论企业并购行为与税收筹划.doc
企业并购过程中的税收筹划
企业并购过程中的税收筹划
1企业并购税收筹划
企业并购是获取资产，市场份额和技术的重要方式，但它也可能创造复杂的税收障碍。
在发生并购的情况下，有必要在早期考虑一系列的税收问题，以充分利用其带来的税收优惠。
1.1税收优待
发生并购的税收优惠可以从多个方面考虑，包括融资抵扣，收购方和出售方带来的税务优惠，减少所得税支出，购买资产和应付债务时带来的税收优惠等等。
1.2财务分析
在前期进行并购之前，有必要充分分析并考虑税收优惠和潜在税收影响对并购交易的可能影响。
利用财务技术进行实证分析，可以最大限度地发挥并购交易带来的税收优惠。
1.3资本计划
资本计划永远是一个重要的税收工具，它可以减少税收出口等损失，同时在并购交易中，可以更好地将资本支出有效地分散到拥有资产和应付债务的参与者。
1.4税务报表
在并购交易进行的过程中，应谨慎影响税务报表，特别是归类现金流量及资产负债，以保证公司能够获得最优的税收优惠。
2结论
企业并购过税收筹划不仅要充分考虑其带来的税收优惠，还要谨遵财务分析和资本计划，以便将资本支出及其他税收影响的支出分散到涉及层面。
另外，也要谨慎影响税务报表，以保证自身取得最大的税收优惠。
企业并购重组过程中的税收筹划探讨
企业并购重组过程中的税收筹划探讨随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种主要策略。
企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。
企业并购重组过程中，运用税收筹划可以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。
本文将结合实例对企业并购重组过程中的税收筹划进行探讨。
税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收风险，实现税收目标的最优化。
在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。
首先要通过实施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。
2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得实质性减免税收的目的。
常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。
3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的影响。
因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。
二、税收筹划案例分析1. 资本增值税减免优惠策略企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。
按照我国的税收法律规定，各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本增值税。
如采取合规的筹划方案，企业可以利用政策免税或减税优惠，实现降低税负的效果。
例如，多数城市允许在重组之后的12个月内转移资产，而免征资本增值税。
企业可以在计划中充分考虑资产收购和资产转移的时间，以获得最大的资本增值税免税优惠。
还可以通过巧妙的方式在资产收购和转移之间的时间差内获得资本增值税的减免。
企业并购中的税收筹划
企业并购中的税收筹划本文仅供学习交流。
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一、税收筹划特征（一）长期性税收筹划是一项长期的工作，需要企业在并购前、并购过程中以及并购后进行持续的筹划和调整。
税收筹划不仅关注并购阶段的税务安排，还需要考虑到未来的经营发展和税收政策变化，制定长期有效的筹划方案。
（二）综合性税收筹划需要综合运用各种税收政策和税务规定，包括但不限于所得税、资本利得税、印花税等，以达到最佳的税负效果。
综合性的税收筹划需要企业有全面的税收知识和专业的税务团队支持。
（三）灵活性税收筹划需要根据实际情况和筹划目标的变化进行灵活的调整和优化。
随着并购战略的调整和市场环境的变化，企业需要灵活应对，并及时调整筹划方案，以适应新的情况和需求。
二、税收筹划原则及要求（一）合法合规原则税收筹划应遵守国家税收法律法规，不得违反税法规定，确保筹划活动的合法性和合规性。
企业在进行并购时，应确保所采取的筹划措施符合相关税收法规，避免出现偷漏税等违法行为。
（二）合理合理原则税收筹划应基于合理的经济目标和业务需求，以降低税负、提高税收效益为出发点，在符合法律规定的前提下进行合理的筹划安排。
企业在进行并购时，应综合考虑各种因素，如资金成本、税负水平、市场前景等，制定合理的税收筹划方案。
（三）风险可控原则税收筹划应充分考虑风险因素并加以控制，避免出现过于激进或高风险的筹划行为。
企业在进行并购时，应评估筹划措施可能存在的税务风险，并寻找有效的风险规避和防范措施，确保筹划活动的风险可控性。
三、企业并购中的税收筹划1、确定并购目标：企业在进行并购时，应根据自身发展战略和市场需求，确定合适的并购目标。
同时，应充分考虑目标企业的税收负担，以实现税收优化。
2、制定合理的并购方案：企业应根据目标企业和自身的财务状况，制定合理的并购方案。
关于税收筹划在企业并购中影响及对策
税收筹划在企业并购中的影响及对策引言税收筹划是企业在日常经营中遵循法律规定，通过合法手段最大限度地减少税负的过程。
在企业并购过程中，税收筹划起到重要的作用，可以对交易结构和税务规划进行优化，以减少并购交易中的税务风险和税负。
然而，税收筹划方案的合法性和合规性需要高度关注，以防止法律风险的产生。
本文将探讨税收筹划在企业并购中的影响，并提出相应的对策。
税收筹划对企业并购的影响减少税负税收筹划可以帮助企业减少在并购交易中的税负。
在并购中，企业往往需要支付各种税费，如增值税、企业所得税等。
通过合理的税收筹划，企业可以利用税收政策的优惠措施，降低并购交易中的税负，提高企业的净收益。
优化交易结构税收筹划还可以帮助企业优化并购交易的结构。
在并购交易中，选择合适的交易结构可以最大限度地减少税务风险和税负。
例如，通过资产重组和股权转让结构，可以利用税法规定的税收优惠政策减少税负。
控制法律风险税收筹划还可以帮助企业控制并购中的法律风险。
