国施行双向申报制度。
企业作为代扣代缴义务人必须履行代扣代缴税款义务；同时纳税人也需自行申报，分4次预缴税款，纳税年度终了后，根据实际所得，汇算清缴、多退少补。
每个纳税人都有唯一的税务代码，通过输入查询税务代码可以获得纳税人的各项收入信息。
完善的税务网络系统有效提高了税收征管效率。
美国对纳税人实行交叉稽核，实现了对纳税人纳税情况的监控。
同时窗体顶端窗体底端同时纳税人负有扩大的报告义务，对不明确出处或税务机构指定的事项承担报告或举证的责任，防止纳税人的逃税和欺诈行为。
二、日本个人所得税税收征管：自我评估系统与“蓝色申报”日本的自我评估系统是指纳税人自愿自主的进行纳税申报的税务系统。
与传统评估系统相比，自我评估系统更加民主并且在对本年收入征收所得税时更有优势。
自我评估系统基本上可以分为两个系统：蓝色申报和白色申报。
“蓝色申报”系统是指对于保留符合规定、真实反映经营成果且完整的会计账簿的个人经过税务机关的批准，可以在蓝纸上进行特殊的申报。
其目的在于提高纳税人的记账水平，鼓励诚实的自我评估。
作为回报，纳税人依法享有税收特权。
蓝色申报者可以享受对在公司工作的家庭成员的工资进行合理金额扣除、不超过四十五万日元的特殊蓝色回报扣除、特殊的折旧制度以及本年亏损弥补。
若纳税人被怀疑有申报不实、偷税漏税行为，一经核实，税务机关将立即取消其“蓝色申报”资格，并要求其补交已享受的税收优惠。
白色申报纳税人为普通申报纳税人，不享受这些特权，但没有义务永久保存账簿和记录。
蓝印申报有效的激励了其他纳税人诚实纳税并申请“蓝色申报”的意愿，增强其纳税的自觉性和积极性。
美国税制结构特点分析及对我国的启示
收入再分配的调节功能 。
（ 二 ）美 国税 收 制 度 改 革 稳 定 推 进 ， 各 级 政 府 税 权 明
确
权 和财权的配置 ，更有利 于各级政 府优化资源配置 ，促进
经济发展。
我 国税 制改革虽然取得 了很大进步 ，但是中央和地方 第一 ，美 国税 制改革稳定推进 。美 国税 制改革虽然经 政府税 收管理 体制仍 然存在不合理 性。１ ９ ９ ４ 年分税制改革
参 考文 献 ：
［ １ ］贾康 ． “ 十二五”： 中国税制改革展望 ［ Ｊ ］ ． 国家行政学院学报 ， ２ ０ １ １ ． （ ４ ） ：
３ ７ － ４ ２ ．
改革 ，主要是 以工 商税 为主的流转税制改革 和所 得税体系 的初步建 立 ，这 时期设立 多达 ４ ０ 多个税 种。１ ９ ９ ４ 年 的分
Ｄ Ｃ ． ２ ０ ０ ９ ： ４ －１ ２ ０ ．
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美国税收管理的特点及启示
据有关资料显示,美国税收征收率高达87%,税收成本率约为0.5%.美国税收管理何以能做到低成本、高效率?笔者通过对美国进行实地访问考察,了解到美国税收管理的如下特点,并得到一些启示。
税法遵从机制健全
美国公民依法纳税意识强,究其原因,有三个方面值得关注：其一,公民的国家观念强。
笔者看到,美国政府大楼前普遍悬挂国旗,平常在不少商场及居民别墅门前也都悬挂国旗。
公民的国家意识浓,自然就能重视国家利益,偷逃国家税款的动机就小。
其二,美国税制有利于营造税收氛围。
联邦的个人所得税、地方的财产税都是直接向个人征收的税种,由纳税人个人向税务局申报缴纳。
州的销售与使用税实行价外税,商店陈列的商品所标价格都是不含税价,消费者交款时除支付价款外还要支付一笔税款,开具的发票将价款、税款、价税合计额分别列明,一目了然,个人日常购物就能感受缴税,而且,零售商代收税款的特点非常明显,其向税务部门代缴税款时并不觉得是承担了一笔负担。
我国增值税实行价外税制,但零售环节按价税合计额标价,消费者支付款项全成了货款,没有缴税的感觉,不利于公民树立纳税意识,店主也往往把购物者所付税款当作自己的收入,千方百计少缴税收。
