减免税及税收返还的账务处理

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“免、抵、退”的帐务处理实例

（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。

2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。

按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。

4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。

减免税及税收返还的账务处理

减免税及税收返还的账务处理减免税及税收返还是一项涉及企业和国家财政的重要政策，可以帮助企业降低税负，增加利润，鼓励企业创新和发展，同时也有助于国家吸引外资和促进经济发展。

在实际操作中，减免税及税收返还的账务处理非常重要，需要企业和税务机构共同合作，遵守相关法律法规，保证账务处理的准确性和合法性。

一、减免税减免税是指企业按照国家或地方税收政策规定的条件和程序，将应缴纳的税款减少或免除的行为。

减免税是为了促进经济发展、鼓励投资创新、扶贫济困等方面进行的优惠政策，由政府设定优惠政策并执行。

因此，企业需要依据政府规定的政策，判断自身是否符合减免税政策的要求，再进行申请减免税的步骤。

在账务处理方面，企业需要对减免税进行正确的会计处理。

1、财务会计处理如果企业申请到减免税，需要在财务会计部门对减免税进行正确的处理，主要包括：(1)记录减免税的条件和金额，如根据税务局颁发的减免通知书，对减免税的金额、税种、起止时间、缴税期限等信息进行入账处理。

(2)汇总减免税款项的账务，在报表中体现减免税款项的变动和影响。

(3)与税务机关沟通，并将减免税的申请及处理过程记录在台账中，并及时更新资料。

2、管理会计处理减免税的管理会计处理需要考虑各种因素，包括：(1)将减免税的金额算入成本，以便准确计算成本，预测销售利润；(2)在制订预算时，将减免税的预计金额进行考虑和计入预算，以确保预算的准确性；(3)在绩效管理和绩效考核过程中，将减免税的贡献纳入绩效指标中，以反映减免税政策对企业的影响。

减免税的会计处理，需要考虑税收政策的具体要求，遵守相关会计准则和法律法规，确保企业账务作业的准确性和合法性。

二、税收返还税收返还是指在一定条件下，企业按照国家或地方税收政策规定的程序和规定，对已缴纳的税款进行退还的情况。

税收返还通常涉及到积累的税款余额、开发区税收财政收入、进出口税收返还等。

税收返还政策有助于鼓励企业投资创新、扩大生产规模、吸引外资等，还可以增加企业的流动资金，提高企业的竞争力。

增值税减免税政策增值税减免如何记账

增值税减免税政策增值税减免如何记账1、按《企业会计制度》的规定，企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税：借：银行存款贷：补贴收入2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税：借：应交税金--应交增值税(减免税款)贷：补贴收入3、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，如果属于当年度的减免税：借：银行存款贷：营业税金及附加但如果属于以前年度的减免税：借：银行存款贷;以前年度损益调整(如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理)4、房产税、城镇土地使用税和车船税，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税：借：银行存款贷：管理费用如果属于以前年度的减免税：借：银行存款贷：以前年度损益调整(如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理)5、所得税，实行所得税先征后返(政策性减免)的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：借：银行存款贷：所得税(但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理，从而直接将税前利润变成税后利润)2、来料加工复出口的货物。

3、企业为生产中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的配套技术、配件和备件。

4、外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备(国家另有规定者除外)。

5、企业为引进中国科学技术部制定的《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。

6、避孕药品和用具。

7、向社会收购的古旧图书。

8、国家规定的科学研究机构和学校(主要指省、部级单位所属的专门科研机构和国家承认学历的实施专科以上高等学历教育的高等院校)，以科学研究和教学为目的，在合理数量范围以内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品。

税收返还、税收优惠税务及账务处理

税收返还、税收优惠税务及账务处理第一篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。

增值税出口退税不属于政府补助。

除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。

《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。

在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。

企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。

11《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》财会字[1995]6号

财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财会字[1995]6号1995-1-24国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据财政部、国家税务总局（94）财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下：一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（8行），反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金-应交增值税”科目的记录填列。

分析——1.企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是“从哪即来，还回到哪里去”，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。