在并购交易中，税务问题往往是一项重要的风险，税收筹划可以通过合理的税务规划和合规操作，降低税务风险，并避免可能的法律纠纷和诉讼。
税收筹划在企业并购中的对策税务尽职调查在企业并购过程中，进行全面的税务尽职调查是非常重要的。
通过对目标公司的税务情况进行审查和评估，可以发现潜在的税务风险和机会。
税务尽职调查应包括对目标公司的财务报表、税务申报记录、税收协议和相关合同的审查，以确保交易的合理性和合规性。
合规操作税收筹划应遵循相关的法律法规和税收政策，不得违反税法的规定。
企业在进行税收筹划时，应与税务部门进行充分沟通，了解相关政策的变化和适用范围，确保税务筹划方案的合规性和合法性。
税务专业团队在进行税收筹划时，企业应雇佣专业的税务顾问团队，以确保筹划方案的合规性和有效性。
税务专业团队应具备丰富的经验和专业知识，能够为企业提供全面的税务咨询和规划意见，并帮助企业合理降低税负。
监控税收政策变化税收政策是经常变化的，企业应密切关注税收政策的变化，并及时调整税收筹划方案。
企业并购税收筹划(精选5篇)
企业并购税收筹划（精选5篇）企业并购税收筹划范文第1篇1、跨国、跨地区、跨行业购并的税收抵免各个国家、各个地区、各个行业之间均存在着税收差异，这为企业购并的税收筹划供给了机会。
如在跨国购并中，若购并企业与目标企业的经营是纵向联系的，通过购并，一方面可实现加强各生产环节的搭配，进行大协作生产的目的；另一方面还可以通过产品和劳务的转让定价，即高税国一方降低对低税国一方的转让价格，或低税国一方抬高对高税国一方的转让价格，实现纳税利润由高税国向低税国的转移，以实现削减集团总体税负的目的。
又如为促进高新技术财产的进展，我国税法规定：高新技术财产开发区内从事高新技术财产的企业，可以减按15%的税率征收企业所得税，我国对在经济特区注册经营的企业也实行了一系列税收优惠政策。
这时可选择能享受这些税收优惠政策的企业作为购并的目标企业，从而获得税收减免。
2、经营亏损的税收抵免我国税法规定：“纳税企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续期限最长不超出五年。
”对于有效高盈利水平且进展稳定的企业，可以选择一家近年有大量经营净亏损的企业为目标企业，通过购并使企业盈利与目标企业亏损相互抵消，获得所得税减免的利益。
有时这还是某些企业实施购并行为的重要目的。
但这类购并中，购并企业还必须充足估计亏损的目标企业将带来的负面影响，如购并后企业整体效益滑坡可能导致股价下跌，股东财富受损，购并企业还需花费大量资金对亏损企业进行整合改造等。
因此，假如亏损企业没有其他方面可利用的价值，纯粹的税收抵免购并是不足取的。
3、债务融资的税收抵免购并企业通常需要筹措大量的资金来实施购并，其融资方式重要有债务融资和股权融资。
我国税法规定：债务融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。
为此，购并企业可以大量采纳债务融资，以充足利用其利息抵免税收的效用，在整体上降低企业的所得税费用。
但购并企业同时也必须考虑因大量债务融资给企业资本结构带来的影响。
企业并购所得税税收筹划研究
企业并购所得税税收筹划研究随着市场经济的不断发展，企业并购活动日益频繁，成为企业实现战略发展和资本扩张的重要手段。
在进行企业并购活动时，税收成本是一个无法避免的问题。
合理的税收筹划可以有效降低企业并购过程中的税收成本，提升企业盈利能力。
本文将从企业并购过程中的所得税税收筹划进行研究，探讨如何在并购活动中进行有效的税收规划，降低税收成本，提升企业综合竞争力。
一、企业并购的税收基础1. 企业并购的税收依据企业并购是指企业之间通过购买股权或资产，进行业务整合以实现规模扩张或战略转型的行为。
在进行并购活动时，涉及到的税收主要包括所得税、资产转让税、印花税等。
所得税是企业并购中最为重要的税种，也是影响企业并购决策的关键因素之一。
2. 税收成本对企业并购的影响税收成本可以直接影响企业并购活动的成本和盈利水平。
在进行并购决策时，企业需要全面考虑税收成本，以保证并购活动的盈利性和可持续性。
对税收成本的有效管理和筹划是企业并购过程中不可忽视的重要环节。
1. 税收筹划的基本原则税收筹划是指通过合法方式对企业经营活动进行设计和安排，降低税收负担，提高综合税收效益的一种税务管理方法。
在进行企业并购活动时，税收筹划可以通过调整税务结构、合理安排资金流动等手段，降低税收成本，提升企业综合竞争力。
税收筹划的基本原则包括合法合规、合理安排、全面考虑，即在遵守法律法规的前提下，通过合理的安排和设计，全面考虑税收效益和企业长远发展，实现降低税收成本的目标。
2. 税收筹划的具体方案在进行企业并购活动时，针对不同的并购形式和税收政策，可以采取不同的税收筹划方案。
具体包括：（1）选择合适的并购结构。
在进行企业并购活动时，可以选择股权收购、资产收购或合并重组等不同的并购方式，通过比较各种方式的税收影响和优劣势，选择最适合的并购结构，降低税收成本。
（2）合理安排资金流动。
在进行并购活动时，应根据企业实际情况，合理安排资金流动，避免不必要的税收风险，降低税收成本。
企业并购重组的税收筹划分析
企业并购重组的税收筹划分析并购重组是公司资本运作的一种重要方式，是市场配置资源的有效手段。
在这个过程中，税收筹划是并购成本的重要部分，影响着并购决策和支付方式选择等诸多方面。
本文以苏州新区高新技术产业股份有限公司收购东菱振动为例，简单研究了企业并购重组中的税收筹划问题，以期能对企业实现并购重组利益最大化有所帮助。
标签：并购；税负分析；所得税一、案例背景1.公司概况苏州新区高新技术产业股份有限公司（以下简称苏州高新）于1994年6月28日成立，经营范围包括高新技术产品的投资开发及生产，工程设计、施工，科技咨询服务，能源、交通、通讯等基础产业、市政基础设施的投资等。
苏州东菱振动试验仪器有限公司（以下简称东菱振动）1996年8月8日成立，经营范围包括振动、冲击、碰撞、功放（电源）、各类传感器、环境试验、疲劳试验设备及其测试仪器的开发、设计、制造、销售和维修服务，以及本企业自产产品及技术的出口业务和所需的机械设备、零配件等的进口业務。
2.收购动因本次交易完成后，公司将涉足先进制造业领域，并以此为基础逐步提升该领域业务规模，打造先进制造业业务板块，推动公司向“高”、“新”产业转型。
二、不同重组方案税负分析1.原并购方案并购过程及税负分析根据中联资产评估集团有限公司出具的评估报告可知，东菱振动的股东全部权益的账面值为6，428.74万元，评估后的股东全部权益价值为36，116.20万元，评估增值29，687.46万元，增值率461.79%。
