税收筹划的基本原理

2.2.2通过分散税基实现税收筹划 分散税基进行税收筹划的技术要点
英国遗产税案例
1. 累进税率
分散税基
的 现实制度基础
2. 费用扣除 3. 起征点或免征额 4. 增值税纳税人身份 认定
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2.3利用税法弹性进行税收筹划
利用税法弹性进行税收筹划的基本原理
综 合 练 习
多项选择题
2.1 以下属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 农业生产者销售的自产农业产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 销售自己使用过的物品 2.2 将购买的货物用于（ ）的，其进项税额准予抵扣。 A. 固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费 C .分配给股东或投资者 D. 无偿赠与他人 2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（）。 A. 纳税人需要缴纳的税款总额 B. 纳税人是否享受税收优惠 C. 社会平均资金利润率 D. 推迟纳税的时间长度
2.1 非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。 A.17% B. 13% C.4% D. 6% 2.2 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。 A .利用税收优惠政策进行税收筹划 B. 通过分散税基实现税收筹划 C. 利用税法弹性进行税收筹划 D. 利用税法空白进行税收筹划 2.3 下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ） A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 2.4下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。 A．涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税 B．它主要强调的是合理避税 C．在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税 D．纳税筹划可以完全做到零风险
纳税人
预先安排自己的经济业务， 使之符合弹性下限的要求 充分利用的 外部资源
1.税率中的税法弹性： 幅度税率，如营业税 差别税率，如城镇土地使用税 2.税基中的税法弹性：如房产税
可行性
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2.4利用税法空白进行税收筹划 实质是一项两人动态博弈
填补税法空白
2.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划
运用税收优惠进行税收筹划的技术要点
前提 基础
符合国家的宏观调控目标
国家具体的税收优惠措施 优惠形式
1.减（免）税-----税率、课税对象的减征 2.出口退税-------出口免税并退税、出口 不退税、先征后退
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
外部条 件 适用范围
1.关联企业之间商品交易的转移定价
主要形式
2.关联企业间费用的转移 3.劳务支出中的转移定价
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
通过转移定价实现税收筹划
生产公司A （北京）
产品 低销售收入 =生产成本
销售公司B (开曼群岛)
按市场 价格销售 产 品
例：北京某生产家用电器的公司 A，在开曼群岛（国际避税地） 注册了一个销售公司B，向其他 国家（如美国）销售其产品。通 过降低北京公司A向销售公司B销 售电器的价格，该公司把全部的 利润都转移到了位于开曼群岛的 销售公司，而这个公司是不需要 缴纳任何所得税的。
A B
未找到税法空白
（ T ，0 ）
未填补税法空白 （0，T）
填补税法空白 （t，T-t）
税法空白 的
1.税收实体法空白 ，如：出口 美国手套 2.税收程序法空白 ，如：难以 查账则核定征收
种
类
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2. 5通过转移定价实现税收筹划
概述
转移定价是指经济主体在商品或劳务 的交易过程中，出于转移成本或利润 的目的，而有目的地调整双方的交易 价格的行为
销售市场 （美国）
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2.6通过延期纳税实现税收筹划
延期纳税的特点
目的 特点
延期纳税 的
体现在
实现相对税收筹划
低风险性
1.为避免先征后退而允许延期纳税 2.针对纳税人的特殊困难而采取的照顾 性措施 3.为鼓励和促进投资而允许延期纳税
内
容
单项选择题
第二章 税收筹划的基本原理
教学目的
1.了解税收筹划的基本类型
2.掌握税收筹划的主要方法与ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ作步骤
教学要求
对税收筹划的含义有更深入的理解，并初步
了解应如何进行具体的税收筹划操作，初步掌握
税收筹划操作最基本的规律。
1
税收筹划的基本类型
税收筹划的主要方法与操作步骤
2
税 收 筹 划 的 基 本 类 型
综 合 练 习
简述题
2.1 绝对税收筹划和相对税收筹划有什么
综 合 练 习
不同？在相对税收筹划中为什么要考虑货 币时间价值？ 2.2 利用转移定价进行税收筹划的基本原
理是什么？
绝对税 收筹划
应缴纳税款的 绝对额减少
争取享受减免税优 惠、适用较低的税 率、争取更多的税 前“扣除”、争取 退税、充分利用税 额的抵扣等。
相对税 收筹划
由于其他税收要素的变化，使 纳税人获得了其他的可以用货 币度量的经济利益。
占有 货币时间价值
降低纳税风险 实现涉税零风险
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