2.增值税因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入补贴收入。

3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税，因为本企业并没有计算交纳消费税，但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中，所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。

为了准确核算减免税情况,最好做以下分录:借:银行存款10贷:主营业务收入9.43应交税金_应交增值税0.57根据免除增值税的法律文件,根据财务规定,免除的增值税应计入补贴收入.借:应交税金_应交增值税0.57贷:补贴收入结转补贴收入:借:补贴收入贷:本年利润1、正确的分录：借:银行存款10贷:主营业务收入102、如果交税的话：月末计提税金。

税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理_税收抵减

税收“减、免、抵、退”和“补、罚”的会计处理_税收抵减在税收实务中，国家为支持企业发展生产、扩大经营和鼓励产品出口创汇，区别不同情况对纳税人的税款采取减、免、抵、退的优惠政策，而对纳税人违反税法规定的行为则采取补、罚税款的措施。

这是税收调节国民经济的一种手段，在会计处理上应当按照有关规定作出正确反映。

本文拟以生产企业为例对此作初步探讨。

一、税收减、免、抵、退的会计处理(一)实行减、兔办法的会计处理1.内资各类企业经批准的减免税：①按照税法规定的减免税额，除个别指定用途以外，应统一通过应交税金科、目核算，结转盈余公积国家扶持资金科目单独反映;②税法规定以外经批准直接减免的增值税，记人补贴收入科目，列入当期损益。

2.外资企业(包括港、澳、合资企业)经批准享受所得税两免三减半优惠政策的，在减免税期间其减免税额不作会计处理。

3.有进出口经营权的生产性企业(包括外商投资企业)自营或委托代理出口货物的减免税，自2001年1月1日起，一律按先征后退或免、抵、退办法执行。

(二)实行先征后退、先征后返办法的会计处理1.先征后退是指出口货物一律先按照增值税的规定征税，然后再由税务机关按照不同产品的退税率退税。

①按照规定的退税率计算出应收出口退税额(当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x规定的退税率)，借记应收补贴款(其他应收款)应收出口退税(增值税)科目，计算出不予退税额[当期出口货物的离岸价x外汇人民币牌价x(出口货物征收率一退税率)]，借记主营业务成本(产品销售成本)科目;贷记应交税金应交增值税(出口退税)、应交增值税(进项税额转出)科目。

②按照规定的征税率计算的应交增值税上缴时，借记应交税金应交增值税(已交税金)科目;贷记银行存款科目。

③收到税务机关退税款时，借记银行存款科目;贷记应收补贴款(其他应收款)应收出口退税(增值税)科目。

④因不符合退税规定，退税凭证不全等造成无法退税的，或者实际收到的退税款与原申报退税款不符的，应调整出口货物成本，借记主营业务成本(产品销售成本)科目;贷记应收补贴款(其他应收款)应收出口退税(增值税)科目。

“免、抵、退”税的会计处理及举例

“免、抵、退”税的会计处理及举例“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。

（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。

一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A 900,000应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000（2）借:原材料—B 400,000应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000贷：银行存款—（应付帐款等） 452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款 936,000贷：产品销售收入—内销 800,000应交税金—应交增值税（销项税额） 136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售 800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。

月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。

计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元借: 产品销售成本 32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。

财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知-财会字[1995]6号

财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知
（财会字［１９９５］６号）
国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
根据财政部、国家税务总局（９４）财税字０７４号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”，现对企业有关会计处理问题规定如下：
一、企业实行收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。

对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。

二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

对于直接减免的增值税，借记“应交税金－－应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目（８行），反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金－－应交增值税”科目的记录填列。

中华人民共和国财政部
一九九五年一月二十四日
——结束——。

福利企业退免税会计处理

福利企业退免税会计处理福利企业是以安置有一定劳动能力的“四残”人员劳动就业为主要目的具有社会福利性质的特殊企业，国家对福利企业给予了政策扶持，其中包括减免所得税、营业税和返还增值税等税收优惠。

国家税务总局和民政部联合下发《关于县级以上民政部门对所举办的社会福利企业减免税金提取问题的通知》（国税发[1990]139号），对福利企业减免税金会计处理作出规定：福利企业减免的税金必须在企业账目中设置“国家扶持基金”科目单独列示，专账管理。

