高顿网校2015经济法基础通关班内部讲义-第七章 税收征收管理法律制度(上)
第七章 税收征收管理法律制度-行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任● 详细描述：【提示】滞纳金只是针对抗税行为追缴的，骗税行为无此项。
例题：1.模拟税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。
A.纳税人偷税B.纳税人抗税C.纳税人骗税D.纳税人计算错误少缴税款正确答案：A,B,C解析：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定期限的限制，即税务机关可以无限期追征。
2.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。
A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权正确答案：C,D解析：根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权等。
3.甲公司2012年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。
税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。
税务机关有权对其采取的措施是( )。
A.处以2000元以下的罚款B.没收经营所得C.提请司法机关查封财产D.需要请工商行政管理机关吊销营业执照正确答案：D解析：纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。
4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以对其采取的措施是( )。
A.处以2 000元以上10 000元以下罚款B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照C.没收其经营所得D.提请公安机关查封其财产正确答案：B解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
5.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。
经济法基础 第七章 税收征收管理法律制度 习题及答案
第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令其限期改正，可以处以（）的罚款。
A、2000元以下B、2000元以上10000元以下C、5000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下2、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。
A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B、因作出的税收保全措施引起争议的案件C、因不依法给予行政奖励引起争议的案件D、因征税范围问题引起争议的案件3、下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A、提请工商机关吊销纳税人的营业执照B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C、变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款D、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品4、某企业按照规定，应于2012年8月15日前缴纳应纳税款50万元，但该企业迟迟未交。
当地税务局责令其于9月30日前缴纳，并加收滞纳金。
但直到10月15日，该企业才缴纳税款。
根据《税收征管法》的规定，该企业应缴纳的滞纳金金额是（）元。
A、3750B、8700C、11500D、152505、某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员到酒店直接征收税款D、核定其应纳税额6、根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。
A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收7、根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票B、发票丢失的，应当与丢失的次日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒媒介上公告声明作废C、发票丢失的，应当与丢失的当日口头报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒媒介上公告声明作废D、用过的发票是可以擅自销毁的8、根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。
经济法基础第七章 税收征收法律制度(完整版)
7 【例题·多选题】（2020年）根据税收征收管理法律制度 的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A.陈述权 B.核定税款权 C.税收监督权 D.税收法律救济权
『正确答案』ACD
第二节：税务管理
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一、税务管理的概念
税务管理：是税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法 律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义 务人实施的基础性的管理制度和管理行为。是税款征收的前 提和基础。
税收违法行为的法律责任
第七章：税收征收管理法律制度
3
[主要内容]：
第一节：税收征收管理概述 第二节：税务管理 第三节：税款征收 第四节：税务检查 第五节：税务行政复议 第六节：税收法律责任
第一节：税收征收管理概述
4 一、税收征收管理法概念
税收征收管理法：是指调整税收征收与管理过程中所发生的社 会关系的法律规范的总称。
(2)注销手续 注销登记前，应向税务机关：结清应纳税款、多退(免)税款、
滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件， 经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
15 6.临时税务登记。 从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的， 可以按规定申请办理临时税务登记。
7.非正常户的认定与解除。 纳税人连续3个月所有税种均未申报的认定为非正常户，停止发
『正确答案』D
18 四、发票管理
（一）发票的管理机关——税务机关 （二）发票的种类、联次和内容
种类、联次
具体内容
种 类
联次
增值税专用发票 增值税普通发票
其他发票
增值税专用发票（折叠、电子两种） 税控机动车销售统一发票 增值税普通发票（折叠票） 增值税电子普通发票、 增值税普通发票（卷票）
第七章 税收征收管理法律制度-必经复议
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：必经复议● 详细描述：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。
“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