参考前述评估结果并与交易对方王孝忠、吴国雄、吴斌、金林生、陈冬良、江运泰、肖仲义协商一致，东菱振动股东全部权益整体价格为36，000万元，公司本次收购东菱振动73.53%股权的交易价格为26，470.80万元，全部按股东持股比例以现金对价支付。
依据《个人所得税法》中个人转让非上市公司股票所得属于“财产转让所得”应税项目应按20%的税率计征个人所得税的规定，东菱振动转让股权的交易方都为自然人，按照一般性纳税处理交易双方的纳税情况，从理论上来说，本次东菱振动的交易股东的个人所得税额总计为（36，000-6，428.74）*73.53%*20%=4348.7495万元，再按照股东的持股比例分摊税。
《企业并购中的税务筹划分析》
《企业并购中的税务筹划分析》一、引言随着全球化和市场经济的深入发展，企业并购已成为企业扩张、优化资源配置和提升竞争力的常用手段。
然而，企业并购过程中涉及的税务问题复杂且关键，直接影响到并购的成本和后续运营的效益。
因此，合理的税务筹划在企业并购中具有极其重要的地位。
本文将对企业在并购过程中的税务筹划进行深入分析。
二、企业并购的税务背景及重要性企业并购涉及到众多税务问题，如企业所得税、增值税、土地增值税、印花税等。
并购过程中的税务筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的税务规划和策略安排，以降低企业的税务负担，提高并购后的经济效益。
税务筹划的合理性和有效性，直接影响到企业并购的成败。
三、企业并购税务筹划的主要策略1. 合理选择并购方式：企业并购的方式有多种，如股权收购、资产收购等。
不同的并购方式涉及的税务问题有所不同。
因此，选择合理的并购方式，可以在一定程度上减少税务负担。
2. 合理规划交易结构：通过合理规划交易结构，如设立特殊目的实体、利用税收协定等，可以有效地降低税务负担。
3. 充分利用税收优惠政策：政府为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业在并购过程中，应充分了解和利用这些政策，以降低税务负担。
四、企业并购税务筹划的实践应用以某企业并购案例为例，该企业在并购过程中，首先通过合理选择股权收购方式，避免了资产收购可能产生的土地增值税和增值税等问题。
其次，该企业通过合理规划交易结构，设立了特殊目的实体，利用税收协定降低了所得税的负担。
此外，该企业还充分了解和利用了政府的税收优惠政策，进一步降低了税务负担。
最终，该企业成功完成了并购，实现了经济效益的最大化。
五、企业并购税务筹划的注意事项1. 合法合规：税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都会带来严重的后果。
2. 综合考虑：税务筹划不是孤立的，需要与企业的发展战略、财务状况等综合考虑。
3. 及时性：税务政策随时可能调整，企业应密切关注政策变化，及时调整税务筹划策略。
企业并购重组案例及税收筹划
企业并购重组案例及税收筹划企业并购重组是指企业通过合并、收购、重组等方式，实现企业资产、股权的重组与整合。
并购重组可以帮助企业拓展市场、优化资源配置、提高经济效益，同时也需要进行合理的税收筹划，从而减少税务风险、降低税负，提升企业竞争力。
下面以公司并购重组案例为例，介绍税收筹划的相关内容。
公司是一家生产车零部件的企业，其经营规模持续扩大，希望通过并购重组来提高市场份额和降低成本。
该公司计划收购同行业的一家竞争对手，从而实现规模效应和资源整合，增强企业竞争力。
同时，该公司也希望通过税收筹划来降低税负，减少并购重组过程中的税务风险。
首先，在并购重组前，该公司可以进行资产重组筹划。
通过评估两家企业的资产负债结构、资产价值和税收状况，确定合理的资产转让方案。
在资产转让过程中，可以采取差价计税方法，合理确定转让价格，从而最大程度地降低税负。
其次，在公司股权重组过程中，可以采取优化股权结构的方法，降低企业的整体税负。
比如，将一些高税率的子公司或部门分离出去，以减少整体利润的纳税额。
同时，通过合理设计股权交易的时间、结构等方面的安排，可以降低资本利得税的负担。
另外，对于跨境并购，应注意国际税务规则的适用。
在合规的前提下，可以通过选择合适的投资主体或投资方式，结合各国税收政策和税务协定，来优化税务结构，减少跨境并购过程中的税务风险和税收负担。
综上所述，企业在进行并购重组时，除了考虑市场战略和经济效益外，也需要进行税收筹划，以减少税务风险、降低税负。
通过资产重组筹划、股权优化和合规的操作，可以合理降低企业的税收负担，提升企业的竞争力和盈利能力。
浅谈企业并购税收筹划
浅谈企业并购税收筹划
口 鲁 曼
摘 要 ： 年 来 ， 着 市 场 竞 争 的 日趋 近 随 激烈 ，企业 间的并 购活动也 越 来越激 烈 ， 企 业 间 的 并 购 活 动 也 越 来越 频 繁 。企 业 常 通 过 并 购 进 行 战 略 重 组 ， 到 多 样 化 经 营 达 的 目标或 发挥 经 营 、 理 、 务 上 的 协 同 管 财
税 后利润 。
最 佳 方 案 ， 有 考 虑 了 企 业 总 体 利 益 最 大 只 的税 收 筹 划 方 案 才 是 最 优 的 。
２、 足 企 业 全 局 ， 虑 长 远 利 益 ， 立 考 综
企 业并 购 税收 筹 划在 发 达 国家 十 分
普 遍 ， 经成 为 企 业 ， 其 是跨 国公 司制 已 尤
赵 刚
为 企 业依据 税 收杠 杆 导 向来择 取 有 利于
切 身利 益最 大 化 的经 营理 财 行 为提供 了
业并购税 收筹划 的会 计政策 现在许 多企业管理 机制 中，企业 管理
者 为 了追 求 企 业 利 润 最 大 化，不 则 手 段 的 制 造 利 润 ，却 忽 略 了 利 用 会 计 政 策 的选 择 来 为 企 业 减 少 不 必 要 的 税 负 ，从 而 达 到 利
润的最 大化。
客 观 可 能 。 所 以 ， 以说 税 收 制 度 本 身 的 可 不 完 善 和 一 国 政 府 的 政 策 导 向为 企 业 在 并 购 过 程 中实 施 税 收 筹 划 提 供 了温 土 。 三 、 业 并购 的 税 收筹 划 应 采取 的 措 施 企 １ 、首 先 要 树 立税 收 筹 划 意 识 树 立 整 体 经 济 效 益 最 大 化 概 念 由 于 多种 税 基 之 间 相 互 关 联 ， 种 税 某 基 的 缩 减 同 时 会 引 起 其 它 税 中 税 基 的 增 大 ； 个纳 税 期 限 内免税 ， 能 会在 以 后 某 可
