公司客户的财务报表分析
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第一章 概述
2003年末
%
2002年末 50567 14803 68561 23818 68630 49217 275596
% 增减额 18.35% 5.37% 24.88% 8.64% 24.90% 17.86% 100.00%
4
比较 增减率% -7.88% 85.17% -27.33% -19.17% 28.17% -1.53% 1.42% -3987 12607 -18735 -4565 19332 -752 3900
第一章 概述 3
分析方法举例：
资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 46580 27410 49826 19253 87962 48465 279496 16.67% 9.81% 17.83% 6.89% 31.47% 17.34% 100.00%
第一章 概述 9
ABC公司存货及存货跌价准备
表5-6 ABC公司存货及存货跌价准备 项目 2003年末 金额 跌价准备 净额
单位：万元
2002年末 金额 跌价准备 净额
原材料
在产品 产成品及 库存商品 其他
15951
9816 24786 1282
1072
333 587 16
14879
9483 24199 1266
表5-7
货币资金 应收票据
ABC公司流动资产汇总表
2003年末
9306 5000
12104
8640 16775 968
992
342 268 16
11112
8298 16507 952
合计
51835
2008
第一章 概述
49827
38487
1618
10
36869
5.其他流动资产
• 除以上银行重点关心的流动资产外，尽管其他流动资产不是银行信贷 分析的重点百度文库但银行信贷人员也要根据企业的具体情况，对其他流动 资产余额较大或变动较大的项目进行具体分析。
第二节 资产负债表分析
• 资产负债表是一种反映企业某一特定时间点上的财务 状况的报表，要想准确了解一家企业在一个收益周期 内的资产、负债和所有者权益状况，就必须审阅好几 分不同时间点上的资产负债表。 • 本章采用案例：表5-4列式了一家虚构的公司——ABC 公司的资产负债表。 • 资产负债表分析就是银行信贷人员根据不同时间点上 资产、负债和所有者权益的数据，观察其发展和变化 的趋势，并及时发现异常变化的数据，了解数据变化 背后的原因，通过不同时间历史数据的纵向比较和同 行业之间指标的横向比较，分析企业未来的风险因素 和偿债能力，为银行信贷管理提供依据。
第一节 银行信贷管理中的财务报表分析
财务分析是为了评估一个企业的既往业绩、目前状况以 及未来前景，对其财务报表和其他财务资料所进行的系 统分析和审查 。 财务报表分析是贷款管理中的重要组成部分，是贷前调 查、贷时审查、贷后检查均不可缺少的重要环节。 不同的使用人（债权人、投资人、内部经理人员、监管 机构）使用财务报表的目的不同，他们需要得到的信息 和关注的重点就有所不同—— 商业银行作为企业的债权人，它关心的重点是企业 未来的偿债能力，以及流动性、盈利性和财务杠杆等与 偿债能力有关的财务比率。
第一章 概述
7
ABC公司账龄情况表
表5-5 ABC公司账龄情况表
单位：万元
应收账款账龄 金额
一年以内 1~2年 2~3年 3年以上 469 27 323
比例
9.8% 0.6% 6.8%
坏帐准备 净额
198 47 8 274 527 3754 422 19 49 4244
3952 82.8%
应收账款合计 4771 100%
第一章 概述 5
一、资产分析
• 流动资产
– 流动资产是货币资金或其他任何可望在一年内或者超 过一年的一个营业周期内变现的资产。 1.货币资金：
包括库存现金和银行存款，是流动性最强的资产 数额较大时，企业的支付能力较强，债务有保障，但是对企业 的盈利能力会产生不利影响，即损失了资金的增值能力。 当货币资金数额较小时，企业的支付能力会受到影响 ABC公司2003年末现金为9306万元，占资产的比例为7.8%
第一章 概述
8
4.存货
主要包括一家企业持有准备出售的产成品，或者正处 于生产过程中的半成品和在产品、在生产，或者提供 劳务过程中将消耗的材料或物料。 存货的分析重点有以下三个方面： 存货的规模：银行信贷人员要对不同时间的资产负 债表中的存货余额进行比较，发现异动，应进一步 寻找存货增加的原因。 存货的类型：根据存货类型的不同，存货的价值和 适销性也各不相同。 存货的计价方法：对存货入账计价方法的选择会直 接影响到资产负债表中存货的价值
2.短期投资：
企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年(含一年)的 有价证券以及投资。 主要包括债券投资和股票投资
第一章 概述 6
3.应收及预付款项
主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账 款等。其中，企业应收账款是银行信贷分析的重点。 应收账款的分析重点有以下三个方面： 应收账款的规模：一家企业应收账款的过快增长， 可能会造成银行贷款偿还的风险 应收账款的集中程度：银行信贷人员要认真分析应 收账款的客户结构，特别要分析集中度比较高的客 户的资信状况和付款能力 应收账款的帐龄：一般来说，应收账款的账龄越长， 其得到偿还的可能性越小。
第一章 概述
1
一、财务报表分析的一般步骤和方法
（一）一般步骤：
①+附表 ②质量 相关可比资料
收集报表和相关 信息
③
整理加工 分析简表
分析 比较 归纳
形成 结论
第一章 概述
2
（二）常用分析方法
1、增减分析法：对同一企业的两期或两期以上的财务 报表中的项目数据进行比较，计算增减额和增减率，并 进一步分析变动趋势和增减原因。 2、结构分析法：用百分率对某一报表项目内部结构进 行分析，并与历史和同业进行比较。 3、财务比率分析法 ：用财务比率反映报表中两个或多 个项目之间的关系，同时为规模不同、但经营特征相似 企业的财务业绩进行比较提供了方便。 4、因素分析法：根据分析指标与其多项构成因素之间 的关系，从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指 标影响程度。