因此,笔者建议,我国推广税控收银机时,打印给购物者的发票应分别标明价款、税款、价税合计额,这将有助于改变中国多数公民税收知识缺乏、税收意识淡薄的局面。
其三,美国重视纳税意识的培育。
美
国对小学生灌输依法纳税意识,多数美国人长大后认为避税不应该,不会有意识地去想方设法少缴税。
美国税务部门虽然不通过电视、报纸、标语、广告进行直接宣传,但也有不少实实在在的税收宣传措施,如,在办税大厅、邮局、公共图书馆等公共场所免费提供纳税申报表及税收宣传出版物;新的税收法案出台后,大量印刷发行小册子,介绍税收政策;电话热线和网络可以查询税收政策;每年公布重大税务案件;每年举办税务代理人员参加的研讨会,等等。
税收软件科学实用
美国税务部门计算机硬件并不比我国先进很多,机房的管理也比较随意,敞开办公,不要求脱鞋等,但其软件设计、运用比较到位。
纳税人的申报信息通过扫描识别或手工识别输入计算机后,计算机能够借助数据库系统对数据进行比对分析,进而判定是否准确申报,自动准确检测识别错误申报资料,并自动生成给纳税人重新申报的信件,大大提高了工作质量和效率。
税务部门的信息数据不仅包括来自纳税人自己有勾稽关系的数据,也包括来自联邦或其他州的税收信息。
从我国税务基层了解的情况看,由于参数不够合理,目前我国纳税评估软件产生大量指标异常而实际上又不存在问题的垃圾信息数据,难以据此选案稽查。
美国的先进经验对我们的启示有二：应当采用较为先进的扫描识别仪承担增值税申报数据采集工作;应进一步改进完善纳税评估软件。
税源控管措施实在
美国税收征管以纳税人自觉申报为基础,但在实践中,也有以下确
保纳税人难以偷税的税源控管机制：
1.纳税人识别号制度。
联邦政府对每个美国个人都确定一个终生不变的9位数社会保障识别号;公司开业也需领取识别号,纳税人只有领取了注册税号后才能获得银行账号,而且美国1万美元以上的交易均需用支票结算,因此可以依托各种金融机构提供涉税信息。
2.所得双向申报和预扣预缴制度。
个人所得税是美国的主体税种,不仅个人自己要在每年4月15日前申报缴税,而且公司雇主也要申报雇员工资所得,并从雇员工资中代扣代缴税款。
如果个人申报数少于公司申报数,则将收到税务局要求其重新报税的信件。
3.税务代理制度。
在美国,中小企业一般借助中介代理机构办税。
注册会计师、税务律师、美国联邦税务局的报税代理人可以代办报税事项。
税务代理人员业务熟悉,职业道德好,一般能够做到公正准确。
4.护税协税制度。
据美国阿灵顿郡税务局介绍,税务部门可以向政府汽车管理部门查询个人买车登记情况,然后向车主发信要求缴纳汽车财产税。
对于一些不缴税的汽车,税务局往往会组织检查小组实地查询,有时甚至邀请警察一起检查,有关部门一般都会积极配合。
5.税收协调措施。
针对各州之间货物流动、特别是网上购物导致销售与使用税流失问题,美国不少州已经重视与其他州的税收管理协调。
目前已有34个州达成协议,对销售与使用税进行统一管理,要求统一注册、统一税目界定、统一报税。
税收服务注重实效
在美国,纳税人普遍采用邮寄申报方式,通过信函、电话与税务局
交流居多,使得快速回答纳税人咨询的问题被看成是对纳税人服务的重要方面。
一些税务局规定了电话答复问题的时间标准,将答复问题的正确性、准确性、一致性作为衡量工作质量好坏的重要标准,如特拉华州税务局95%的客户服务热线电话能在30秒内答复解决。
夏威夷州税务局开通语音反应系统,纳税人可通过语音电话进行纳税申报,该语音反应系统还能回答纳税人多数业务问题。
在每年的纳税期,夏威夷州税务局还会与国内收入署工资与投资分局联合举办服务活动,提供个人所得税和销售与使用税纳税申报表,解释税收评估通知单,帮助纳税人制定付税计划,受理业务咨询问题等。