我国企业并购所得税税收筹划分析【精品发布】
我国企业并购所得税税收筹划分析【精品发布】1.企业并购中税收筹划的分析(1)利用税收递延条款我国税法明确规定，如果在企业经营管理的过程中发生了亏损现象，该企业不但可以免于缴纳当年的企业所得税，并且还可以将下一年度，甚至以后该企业连续若干年的经营收益最先用于弥补当年的亏损和亏欠国家的税收，最后再以弥补亏损后的收益来计算该企业应纳所得税额，直至到达弥补期限或者是在企业弥补亏损后的应纳税所得额还存在。
所以，在当下存在亏损现象但仍然具有一定盈利潜力的企业通常会成为其他大企业并购的目标对象，或者是由亏损企业主动并购盈利企业，以便于有效发挥并购企业双方税收方面的互补优势，获取避免税收利益。
(2)利用资产的重估增值资产税基的折旧提取可以作为税前扣除的项目条款，因而造成了降低企业利润利益，从而大量减少企业的现金量流出和纳税义务，企业在进行并购行为的过程中总会同时进行着资产，尤其是重新评估的固定资产，对于长期低估固定资产被或者比较低的折旧率的企业而言，企业通过实行并购行为可以取得提升资产的计价水平的时机，进而提升企业资产的计税基础来达到获取更加多的企业税收扣除。
(3)利用支付工具支付工具的方式多样，其一是现金支付，现金支付是指以现金的方式购买被并购方的资产或者是股权的方式。
这种方式对于被并购方而言是税负最沉重的，被并购方一定缴纳与转让资产有关税款，没有给被并购留下筹划的余地。
另外，对于被并购企业的股东而言，这种现金支付方没有节税利益。
但从并购方的角度而言，如果并购方使用的是自有资金支付，会给企业形成非常大的负担，如果并购方自主提高负债率，向银行借款支付，可以有效地能分解现金支付造成的压力，还能降低企业所得税额的支出。
由于我国税法明确规定，企业由于负债而造成的利息支出可以在税前扣除，进而减轻当时企业的纳税义务，使那些利用负债进行经营而比自身拥有资本经营而在税法上更加有益。
并购是一种资本经营行为，并购方企业在进行并购活动时资金的融资计划时，可以结合企业本身的财务杠杆力度，通过适合的负债融资活动筹集并购所需要资金，提升整体负债水平，以求取得最大化的利息抵税效益。
企业并购中的税收筹划策略
企业并购中的税收筹划策略在当今充满竞争和机遇的商业环境中，企业并购是实现规模扩张、提高市场份额、增强竞争力的一种重要战略手段。
然而，在实施并购时，税收筹划策略的选择和执行对于合并后企业的财务状况和营运效益具有至关重要的影响。
本文将就企业并购中的税收筹划策略进行探讨。
税收筹划是企业在遵守法律法规的前提下，通过合理地利用税收制度的相关规定，以最优化的方式降低企业税负的活动。
在企业并购中，税收筹划策略主要分为前期筹划阶段和后期整合阶段两个方面。
在前期筹划阶段，企业需要根据并购目标的国别、法规及税收政策情况，制定相应的税收筹划方案。
以下是一些常见的筹划策略。
首先，选择合适的交易方式。
并购交易可以通过资产或股权两种方式进行。
基于税收角度考虑，企业可以根据不同国家及地区的税收政策差异，选择更加有利的交易形式。
例如，如果目标公司位于较高税率的地区，股权交易可能更有利；而如果目标公司资产负债表不佳，资产交易可能更为优势。
其次，优化资产配置。
在并购过程中，企业通常会面临资产的调整和整合问题。
通过合理的税收筹划，企业可以在资产调整中最大限度地减少交易过程中的税务风险和税收负担。
例如，对于有市场价值的无形资产，可以通过以可再生的形式转化为可抵扣的开支，在一定程度上减免企业税负。
此外，注意遵守相关税法法规。
税收筹划必须在合法合规的前提下进行，企业应严格遵守目标国家的税务规定，避免参与任何可能被认定为违法的行为。
否则，企业可能面临罚款及其他法律后果，损害品牌形象和商业声誉。
在并购后的整合阶段，企业需要根据并购结果和实际情况，进一步优化税收筹划方案。
以下是一些常见的策略。
首先，重新评估税收安排。
企业在并购后需要对原有的税收安排进行评估，例如跨境并购可能导致跨国税务合规风险的增加，企业需要重新评估并购后的税收安排，以确保最大限度地发挥效益。
其次，整合合并企业的税收政策。
在并购完成后，企业通常需要将合并企业的税收政策进行整合，以实现最优化的税收效益。
企业并购的税收筹划
企业并购的税收筹划简介企业并购是企业间兼并或收购的一种重要战略方式。
在企业并购过程中，税收筹划是一项至关重要的工作，可以帮助企业最大限度地减少并购过程中的税务成本，提高并购的效益。
本文将介绍企业并购中的税收筹划的重要性和常用的筹划方法。
税收筹划的重要性税收筹划在企业并购中的重要性不可忽视。
合理的税收筹划可以帮助企业减少税务成本，提高并购的效益。
以下是税收筹划的重要性：1. 降低税务风险企业并购涉及到大量的资产和负债，涉及到各种税务规定和法规。
合理的税收筹划可以帮助企业合理安排资产和负债的转移，降低税务风险。
2. 提高财务效益通过税收筹划，企业可以合理利用税收优惠政策，减少税务成本，提高财务效益。
例如，通过合理安排资产重估等方式，可以减少企业的所得税负担。
3. 促进资本市场交易税收筹划可以帮助企业在并购过程中满足资本市场的需求，提高交易的可行性和吸引力。
例如，通过合理安排资本增值税的转换，可以提高并购交易的吸引力。
税收筹划的常用方法在企业并购过程中，有多种常用的税收筹划方法，可以帮助企业降低税务成本，提高并购的效益。
以下是一些常用的税收筹划方法：1. 合理安排资产和负债的转移在企业并购过程中，通常会涉及到资产和负债的转移。
合理安排资产和负债的转移可以帮助企业降低税务成本。
例如，将高税率资产转移至低税率子公司，可以减少企业的整体税务负担。
2. 税收优惠政策的利用不同国家和地区的税法都会有一些税收优惠政策。
在企业并购过程中，可以利用这些税收优惠政策来降低税务成本。
例如，通过合理利用税收抵免、减免、退税等政策，可以减少企业的税务负担。
3. 利用并购重组税收优惠政策在一些国家和地区，对于企业的重组和兼并，会有特定的税收优惠政策。
在企业并购过程中，可以利用这些政策来降低税务成本。
例如，通过合理利用资本重估、资本损失的抵扣等政策，可以减少企业的税务负担。
4. 合理利用跨境税收优惠政策在跨境并购过程中，不同国家和地区的税法差异较大。
税收筹划在企业并购中的影响及对策
税收筹划在企业并购中的影响及对策论文摘要：随着全球经济一体化和国与国之间贸易、投资壁垒的消除，竞争已经在全球范围内进一步加剧。
我国企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，首先要进行组织的合理调整，而并购是企业组织调整的重要方式。