【记忆提示】回忆会计从业资格考试“税收实体法的构成要素”＋税款征收方式＋滞纳金 【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。
【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
例题：1.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：《中华人民共和国税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
2.在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利并承担一定的义务。
下列各A.按期办理税务登记B.回避义务C.滞纳税款须缴纳滞纳金D.要求保密正确答案：A,C解析：纳税人的义务包括：（1)按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；(2)按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；（3)按期办理纳税申报的义务；(4)按期缴纳或解缴税款的义务；（5)其他义务，如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务；（6)接受税务检查的义务等。
选项B属于税务机关的义务；选项D属于纳税人的权利。
3.根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
初级会计——经济法(第七章 税收征收管理法律制度)
初级会计——经济法（第七章 税收征收管理法律制度） 1.发票类型
类型
具体内容
增值税专用发票 增值税专用发票和机动车销售统一发票。
增值税普通发票 包括增值税普通发票（折叠票、卷票）、增值税电子普通发票。
特定范围使用的 包括农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额
其他发票
发票、客运发票和二手车销售统一发票等。
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初级会计——经济法（第七章 税收征收管理法律制度）
2.查定征收： （1）定义：指针对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,税 务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定 其应缴纳税款的税款征收方式。 （2）适用范围：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但 能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 3.查验征收： （1）定义：是指税务机关对纳税人的应税商品、产品,通过查验数量,按市场一般销售 单价计算其销售收入,并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。 （2）适用范围：适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大 的税源。 4.定期定额征收： （1）定义：指税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营 范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定,并以此为计税依据,确定 其应缴纳税额的一种税款征收方式。 （2）适用范围：适用于经税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经 营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准,难以查账征收, 不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。 （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 核定 （4）虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账 情形 的。 （5）发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期 仍不申报的。 （6）纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 税款 1.责令缴纳 征收 2.责成提供纳税担保 措施 担保方式：保证、抵押、质押的方式。
第七章：税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度【考情分析】年均分值10分左右，各种题型均有涉及。
【内容精讲】【知识点】税收征收管理法概述【考情分析】熟悉。
【重要考点】一、税收征收管理法的适用范围：1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
2.海关征收的关税、海关代征进口环节增值税和消费税不适用《征管法》。
二、税收法律关系：1.税收法律关系构成的三个组成部分：主体（征税主体、纳税主体）、客体、内容。
（同第一章法律关系）2.分清征纳双方的权利和义务。
主要注意以下几点：（1）税收立法权。
税收立法权包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等。
（2）税款征收权。
税务机关拥有的最基本、最主要的职权。
税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。
（3）回避义务。
税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。
（4）纳税人多缴税款申请退还权。
【考题·单选题】（2016年考生回忆）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（）。
A.税收立法权B.要求保密权C.纳税申报方式选择权D.知情权『正确答案』A『答案解析』税收立法权属于征税主体的职权。
【考题·单选题】（2016年考生回忆）根据税收征收管理法律制度的规定，属于纳税人享有的权利的是（）。
A.税务管理权B.税收立法权C.委托代征权D.税收监督权『正确答案』D『答案解析』税收监督权属于纳税主体权利，选项ABC属于征税主体的权利。
【考题·多选题】（2015年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（）。
A.税务管理权B.税务检查权C.税款征收权D.宣传税法『正确答案』ABC『答案解析』选项D属于税务机关的义务而不是权利。
第七章--税收征收管理法律制度讲义
第七章税收征收管理法律制度考情分析一、题型：单项选择题、多项选择题、判断题\综合题。
二、平均分值：12分三、题型、题量及分值分布：四、本章内容结构和重点内容：第一节税收征收管理概述：税收征收机关、征纳双方各自的权利和义务。
第二节税务管理：掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定。
第三节税款征收：掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定，。
第四节税务检查：熟悉征税的权利。
第五节税收法律责任：熟悉违反税收法律制度的法律责任。
第一节税收征收管理概述一、税收征收管理体制1、从94年起，我国实行分税制财政管理体制。
2、国家税务总局主管全国税收征收管理工作。
3、各地国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行税收征收管理。
4、海关系统负责有关税种的税收征收管理。