总之,美国税务部门为纳税人提供的服务都是纳税人确实需要的,如,免费为纳税人提供纳税人申报表;快速准确的电话答疑;在办税窗口平台上免费提供辅导纳税的小册子;办税窗口提供纳税人满意度调查表,受理纳税人的投诉和意见,等等。
借鉴美国做法,我国应当更加注重纳税服务的实际效果,切实为纳税人节约办税的资金成本和时间成本,可行的建议包括免费提供纳税申报表,免费赠送税务部门自办发行的税务期刊,免费提供税务发票。
税务稽查地位突出
美国实行以查代管、以查促征,是典型的”以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式,税务稽查地位十分重要。
为了保证征税的公平和合理,美国重视税务稽查,稽查面大约为5%.稽查对象大致有以下几种：①人机结合选案,计算机系统根据众多参数进行分类筛选出10%的纳税人,然后人工挑
选其中的10%正式发通知进行稽查,不实行纳税评估约谈举证;②国内收入署每年挑选特定行业、特定目标进行稽查;③对以前年度稽查有问题的,检查其下一年度是否存在同类问题;④犯罪活动;⑤税收法规修改后的相关涉税业务;⑥举报案件;⑦随机抽样;⑧大公司,大公司实行驻厂管理,一般每年都会安排稽查。
在美国,如果查出偷税,则补税罚款,罚款不超过应交税款的100%;偷税数额大的要承担刑事责任,可判5-10年监禁。
值得一提的是,尽管美国偷逃税的处罚并不十分重,但稽查处罚对纳税人偷逃税有威慑作用。
这主要是因为美国严格按章办事,偷逃税处罚不存在找人说情的问题,偷逃税有实实在在的风险。
我国要提高纳税人依法纳税的意识,必须严格执法,特别是要解决好稽查审理和执行中的以补代罚、以罚代刑问题。
此外,今后随着纳税评估软件的完善,选案准确率提高后,也可考虑借鉴美国做法,实行纳税评估与稽查选案合一,省去稽查前约谈举证工作环节,减少纳税人办税成本和税务机关的征税成本。
机构设置精简高效
美国税务机构层级少、扁平化,联邦税务机构并非州、郡、市层层设局。
美国国内收入署按征税对象分类设置四个管理职能部门,即工资与投资分局、小企业和个体户分局、大中型企业分局、减免税和政府分局;另按经济区在全国设置了5个大区办事处,下设10个服务中心(大型数据处理中心)和63个地区办事处,办事处主要负责税务稽查。
美国税收部门内设机构既精简又实用。
税务部门工作针对性强,税收管理目标明确,工作任务都是与税收事务密切相关,很少安排大量的人力物力用于上下级内部管理或承担过多的社会活动,人力资源主要用于纳税服务和税务稽查。
以特拉华州税务局为例,该局设办公室、个人所得税组、企业税收组、财务会计组、资料管理组。
夏威夷州税务局机构设置略有不同,下设两个组和六个办公室。
税收服务处理组承担税收会计、报税资料处理、纳税服务等事宜。
查账组负责调账审计、实地审计、欧胡岛税款征收和三个外岛办事处。
六个办公室分别负责行政服务、情报技术服务、税收研究计划、税收法规、系统管理、税收宣传咨询。
美国各州税务局职数不多、人员精干,工作效率高。
特拉华州、夏威夷州税务局只设局长、副局长各1人。
夏威夷州税务局还直接负责全州税款征收任务,全局人员约300人,年收税额40亿美元。
此外,尽管美国是世界一流经济强国,但税务局不铺张浪费,不仅没有吃请接待开支,就连办公条件也非常一般,工作人员都是敞开式办公,办公环境略显拥挤。
美国税务机构设置对我国提高税收管理效率有重要借鉴意义。
一方面,应当精简内部行政管理机构设置,大幅压缩行政管理人员比例,大量增加执法服务人员;另一方面,上级对下级布置工作不宜过多过细,改变”下级应付上级”的状况,各级税务机关都应当腾出更多的精力和资源用于加强税源管理、加大税务稽查力度。
与这一思路相适应,目标管理考核不宜包罗万象,考核内容应当重点突出,特别要解决
目前多头考核、重复考核的问题。