税收筹划作并购方案策划中不可或缺的组成部分，对于企业在并购决策中，达到预期的财务目标起着举足轻重的作用。
经济的发展迫切需要税收筹划的发展，尤其是并购市场的崛起更要求税收筹划成为企业决策的有力工具。
企业并购是企业对外扩张、实现发展的重要方式，并购行为不可避免地涉及到企业的税务问题。
我国目前对并购中的税收筹划问题研究尚处于初步阶段，还没有形成系统和成熟的理论。
基于以上原因，本文对企业并购中的税收筹划问题进行研究。
1企业并购中的税收筹划及其重要性税收筹划对于国内大多数企业和个人而言，是一个新鲜名词。
有人认为它是企业策划，是智业、咨询业的某分支；也有人认为它是国家税收中有关企业税收的一部分；更有人认为它是企业税务会计的一部分。
虽然这些理解各有道理，但都不是真正意义上的税收筹划。
美国南加州大学的w·B·梅格斯博士在《会计学》中指出：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能最低的税款，他们使用的方法可称之为税收筹划，少缴税和递延缴纳是税收筹划的目标所在。
在市场经济环境下，以转变传统产业为目的展开的跨行业、地区、集团的并购活动(Merger＆Acquisition)为企业提高抗冲击力开拓了广阔的空间。
在企业并购过程中进行税收筹划，从税收的角度尽量降低并购成本具有重要的实践意义。
2企业在并购环节进行税收筹划的方法在企业并购过程中，税收问题虽不是最终决定因素，但它贯穿并购活动的始终，并且影响到并购的成败。
所以，企业在并购过程中进行税收筹划尤为重要。
2.1选择并购目标企业环节中的税收筹划如何在市场经济大海中找到合适的并购对象，是企业并购决策的首要问题。
并购的动机不同，选择的对象也不同，这是并购对象选择中的决定性因素，但是在选择并购对象时，如果把税收问题考虑进来，可以在一定程度上降低并购成本，增加并购成功的可能性。
企业并购所得税税收筹划研究
企业并购所得税税收筹划研究一、引言企业并购是现代经济活动中的一种常见行为，通过合并、收购等方式，企业可以实现业务扩张、资源整合和降低成本等目的。
并购活动往往伴随着税收影响，其中最主要的税种即是所得税。
对于企业并购所得税税收筹划的研究显得尤为重要。
二、企业并购所得税概述企业并购所得税是指企业在进行合并、收购等活动时，在所得税方面所应承担的税收。
根据《企业所得税法》的规定，企业在取得所得的情况下需要缴纳相应的所得税。
在并购活动中，企业可能会涉及合并支付、转让资产等行为，这些行为都会产生所得税的影响。
对于企业在进行并购活动时应如何规避或降低所得税的影响，就显得尤为重要。
三、企业并购所得税税收筹划实施原则1. 合法合规企业在进行并购所得税税收筹划时，必须遵循国家相关法律法规的规定，进行合法合规的税收筹划。
不得采取违反法律法规的手段进行避税，以免引发税务风险。
2. 效益最大化税收筹划的根本目的在于实现税收效益最大化。
企业在进行并购活动时，应尽可能地规避不必要的税收负担，从而使企业能够获得更大的税收优惠。
3. 综合考虑企业并购活动所得税税收筹划应该进行综合考虑，包括企业自身的税务情况、所处的行业环境、所在地税收政策等因素，以实现最佳的税收筹划效果。
4. 风险控制税收筹划的实施同时需要考虑风险控制的问题。
在实施税收筹划时，企业应充分评估相关风险，并制定相应的风险控制措施，以确保筹划的合理性和稳健性。
1. 舍利共享在并购所得税税收筹划中，企业可以通过舍利共享的方式实现税收筹划的效果。
具体而言，即通过合并支付等方式，将并购活动所得的税收优惠有效地利用起来，从而降低整体的所得税负担。
2. 利用税收差异企业在进行并购活动时，可以利用税制上的差异实施税收筹划。
这里指的是，企业可以通过选择合适的税收政策、地区或国家进行并购活动，以实现税负的降低或避免。
3. 合理安排资金流动在企业并购活动中，合理安排资金流动是关键的税收筹划方法之一。
A公司并购B公司税收筹划案例分析
A公司并购B公司税收筹划案例分析1. 引言1.1 背景介绍A公司是一家在行业内具有一定规模和影响力的公司，拥有稳定的市场地位和客户资源。
而B公司则是一家在同行业中具有一定知名度但规模较小的公司，其业务发展受到一些制约和挑战。
A公司对B公司的并购成为了一种必然的选择。
通过并购B公司，A公司可以进一步扩大自身业务规模，实现资源整合并优化，提升市场竞争力和盈利能力。
此次并购不仅是对行业发展的重要战略举措，也是为了实现双方的共赢合作。
A公司希望通过并购B公司，实现业务的协同效应，优化资源配置，提高生产效率和竞争地位。
B公司也可以借助A公司的优势资源和管理经验，实现自身的快速发展和提升。
通过本次并购案例的分析，可以更深入地了解税收筹划在并购过程中的重要性和作用，以及对企业整体发展的影响和未来发展的展望。
1.2 目的和意义目的和意义是本文的一个重要部分，通过分析A公司并购B公司的税收筹划案例，可以帮助读者深入了解并购事件中税收筹划的重要性和必要性。
税收筹划在公司并购过程中起着至关重要的作用，可以帮助公司最大程度地减少税收成本，提高企业绩效和竞争力。
税收筹划还可以帮助企业规避潜在的税收风险，确保并购行为的合规性和稳定性。
通过本文的案例分析，读者可以了解到如何运用税收筹划的方法和技巧来最大化税收效益，实现并购双方的利益最大化和公司整体发展的可持续性。
通过深入分析并撰写本文，旨在为读者提供一些有益的启示和参考，帮助他们更好地理解并购过程中税收筹划的重要性和实施步骤，为未来的税收规划和企业发展提供有益的借鉴和指导。
2. 正文2.1 A公司对B公司的并购动机1. 实现市场扩张：A公司通过并购B公司，可以快速进入新的市场领域，拓展自身业务范围，实现市场扩张和多元化发展。
2. 实现产业整合：A公司通过并购B公司，可以整合产业链，实现资源共享和协同效应，提高生产效率和降低成本。
3. 强化核心竞争力：通过并购B公司，A公司可以获取更多的技术、人才和资源，从而提升自身的核心竞争力，在市场竞争中占据更有利的位置。
我国企业并购的税收筹划问题及对策探究
我国企业并购的税收筹划问题及对策探究摘要：我国企业并购的税收筹划存在的问题主要表现在三个方面，即严重忽视了并购过程中的税收筹划现象、并购中税收筹划的方案设计缺乏合理性以及筹划方案实际操作性不强。
本文分析了我国企业并购的税收筹划问题以及对策。
关键词：企业并购税收筹划设计方案一、我国企业并购的税收筹划存在的问题（一）严重忽视了并购过程中的税收筹划现象首先是按支付对价的方式。