2003年末
%
2002年末 50567 14803 68561 23818 68630 49217 275596
% 增减额 18.35% 5.37% 24.88% 8.64% 24.90% 17.86% 100.00%
4
比较 增减率% -7.88% 85.17% -27.33% -19.17% 28.17% -1.53% 1.42% -3987 12607 -18735 -4565 19332 -752 3900
第一章 概述 3
分析方法举例：
资产 流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 流动资产合计 46580 27410 49826 19253 87962 48465 279496 16.67% 9.81% 17.83% 6.89% 31.47% 17.34% 100.00%
第一章 概述 9
ABC公司存货及存货跌价准备
表5-6 ABC公司存货及存货跌价准备 项目 2003年末 金额 跌价准备 净额
单位：万元
2002年末 金额 跌价准备 净额
原材料
在产品 产成品及 库存商品 其他
15951
9816 24786 1282
1072
333 587 16
14879
9483 24199 1266
表5-7
货币资金 应收票据
ABC公司流动资产汇总表
2003年末
9306 5000
12104
8640 16775 968
992
342 268 16
11112
8298 16507 952
合计
51835
2008
第一章 概述
49827
38487
1618
10
36869
5.其他流动资产
• 除以上银行重点关心的流动资产外，尽管其他流动资产不是银行信贷 分析的重点百度文库但银行信贷人员也要根据企业的具体情况，对其他流动 资产余额较大或变动较大的项目进行具体分析。
第二节 资产负债表分析
• 资产负债表是一种反映企业某一特定时间点上的财务 状况的报表，要想准确了解一家企业在一个收益周期 内的资产、负债和所有者权益状况，就必须审阅好几 分不同时间点上的资产负债表。 • 本章采用案例：表5-4列式了一家虚构的公司——ABC 公司的资产负债表。 • 资产负债表分析就是银行信贷人员根据不同时间点上 资产、负债和所有者权益的数据，观察其发展和变化 的趋势，并及时发现异常变化的数据，了解数据变化 背后的原因，通过不同时间历史数据的纵向比较和同 行业之间指标的横向比较，分析企业未来的风险因素 和偿债能力，为银行信贷管理提供依据。
第一节 银行信贷管理中的财务报表分析
财务分析是为了评估一个企业的既往业绩、目前状况以 及未来前景，对其财务报表和其他财务资料所进行的系 统分析和审查 。 财务报表分析是贷款管理中的重要组成部分，是贷前调 查、贷时审查、贷后检查均不可缺少的重要环节。 不同的使用人（债权人、投资人、内部经理人员、监管 机构）使用财务报表的目的不同，他们需要得到的信息 和关注的重点就有所不同—— 商业银行作为企业的债权人，它关心的重点是企业 未来的偿债能力，以及流动性、盈利性和财务杠杆等与 偿债能力有关的财务比率。
第一章 概述
7
ABC公司账龄情况表
表5-5 ABC公司账龄情况表
单位：万元
应收账款账龄 金额
一年以内 1~2年 2~3年 3年以上 469 27 323
比例
9.8% 0.6% 6.8%
坏帐准备 净额
198 47 8 274 527 3754 422 19 49 4244
3952 82.8%
应收账款合计 4771 100%
第一章 概述 5
一、资产分析
• 流动资产
– 流动资产是货币资金或其他任何可望在一年内或者超 过一年的一个营业周期内变现的资产。 1.货币资金：
包括库存现金和银行存款，是流动性最强的资产 数额较大时，企业的支付能力较强，债务有保障，但是对企业 的盈利能力会产生不利影响，即损失了资金的增值能力。 当货币资金数额较小时，企业的支付能力会受到影响 ABC公司2003年末现金为9306万元，占资产的比例为7.8%
第一章 概述
8
4.存货
主要包括一家企业持有准备出售的产成品，或者正处 于生产过程中的半成品和在产品、在生产，或者提供 劳务过程中将消耗的材料或物料。 存货的分析重点有以下三个方面： 存货的规模：银行信贷人员要对不同时间的资产负 债表中的存货余额进行比较，发现异动，应进一步 寻找存货增加的原因。 存货的类型：根据存货类型的不同，存货的价值和 适销性也各不相同。 存货的计价方法：对存货入账计价方法的选择会直 接影响到资产负债表中存货的价值
2.短期投资：
企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年(含一年)的 有价证券以及投资。 主要包括债券投资和股票投资
第一章 概述 6
3.应收及预付款项
主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账 款等。其中，企业应收账款是银行信贷分析的重点。 应收账款的分析重点有以下三个方面： 应收账款的规模：一家企业应收账款的过快增长， 可能会造成银行贷款偿还的风险 应收账款的集中程度：银行信贷人员要认真分析应 收账款的客户结构，特别要分析集中度比较高的客 户的资信状况和付款能力 应收账款的帐龄：一般来说，应收账款的账龄越长， 其得到偿还的可能性越小。
第一章 概述
1
一、财务报表分析的一般步骤和方法
（一）一般步骤：
①+附表 ②质量 相关可比资料
收集报表和相关 信息
③
整理加工 分析简表
分析 比较 归纳
形成 结论
第一章 概述
2
（二）常用分析方法
1、增减分析法：对同一企业的两期或两期以上的财务 报表中的项目数据进行比较，计算增减额和增减率，并 进一步分析变动趋势和增减原因。 2、结构分析法：用百分率对某一报表项目内部结构进 行分析，并与历史和同业进行比较。 3、财务比率分析法 ：用财务比率反映报表中两个或多 个项目之间的关系，同时为规模不同、但经营特征相似 企业的财务业绩进行比较提供了方便。 4、因素分析法：根据分析指标与其多项构成因素之间 的关系，从数值上来分别确定各因素变化对整个分析指 标影响程度。