二、税收征纳双方的权利和义务( 一）税务机关的权利和义务1.职权（6项）：税务管理、税款征收、减免税审批、税务检查、税务处罚、其他（如代位权、撤销权等）。
注：税务检查职权：查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
【例1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。
A、税务检查B、税务代理C、税务处罚D、税款征收（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务1、纳税人、扣缴义务人权利包括：（1）知情权。
（2）要求保密权。
（3）享受税法规定的减税免税和出口退税优待权。
（4）延期申报和延期缴纳税款请求权。
（5）多缴税款申请退还权。
（6）陈述权及申辩权。
（7）要求税务机关承担赔偿责任权。
（8）其他权利。
2、纳税人、扣缴义务人义务包括：按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务机关依法实行的检查等等。
【例2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。
下列各项中，属于纳税人权利的有（）。
A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼第二节税务管理一、税务登记管理（一）税务登记的概念和范围1、概念：税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。
第七章 税收征收管理法律制度-税务管理概述
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税务管理概述● 详细描述：税务登记例题：1.某市火腿肠生产企业2010年初占地60000平方米，其中办公楼占地5000平方米，房产原值460万元；生猪养殖基地占地28000平方米，房产原值1200万元；火腿肠生产车间占地16000平方米，房产原值1000万元；企业内部道路及绿化占地11000平方米。
为扩大生产1月份新征用耕地5000平方米，建造加工车间，6月底转入固定资产600万元。
企业拥有10辆载货汽车，其中向重吨位为15吨的4辆，10吨的6辆；拥有3辆载客小汽车。
已知：企业的所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元；房产税扣除比例为20%。
当地政府规定，载货汽车的车船税税额为50元/吨，载客汽车年单位税额450元。
根据相关法律制度的规定，对于该企业的相关税务处理中，不正确的有（）A.生猪养殖基地占地免征城镇土地使用税B.新征用耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.企业新建的车间当年不用缴纳房产税D.企业内部道路及绿化占地不用缴纳城镇土地使用税正确答案：B,C,D解析：选项A，直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；选项B,纳税人新征用的耕地，自批准征用起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C,纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；选项D,企业内部道路及绿化占地要按规定缴纳城镇土地使用税。
2.某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：(1)2009年9月，申报办理了开业税务登记；(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续；(3)12月，荔园景区正是接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；该公司申报办理开业税务登记的最后期限是()。
第七章 税收征收管理法律制度-税务登记的管理
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第七章 税收征收管理法律制度
知识点：税务登记的管理
● 详细描述：
1.证照管理
税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交换比对进行税务登记证的管理。
纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15曰内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
2.非正常户处理。
已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。
纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效 ，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。
例题：
1.当纳税人无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关
责令限期改正，逾期不改者，被列为非正常户。
被列为非正常户超过( )的，税务机关可以注销其税务登记。
A.2年
B.3个月
C.6个月
D.3年
正确答案：B
解析：纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征收管理法》及其《实施细则》的
规定执行。
第七章税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度是指国家针对税收征收活动而制定的法律法规
的总称。
税收是国家的一项重要财政手段，它对于促进经济发展、调节收
入分配、维护社会稳定具有重要作用。
税收征收管理法律制度的建立和健全，有助于促进税收征纳工作的规范化、科学化和效率化。
再次，税收征收管理法律制度还应包括征收管理程序法。
税收征收活
动是一个复杂的过程，需要严格按照程序进行。
征收管理程序法规定了税
务机关在税收征收过程中应当遵循的程序和要求，包括征收的通知、查账、征收的形式和时间等方面的规定。
这些规定有助于保障纳税人的合法权益，确保征收的公正性和合法性。
在税收征收管理法律制度中，还应包括税收征收的监督与纠正机制。
纳税人和社会大众对税收征收活动进行监督是保障税收征收管理正常运行
的重要手段。
我国建立了一系列的监督机制，如纳税人的投诉和申诉、财
政部门的财政审计等，这些机制能够及时发现税收征收中的问题，确保税
收征收的公正和合法。
总之，税收征收管理法律制度的建立和健全对于保障税收征纳工作的
正常运行和提高税收征收管理的效率非常重要。
税收征收管理法律制度，
应当包括税法、税务行政法和征收管理程序法等方面的规定，同时还应包
括税收征收的监督与纠正机制，以保障税收征纳工作的规范化、科学化和
效率化。
第七章 税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度第一节税务管理知识点：多证合一（★）（2018年调整）（一）“五证合一，一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证（二）“多证合一、一照一码”在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。
【例题·多选题】（2017年）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（）。
A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照『正确答案』BCD知识点：证、账、票的管理（★★★）（一）证、账管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。