我国现行并购企业支付方式包括股权支付、非股权支付以及二者的组合。
对于并购企业而言，不仅需要其具有充足的现金头寸和筹资能力，而且还需要具有准确计算被并购企业所得税的能力，而我国现行大多数并购企业并购的税收筹划意识相对薄弱；其次是按取得并购标的形式。
我国现行并购企业取得并购标的包括资产收购和股权收购，基于现行资产收购和股权收购均有免税收购的条件，而我国现行大多数并购企业均没有体现这一免税收购条件。
综合上述，使得我国企业忽视并购中的税收筹划现象日益突出。
（二）并购中税收筹划的方案设计不合理2009年10月15日，华视传媒斥资1.6亿美元收购地铁视频媒体运营商数码媒体集团(简称“dmg”)，交易以现金加股票形式支付。
通过进一步搜集资料得知华视传媒在未来2年内分三次支付给合格的dmg股东，其中首笔1亿美元应付款在交易完成后支付。
剩余两笔应付款均为3000万美元，将分别在交易完成后的第一年和第二年的周年纪念时进行支付。
首笔1亿美元应付款中，4000万美元以现金形式支付，6000万美元以股票形式支付。
无论剩余两笔应付款是以何种方式支付，华视传媒当前非股权支付额为4000/16000=25%，即该项收购业务股权支付额不可能超过75%，始终低于财税[2009 ] 59号中85%的规定，不能享受免税待遇。
但是如果在并购开始前进行合理筹划，将股权支付额提高至85%，可以不计算所得税，即使以后出售该资产，也为企业递延一大笔税收，递延纳税，从货币的时间价值角度上考虑，相当于企业获得了无息的资金成本，有利于增加收益。
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[税务筹划精品文档]企业并购行为与税收筹划
企业并购是企业对外扩张、实现发展的重要方式，并购行为不可避免地涉及到企业的税务问题。
下面探讨企业并购行为中的涉税问题，并对企业并购中各个重要环节进行纳税筹划分析。
一、选择并购目标的税收筹划
选择并购目标是并购决策中最首要的问题，在选择目标企业时必须考虑与税收相关的多方面因素，合理进行税收筹划。
1、并购类型与纳税主体属性、纳税环节的筹划
若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业，则是横向并购，可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。
从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节。
从纳税主体属性上看，增值税小规模纳税人由于并购后规模的扩大，可能变为一般纳税人。
若选择与供应商或客户的合并，则是纵向并购，可以加强各生产环节的配合进行协作化生产。
对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部购销行为，其流转税纳税环节减少。
由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，增加其纳税税种与纳税环节。
例如钢铁企业并购汽车企业，将增加消费税税种，由于税种增加，可以说相应纳税主体属性也有了变化，企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。
2、目标企业性质与税收筹划
目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业，而我国税法对内外资企业的税收区别对待，实行的税种、税率有较大差别。
一般来说，外。
企业并购所得税税收筹划研究
企业并购所得税税收筹划研究企业并购是指一家企业通过并购另一家企业，在资本、技术、市场、人才等方面获得快速发展的战略行为。
然而，在企业并购的过程中，涉及到大量的税收问题，税收筹划成为企业并购中极为重要的一个环节。
本文将从企业并购所得税的基础知识出发，探讨企业并购所得税税收筹划的相关问题。
一、企业并购所得税基础知识1.企业并购所得税的性质。
企业并购所得的差额纳税，属于营业税范畴内的所得税。
2.企业并购所得税的计算方法。
企业并购所得税的计算方法分为两种——应纳税额计算方法和按比例计算差额的法定税额方法。
应纳税额计算方法是指以企业并购收入减去成本和费用后的金额为应纳税所得额，根据企业性质计算企业所得税率后获得的税额，即应纳税额。
按比例计算差额的法定税额方法是指根据企业所在地的国家税法规定，按照已经确定的比例计算企业并购所得税的差额。
按比例计算的税额一般是法定税额的适用金额。
3.企业并购所得税的纳税义务。
在企业并购所得税的计算后，企业应当按照国家税法规定，按时缴纳应纳税额，逾期缴纳的企业应按照规定支付滞纳金。
企业并购所得税税收筹划是指在企业并购过程中，根据企业所在地的税收法规以及税收政策、税率等因素，运用各种合法手段，对企业并购所得税进行最小化的处理。
而税收筹划的核心就是遵循税收法规的前提下，尽量减轻企业的税收负担，提高企业经营效益。
1.合理选择企业并购形式。
企业并购形式有多种选择，如收购、资产置换、股权置换等。
在进行企业并购时，应充分考虑各种形式的税收筹划优劣，选取对企业自身最有利的形式。
2.合理安排企业并购的时间。
企业并购的时间非常重要，在每一个时期，税收政策和税率均有所不同。
因此，在筹划企业并购时，企业需采取适当手段合理安排企业并购的时间，以享受最优惠的税收政策和税率。
3.运用税收优惠政策。
在企业并购过程中，企业应充分利用各种税收政策和税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业经营效益。
4.合理分配企业并购所得。
企业并购所得税税收筹划研究
企业并购所得税税收筹划研究企业并购是指一家企业通过购买或合并其他企业来扩大自己的规模、增强市场竞争力的行为。
并购交易在现代经济中起到了重要的作用，已成为企业竞争和发展的重要手段之一。
企业并购交易面临着复杂的税收问题，其中所得税是其中一个重点，所以税收筹划在并购交易中起着至关重要的作用。
本文将对企业并购所得税税收筹划进行研究。
企业并购所得税的税基确定。
在企业并购交易中，所得税的税基主要包括收购价款、股份评估增值和资产评估增值。
收购价款是企业购买其他企业全部或部分股权的价款，是企业并购交易中最常见的税基。
股份和资产评估增值来自于企业获取其他企业的股份或资产后的增值部分。
理清并购交易中所得税的税基对于进一步进行税收筹划至关重要。
企业并购所得税的税务筹划方法。
税务筹划是企业在合法的、合规的前提下通过选择适当的税收政策和措施来减少所得税负担的行为。
