常见业务会计分录
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借：银行存款（或在建工程、固定资产等）
贷：长期借款
长期借款利息支出资本化
借：在建工程（或固定资产）
贷：长期借款
长期借款利息支出费用化
借：财务费用
贷：长期借款
归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
采购阶段
购建固定资产
借：固定资产（或在建工程）
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
固定资产安装完毕交付使用结转安装成本
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
计提固定资产折旧（不同部门使用）
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
分配制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
结转完工产品生产成本
借：库存商品
贷：生产成本
销售阶段
预收购买方的货款
借：银行存款
贷：预收账款
确认商品销售收入
借：银行存款
（或应收账款、应收票据）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
结转产品销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
出售材料
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
结转已售材料成本
借：其他业务成本
贷：原材料
无形资产出租获得收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
对无形资产出租成本摊销
借：其他业务成本
贷：累计摊销
借：营业外支出
贷：银行存款
接受其他单位捐赠
借：银行存款等
贷：营业外收入
摊销报刊杂志订阅费
借：管理费用
制造费用
贷：待摊费用
用银行存款支付印花税
借：管理费用
贷：银行存款
将无法支付款项予以Байду номын сангаас销
借：应付账款
（或其他应付款）
贷：营业外收入
备抵法核算坏账损失
4项业务对应的会计分录
财产清查
重点掌握现金、存货盘盈与盘亏账务处理
主要环节
经济业务事项
借方科目
贷方科目
备注
资金筹集
收到投资者投入财产物资
借：库存现金（或银行存款，固定资产，无形资产，原材料）
贷：实收资本
差额记入资本公积
借入各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
核算发生的短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）
归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
借入各种长期借款
核算营业税、城建税等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
缴纳有关营业税费
借：应交税费
贷：银行存款
利润结转
将损益类账户结转至“本年利润”账户：收入类
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
将损益类账户结转至“本年利润”账户：费用类
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
…………
营业外支出
核算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
结转本年的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
利润分配
提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
分派现金股利或分配利润
借：利润分配
贷：应付股利
结转利润分配明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配（以上借方明细科目）
借：固定资产
贷：在建工程
采购原料
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款
（或预付账款，银行存款，应付票据等）
注意“预付账款”核算特点
用银行存款支付运杂费
借：在途物资
贷：银行存款
将材料验收入库
借：原材料
贷：在途物资
生产阶段
领用原料
借：生产成本
制造费用
管理费用（行政部门领用）
贷：原材料
核算发生人工费用
其他
无形资产的摊销
（不同部门使用）
借：管理费用
生产成本
贷：累计摊销
采购人员预支差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
采购人员报销差旅费
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款
支付业务招待费用
购买办公用品等
借：管理费用
贷：银行存款
支付广告费用
借：销售费用
贷：银行存款
支付短期借款利息费用
借：财务费用
贷：银行存款
对外支付公益性捐赠
“待处理财产损溢”账户
参考例题与表格
贷：长期借款
长期借款利息支出资本化
借：在建工程（或固定资产）
贷：长期借款
长期借款利息支出费用化
借：财务费用
贷：长期借款
归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
采购阶段
购建固定资产
借：固定资产（或在建工程）
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
固定资产安装完毕交付使用结转安装成本
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
计提固定资产折旧（不同部门使用）
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
分配制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
结转完工产品生产成本
借：库存商品
贷：生产成本
销售阶段
预收购买方的货款
借：银行存款
贷：预收账款
确认商品销售收入
借：银行存款
（或应收账款、应收票据）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
结转产品销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
出售材料
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
结转已售材料成本
借：其他业务成本
贷：原材料
无形资产出租获得收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
对无形资产出租成本摊销
借：其他业务成本
贷：累计摊销
借：营业外支出
贷：银行存款
接受其他单位捐赠
借：银行存款等
贷：营业外收入
摊销报刊杂志订阅费
借：管理费用
制造费用
贷：待摊费用
用银行存款支付印花税
借：管理费用
贷：银行存款
将无法支付款项予以Байду номын сангаас销
借：应付账款
（或其他应付款）
贷：营业外收入
备抵法核算坏账损失
4项业务对应的会计分录
财产清查
重点掌握现金、存货盘盈与盘亏账务处理
主要环节
经济业务事项
借方科目
贷方科目
备注
资金筹集
收到投资者投入财产物资
借：库存现金（或银行存款，固定资产，无形资产，原材料）
贷：实收资本
差额记入资本公积
借入各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
核算发生的短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）
归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
借入各种长期借款
核算营业税、城建税等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
缴纳有关营业税费
借：应交税费
贷：银行存款
利润结转
将损益类账户结转至“本年利润”账户：收入类
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
将损益类账户结转至“本年利润”账户：费用类
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
…………
营业外支出
核算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
结转本年的净利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
利润分配
提取盈余公积
借：利润分配
贷：盈余公积
分派现金股利或分配利润
借：利润分配
贷：应付股利
结转利润分配明细科目
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配（以上借方明细科目）
借：固定资产
贷：在建工程
采购原料
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款
（或预付账款，银行存款，应付票据等）
注意“预付账款”核算特点
用银行存款支付运杂费
借：在途物资
贷：银行存款
将材料验收入库
借：原材料
贷：在途物资
生产阶段
领用原料
借：生产成本
制造费用
管理费用（行政部门领用）
贷：原材料
核算发生人工费用
其他
无形资产的摊销
（不同部门使用）
借：管理费用
生产成本
贷：累计摊销
采购人员预支差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
采购人员报销差旅费
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款
支付业务招待费用
购买办公用品等
借：管理费用
贷：银行存款
支付广告费用
借：销售费用
贷：银行存款
支付短期借款利息费用
借：财务费用
贷：银行存款
对外支付公益性捐赠
“待处理财产损溢”账户
参考例题与表格