2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3.纳税人使用计算机记账的，纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。
4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。
【注意】起点及时间均可能成为命题点。
【例题·单选题】（2015年、2016年）根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（）。
A.90日B.60日C.30日D.15日『正确答案』D【例题·单选题】（2015年、2017年）扣缴义务人应当自法律规定的扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.10天B.15天C.20天D.30天『正确答案』A【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）。
高顿网校2015经济法基础通关班内部讲义-第七章 税收征收管理法律制度(下)
初级会计职称经济法基础主讲教师：刘老师CONTENTS PAGE第七章税收征收管理法律制度题型单选、多选、判断题量6题左右分值9分左右考情概览税务管理1.税款征收2.税务行政复议3.税收法律责任4.框架结构第七章税款征收（2013年不定项选择题）1.查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或者进销货的小型厂矿和作坊。
税款征收方式3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。
税款征收措施包括：由税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。
1.由税务机关核定、调整应纳税额（2008年单选题）税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税款征收措施（1）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；（2）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额；（3）纳税人欠缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关有权采取税收强制执行措施。
2015会计初级职称培训·经济法基础PPT讲义·《串讲》第七章税收征收管理法律制度
种类
增值税专用发票 普通发票
发 票 管 理
专业发票： 国有交通运输、金融保险、邮政电信业 提供证件： 经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票 专用章的印模 发簿 “5个工作日”内发给发票领购簿 领购 凭购销合同、经办人身份证，直接向经营 代开 地税务机关申请代开 异地 提供保证人或交纳不超过1万元的保证金 领购 ，并限期缴销发票
多缴：退，但不支付利息；少 缴：补，但不支付滞纳金
征收方式 适用范围
适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提 查账征收 供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如 实履行纳税义务的纳税人 适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分 查定征收 散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销 货的小型厂矿和作坊
以税务机关计算机网络系统收到该数 据电文的时间为实际申报日期
其他
简易申报 简并征期
实行定期定额的纳税人
【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免 税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税 申报
不可抗力 其他原因 延期申报 预交税款
无需申请直接延期，税务机关 事后查明、核准 纳税人提出书面申请，税务机 关核准
【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当 于没账 【注意】发生纳税义务，未按照规定的期 限办理“纳税申报”，经税务机关责令限 期申报，逾期仍不申报的 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营 规模和收入水平相近的纳税人的税负水平 核定 （2）按“营业收入”或“成本＋合理费用 ＋利润”核定 （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推 算或者测算核定 （4）按照其他合理方法核定 【注意】当其中一种方法不足以正确核定 应纳税额时，可以同时采用两种以上的方 法核定
寄或者运输空白发票出入境
相 “除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限 对 于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开 禁 具；任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带 止 、邮寄、运输空白发票。 保管：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年 ”
第七章税收征收管理法律制度2
第七章税收征收管理法律制度2第七章税收征收管理法律制度2第七章税收征收管理法律制度是税收管理的核心部分。
在国家税务机关的主导下，通过制定和实施相应的税收征收管理法律制度，可以有效地推进税收体系的完善和税收征收工作的规范化。
在前一节中，我们已经讨论了税收征收管理法律制度的重要性和主要内容。
下面将进一步展开讨论。
首先，税收征收管理法律制度应当明确税务机关的职责和权力。
税务机关作为税收征管的执行主体，应当依法履行其职责，实施税收征管工作。
税收征管的核心职责是对纳税人的税款进行征收，同时也包括对纳税人的税务登记、发票管理、涉税资料保存等工作。
税务机关的权力范围应当明确，不能滥用权力，应当依法行事。
其次，税收征收管理法律制度应当规定纳税人的义务和权利。
纳税人是税收征管的主体，应当依法履行其纳税义务。
税收征收管理法律制度应当规定纳税人的纳税义务，包括纳税人的税款申报义务、税款缴纳义务等。
同时，税收征收管理法律制度也应当规定纳税人的权利，包括申请税务登记、申请减免税款、申请发票等。
税收征收管理法律制度应当通过明确纳税人的义务和权利，促进纳税人依法纳税。
第三，税收征收管理法律制度应当规定税务机关的执法程序和程序保障。
税务机关在实施税收征收管理工作时，应当依法进行执法行为。
税收征收管理法律制度应当规定税务机关的执法程序，包括税务机关的查缴程序、听证程序、决定程序等。
税收征收管理法律制度还应当规定程序保障措施，确保纳税人的合法权益。
第四，税收征收管理法律制度应当强化税收违法行为的处罚措施。
在税收征收管理工作中，存在一些纳税人违法不纳税的情况，这种情况应当依法予以处理。
税收征收管理法律制度应当规定税收违法行为的类型和相应的处罚措施，包括罚款、追缴税款、税务违法行为登记等。
同时，税收征收管理法律制度还应当规定相应的法律程序，确保违法行为的处罚程序的合法性。
总之，税收征收管理法律制度是税收管理的基础和保障。
通过制定和实施相应的税收征收管理法律制度，可以规范纳税人和税务机关的行为，推进税收征管工作的规范化和规范化。
第七章税收征收管理法律制度
！
！
D.自开立之日起30日内
一、税务登记管理