在企业并购交易中，可以通过以下几种方法进行税务筹划。
利用并购交易本身的税收优惠政策。
某些地区鼓励跨区域并购，可以提供税收优惠政策，企业可以充分利用这些政策减少所得税负担。
通过合理的分税制度来减少所得税负担。
在一些国家和地区，企业可以根据实际情况选择合适的分税制度，例如选择分离的合并计算法、单体纳税法或综合纳税法等。
通过合理的资产配置来减少所得税负担。
在并购过程中，企业可以通过合理配置被收购企业的资产，使得所得税负担最小化，例如通过重组资产结构、转移资产等方式。
企业并购所得税税收筹划的风险和挑战。
虽然税收筹划可以帮助企业减少所得税负担，并增加企业的利润，但是税收筹划也面临着一些风险和挑战。
企业必须遵守国家和地区的税收法规，确保税收筹划行为的合法性和合规性。
如果企业违反税收法规，将面临罚款和追缴税款的风险。
税收筹划需要企业拥有一定的税务知识和专业的税务团队的支持，这对于一些小型企业可能是一种挑战。
税收法规和政策可能会不断变化，企业需要及时了解并适应新的税收法规和政策，以减少税收筹划的风险。
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论企业并购行为与税收筹划-企业是企业对外扩张、实现发展的重要方式，行为不可避免地涉及到企业的税务问题。
下面探讨企业行为中的涉税问题，并对企业中各个重要环节进行纳税筹划分析。
一、选择并购目标的税收筹划选择并购目标是并购决策中最首要的问题，在选择目标企业时必须考虑与税收相关的多方面因素，合理进行税收筹划。
1、并购类型与纳税主体属性、纳税环节的筹划若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业，则是横向并购，可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。
从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节。
从纳税主体属性上看，增值税小规模纳税人由于并购后规模的扩大，可能变为一般纳税人。
若选择与供应商或客户的合并，则是纵向并购，可以加强各生产环节的配合进行协作化生产。
对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部购销行为，其流转税纳税环节减少。
由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，增加其纳税税种与纳税环节。
例如钢铁企业并购汽车企业，将增加消费税税种，由于税种增加，可以说相应纳税主体属性也有了变化，企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。
2、目标企业性质与税收筹划目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业，而我国税法对内外资企业的税收区别对待，实行的税种、税率有较大差别。
一般来说，外资企业享有较多的税收优惠。
因此，并购企业在选择外资企业作为并购目标，可以合理转变为外资企业，从而享受外资企业的所得税优惠政策，并可免除诸如城建税、城市土地使用税、房产税、车船使用税等不对外资企业征收的税种。
3、目标企业的财务状况与税收筹划并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税水平，可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。
通过盈利与亏损的相互抵销，实现企业所得税的减免。
如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以实现亏损的递延，推迟纳税。
因此，目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。
国税发［1998］97号文件规定：企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后延续弥补。
企业以吸收合并或兼并方式改组，被吸收或兼并的企业和存续企业符合纳税人条件的，应分别进行亏损弥补。
合并、兼并前尚未弥补亏损，分别用其以后年度的经营所得弥补。
企业以新设合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。
国税发［1997］71号文件对外商投资企业股权重组业务也明确了同样的规定。
如果有两个净资产相同的目标公司，假定其他条件都相同，一个公司有允许在以后年度弥补的亏损3000万元，而另一个公司没有可以弥补的亏损，那么亏损的企业将成为并购的首选目标公司，因为并购亏损企业的3000万元亏损可以抵减并购企业以后年度的应纳税所得额，可以节约企业所得税990万元（即3000万元×33%=990万元）。
但是，在并购亏损企业时，要警惕并购后可能带来业绩下降的消极影响及资金流不畅造成的“整体贫血”，并防止并购企业被拖入经营困境。
4、目标企业所在地与税收筹划我国对在经济特区、经济技术开发区注册经营的企业实行一系列的所得税优惠政策。
并购企业可选择能享受到这些优惠措施的目标企业作为并购对象，并购后改变并购后整体企业的注册地，使并购后的纳税主体能取得此类税收优惠。
二、选择并购出资方式的税收筹划并购按出资方式可分为以现金购买资产式并购、以现金购买股票式并购、以股票换取资产式并购、以股票换取股票式并购。
后两种以股票出资的方式对目标企业股东来说，在并购过程中，不需要立刻确认其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得，即使在以后出售这些股票需要就资本利得缴纳所得税，也已起到了延迟纳税的效果。
国税发[2000]119号《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》规定：企业合并，在通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。
合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其它资产（简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付股本的账面价值）的20%，企业可以按下列规定进行所得税处理：（1）被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算交纳企业所得税；（2）被合并企业的股东以其持有的旧股换新股不被视为出售旧股、购买新股，不交纳个人所得税。