然而在实际操作中，现行的减免税金的账务处理仍存在不足。

首先，现行《企业会计制度》中没有“国家扶持基金”账户，福利企业的会计人员在进行减免税金的会计处理时无所适从。

其次，福利企业计算税金和退还税金并不在一个环节同时进行，而有关减免税的会计处理规定并没有考虑税收的征收环节和退税环节有机的衔接，造成福利企业相关会计处理五花八门，既不利于该项资金的监管，也违背了会计核算的明晰性原则。

为此，笔者建议明确福利企业免税、退税金的性质，理顺会计处理。

福利企业收到的免税、退税金应计入“资本公积”账户进行反映和监督，核算时在“资本公积”总账账户下设明细账户“国家扶持基金”，具体反映该项资金的增减变动及结余情况。

《企业会计制度》规定，对于国家给予企业的各种补助，根据补助资金的不同性质，可作如下会计处理：如果该项资金属于资本金投入性质，则应按《公司法》增资扩股的规定办理相应的手续，在会计上属于资本投入，计入“实收资本”或“股本”。

如果该项资金属于国家对企业的赠款，在会计上应增加资本公积，计入“资本公积”。

如果该项资金属于资金扶持，将来国家财政要收回，在会计上属于负债，应计入“长期应付款”。

如果该项资金属于国家拨入的具有专门用途的拨款，应于实际收到时，计入“专项应付款”，拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际成本转入“资本公积”；未形成资产需核销的部分，报经批准后，核销“专项应付款”；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，冲减“专项应付款”。

贫困人口减免税账务处理流程

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减免增值税全套会计分录

一、一般纳税人（一）关于销项税额1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）借：应交税费——应交增值税（减免税金）贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（销项税额）（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；借：原材料等（价税合计）贷：银行存款等2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

借：原材料等（不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料等（即：票面增值税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）二、小规模纳税人小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免（1）可以直接全额确认收入借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（价税合计）（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益借：应交税费——应交增值税贷：主营（其他）业务收入或者其他收益2、先征后返（退）（1）正常计提增值税额，申报缴纳借：银行存款、应收账款等贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）应交税费——应交增值税（2）取得返还，属于政府补助借：银行存款贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等。

记账实操-增值税减免的会计处理

记账实操-增值税减免的会计处理
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：其他收益
2024年最新税收优惠政策
01 企业所得税
1.小微企业，年利润在300万以下、员工不超过300人、总资产不超过5000万，按5%征收企业所得税。

2.小型微利企业，年应纳税所得额超过300万元的部分减按
25%计入应纳税所得额。

02 增值税
1.小规模纳税人继续执行增值税减按1%征收。

2.月销售额10万以下(含)小规模纳税人，并且开具的是普通发票，免征增值税。

超过30万全额征税。

3.附加税：通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，可以享受减征50%最新的优惠政策。

按照已缴纳的增值税的一定比例缴纳。

03 个人所得税（经营所得）
2023年1月1日-2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本优惠政策。

注意:个人分红所得税依然是按照20%缴纳。

【老会计经验】企业减免或返还税款的会计处理

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业减免或返还税款的会计处理
根据国家税务总局下发的《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）规定，减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。

国税发[2005]129号文件所说的减免税分为报批类减免税和备案类减免税，都是需要一定的程序后才能确认的体制性的间接减免税，不同于税收法律、法规以及国家有关税收规定的政策性的直接减免税。

尤其应该引起注意的是，企业除减免及返还所得税外，国务院、财政部、国家税务总局规定没有指定用途的减免及返还的税款，一律在都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

按现行的企业会计制度规定，涉及核算企业间接减免税业务的主要会计科目有应交税费、营业税金及附加、管理费用、补贴收入、所得税和以前年度损益调整等，而税收法律、法规以及国家有关税收规定直接减免的税款可不作账务处理。

一、流转税企业收到减免或者返还流转税时，会计处理有以下几种情况：
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时
借：银行存款。