（五）遗失补办（★）（2016年新增） 自遗失税务登记证件之日起“15日内”，书面报告主管税务机关，如实 填写《税务登记证件遗失报告表》，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明， 凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办。
一、税务登记管理
一、税务登记管理
（六）税务登记的内容（★★★） 4.外出经营报验登记
！《外管证》的有效期限一般为
30日，最长不得超过180天。 ！纳税人应当在《外管证》
有效期届满“后10日内”，持 《外管证》回原税务登记地税 ！纳税人外出经营活动结 务机关办理《外管证》缴销手 束，应当向“经营地”税 续。 务机关填报《外出经营活 动情况申报表》，并结清 税款、缴销发票。
一、税务登记管理
（七）三证合一 3.登记证的使用 企业办理涉税事宜时，在完成补充信息釆集后，凭加载统一代码的营业执 照可代替税务登记证使用。 4.注销程序
二、证、账、票的管理
（一）证、账管理（★★） 【例题· 单选题】根据税收征收管理法律制度的规定， 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务 从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，按照 之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。 国家有关规定设置账簿。该一定期限是（ ）。 2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“ 10日内”，设置代扣代缴、代 A.自领取税务登记证件之日起 15日内 收代缴税款账簿。 B.自领取营业执照之日起15日内 3.纳税人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说 C.自领取税务登记证件之日起30日内 明书及有关资料报送主管税务机关备案。 D.自领取营业执照之日起30日内 4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规 定除外。
第七章 税收征收管理法律制度-税收征收管理法概述
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税收征收管理法概述● 详细描述：一、税收征收管理法的适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。
【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。
二、税收法律关系 税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。
（一）税收法律关系主体——征纳双方 1.征税主体。
包括各级税务机关、海关等。
2.纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。
（二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象 （三）征纳双方的内容—— 权利和义务（关注选择题）征纳双方权利和义务内 容税务机关的权利和义务职权 （6项）法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。
【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。
例题：1.在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。
下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼正确答案：A,B,C,D解析：纳税人的权利主要包括：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等，所以选项ABCD都正确。
2.根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是( )。
A.1年B.3年义务宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。
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初级会计职称经济法基础主讲教师：刘老师CONTENTS PAGE第七章税收征收管理法律制度题型单选、多选、判断题量6题左右分值9分左右考情概览税务管理1.税款征收2.税务行政复议3.税收法律责任4.框架结构第七章税务管理1.税务机关的权利（2013年多选题）（1）法规起草拟订权；（2）税务管理权（税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；（3）税款征收权（依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；（4）税务检查权（查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；（5）行政处罚权；（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权利、阻止欠税纳税人离境的权利、委托代征权、估税权、代位权与撤销征纳双方的权利和义务2.税务机关的义务（1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；（2）保密义务；（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；（4）受理税务行政复议的义务；（5）进行回避的义务；（6）其他义务（受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务；出示税务检查证明的义务；多征税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义务等）。
3.纳税人、扣缴义务人的权利（2013年多选题）（1）知情权；（2）要求保密权；（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；（4）延期申报和延期缴纳税款请求权；（5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权；（7）要求税务机关承担赔偿责任权。
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。
4.纳税人、扣缴义务人的义务（1）按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；（2）按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务；（3）按期办理纳税申报的义务；（4）按期缴纳或者解缴税款的义务；（5）接受税务检查的义务；（6）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保义务，然后才可以申请行政复议和起诉；（7）其他义务（滞纳税款须缴纳滞纳金的义务；欠缴税款税额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的义务；纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告的义务等）。
【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起一定期限内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，该期限是（ ）。