但未交换股权的股东取得的全部非股权支付额应视为旧股转让收入，计算确认资产转让所得并缴纳所得税。
甲、乙两个公司的股本均为3000万元。
现甲公司欲对乙公司实行并购，经过双方协商，拟采用以下方式：甲公司发行新股换取乙公司股东手中持有的部分乙公司旧股；其余部分乙公司股票由甲公司以直接支付现金的方式购买。
在这种并购模式下，企业应当确定支付现金和新股换旧股的比例才能最大程度地节税。
假如参与并购的企业选择支付的现金大于600万元，也就是说，非股权支付额超出了被并购企业股权票面价值的20%（600/3000=20%），那么这一并购行为乙公司要交纳企业所得税，乙公司股东还要交纳个人所得税。
如果甲公司能够把现金支付额控制在600万元以内，对甲公司或其股东而言，就可以享受免交一种所得税的待遇：要么乙公司免交企业所得税，要么乙公司股东免交个人所得税。
从这个例子可以看出，企业在并购出资方式选择时应注意非股权支付额20%的界限，充分利用低于20%所享有的税收优惠，降低企业并购的税收成本。
三、选择并购融资方式的税收筹划企业因负债而产生的利息费用可以抵减当期利润，从而减少所得税额的支出。
因此，并购企业在进行并购所需资金的融资规划时，可以结合企业本身的财务杠杆强度，通过负债融资的方式筹集并购所需资金，提高整体负债水平，以获得更大的利息挡税效应。
若甲公司为实行并购须融资400万元，假设融资后息税前利润有80万元。
现有三种融资方案可供选择：方案一，完全以权益资本融资；方案二，债务资本与权益资本融资的比例为10：90；方案三，债务资本与权益资本融资的比例为50：50.假设债务资金成本率为10％，企业所得税税率为30%.在这种情况下应如何选择方案呢？当息税前利润额为80万元时，税前投资回报率=80÷400×100%=20% 〉10%（债务资金成本率），税后投资回报率会随着企业债务融资比例的上升而上升。
因此，应当选择方案三，即50%的债务资本融资和50%的权益资本融资，这种方案下的纳税额最小，即：应纳企业所得税=（80－400×50%×10%）×30%=18（万元）四、企业并购中的流转税筹划企业并购是一种资产重组行为，它可以改变企业的组织形式及内部股权关系。
企业并购与税收筹划有着千丝万缕的联系。
通过企业并购，可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少，合理规避流转税，这是企业并购的优势所在。
1、利用并购行为规避营业税例如，乙公司因经营不善，连年亏损，2003年12月31日，资产总额1200万元（其中，房屋、建筑物1000万元），负债1205万元，净资产－5万元。
公司股东决定清算并终止经营。
甲公司与乙公司经营范围相同，为了扩大公司规模，决定出资1205万元购买乙公司全部资产，乙公司将资产出售收入全部用于偿还债务和缴纳欠税，然后将公司解散。
乙公司在该交易中涉及不动产销售，需缴纳营业税及相关附加，纳税情况如下：营业税=1000×5%=50（万元）城建税及教育费附加=50×（7%＋3%）=5（万元）财税[2002]191号《财政部、国家税务总局关于转让股权转让有关营业税问题的通知》国税函［2002］165号《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》和国税函［2002］420号《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的通知》规定：转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的。
所以，企业产权的转让与企业销售不动产、销售货物及转让无形资产的行为是完全不同，既不属于营业税征收范围，也不属于增值税征收范围，因此，转让企业产权既不应交纳营业税，也不应交纳增值税。
股权转让中涉及的无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税，对股权转让也不征收营业税。
对于上述交易，如果甲公司将乙公司吸收合并，乙企业的资产和负债全部转移至甲公司账下，则甲公司无需立即支付资金即可获得乙公司的经营性资产，而且乙公司也无需缴纳营业税及其附加，可以实现节税55万元。
2、利用并购行为节省消费税企业销售自产应税消费品时需要缴纳一道消费税，而购买方如果该项应税消费品用于连续生产应税消费品时还需再缴纳一道消费税。
为了避免重复征税，我国税制规定了外购或委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品允许抵扣已纳税额的优惠政策。
但为了调整白酒产业，财税［2001］84号文件规定，从2001年5月1日起，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不再予以抵扣。
山东某粮食白酒生产企业（以下简称甲企业）委托某酒厂（以下简称乙企业）为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本510000元，支付加工费60000元，增值税10200元，以银行存款支付。
受托方无同类酒精销售价。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒100吨，每吨不含税售价30000元，当月全部实现销售。
受托方应代收代缴消费税=（510000＋60000）÷（1-5%）×5%=30000（元）由于委托加工已税酒精不得予以抵扣，委托方支付的30000元消费税将计入原材料的成本。
销售套装礼品白酒应纳消费税=100×30000×25% 100×2000×0.5＝850000（元）应纳城建税及教育费附加=850000×（7%＋3%）=85000（元）若不考虑销售费用，该笔业务盈利为：销售收入－销售成本－销售税金=100×30000－（510000＋60000＋30000）－（850000＋85000）=3000000－600000－935000=1465000（元）如果该白酒生产企业能将提供白酒或酒精的生产企业“合二为一”，则由原来的“外购或委托加工应税消费品”变成“自产应税消费品”。
而自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不征税，用于连续生产非应税消费品的应当视同销售。