例题1•单选题A. 3年B. 2年C. 5年D. 1年【答案】A【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。
【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人和扣缴义务人权利的有（ ）。
例题2•多选题多缴税款申请退还权A.陈述权、申辩权B.要求保密权C.知情权D.【答案】ABCD【解析】选项ABCD 均属于纳税人和扣缴义务人的权利。
【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（ ）。
例题3•单选题A. 申请延期缴纳税款B. 接受税务检查C. 按期办理纳税申报D. 按规定设置账簿【答案】A【解析】（1）选项A ：属于纳税人的权利；（2）选项BCD ：属于纳税人的义务。
【2013】根据税收征收管理法律制度的规定，下列权利中，属于纳税人权利的有（ ）。
例题4•多选题A. 多缴税款申请退还权B. 要求保密权C. 要求税务机关承担赔偿责任权D. 知情权【答案】ABCD【解析】选项ABCD 均属于纳税人的权利。
【2013】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。
例题5•多选题A. 行政处罚权B. 税款征收权C. 税务管理权D. 阻止欠税纳税人离境【答案】ABCD【解析】选项ABCD 均属于税务机关的权利。
1.从事生产经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
2.除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的单位和个人，也应当办理税务登记。
税务登记的范围【2011】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。
（ ）例题•判断题【答案】×【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当办理税务登记。
（2011年不定项选择题、2012年多选题、2013年判断题）1.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
2.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。
税务登记证件3.纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业。
4.税务登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。
（2013年判断题）5.纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
6.非正常户处理（1）已经办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。
（2）纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。
（2013年单选题）【2014】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其全部账号向主管税务机关报告，该期限是（ ）。
例题1•单选题A. 领取营业执照之日起15日内B. 领取税务登记证件之日起15日内C. 纳税义务发生之日起15日内D. 开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
【2013】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人被列入非正常户超过一定期限的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。
该期限是（ ）。
例题2•单选题9个月A.3个月B.4个月C.6个月D.【答案】B【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。
【2013】税务登记证允许转借。
（ ） 例题3•判断题【答案】×【解析】税务登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。
【2012】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（ ）。
例题4•多选题A. 纳税申报B. 开立银行账户C. 领购发票D. 缴纳税务罚款【答案】BC【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。
我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
1.设立税务登记（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务登记。
（2010年不定项选择题）税务登记的内容（2）纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况提供的证件和资料包括：①工商营业执照或者其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或者负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
（3）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或者提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地的税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
（4）已经办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地的税务机关申报办理扣缴税款登记；根据税收法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的税务机关申报办理扣缴税款登记。
2.变更税务登记（1）需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
（2）不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
3.停业、复业登记（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过“1年”。
（2）税务机关应当收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
4.外出经营报验登记（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持“税务登记证”向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。
《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。
在同一地累计超过180日的，应当在“营业地”办理税务登记手续。
（2）纳税人应当在《外管证》注明地进行生产、经营“之前”向当地税务机关报验登记。
（3）纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
5.注销税务登记（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理部门办理注销登记之前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。
解释（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。