会计制度设计第一章至第三章知识点任务完成情况

第一章知识点一任务一论坛

第一章知识点1：会计制度设计的含义与内容

任务一 1. 会计制度设计的要点有哪些？

答：1) 会计组织系统设计：会计机构设置、会计岗位设置、岗位职责配备、会计人员配备、会计管理制度设计。

2) 会计信息系统设计：会计科目设计、会计凭证设计、会计账薄设计、会计报表设计、会计核算程序设计。

3) 内部控制系统设计：企业内部控制体系设计、公司层面的内部控制设计、业务层面的内部控制设计、对附属企业的内部控制设计。

4) 其他方面制度设计：会计电算化制度设计、成本核算与管理制度设计、责任会计制度设计、全面预算管理制度设计、特殊行业会计制度设计等。

2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？

答：会计制度设计的内部控制导向性尤其要重视，因为《企业会计准则》的内容及实际操作涉及相当多的职业判断，比如资产减值、预计负债、企业合并、收入确认、成本结转、公允价值运用，以及财务报告编制等，而确保职业判断科学有据、合法合规就必然需要强有力的内部控制提供支撑，否则就可能会出现职业判断的随意性甚至发生人为操纵会计数据的行为。

第一章知识点二任务一知识点2：会计制度设计的程序与方法

请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。

会计制度设计方法是指在设计会计制度过程中使用的各种描述会计制度内容的方式的统称，是相关会计规范内容转化为具体会计活动规范标准的过程，上传附件中的刚察县农村集体经济组织会计制度，该单位设计会计制度采用的方法为文字说明法。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它可以用文字单独说明，比如会计制度总体说明、会计科目及其使用说明等；也可以用文字辅以图式说明，比如会计组织机构及其岗位职责、会计凭证、财务报告等的使用说明。使用文字说明法时应注意语言文字的恰当使用、层次及专业术语的准确等。

第一章知识点三任务一

《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。

要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。

答：(1)大企业会计人员完善，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中会计、出纳、涉税，甚至考勤工资制表，小企业老板都理所当然的认为应由会计去做，用最少的人力去办最多的事情。

(2) 相对于大企业而言，小企业不大会强调建立系统的内部控制制度，小企业管理者会将自己认为关键的控制点，自己把控或交给信任的人去做，其他环节则是有事则紧无事则松，内控工作未形成系统，小企业会计的核心工作基本上是账务核算；而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的规范。

(3)小企业没有较为系统的内部控制制度，可制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。

(4) 我认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度，它将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26 日颁布的《关于贯彻实施(小企业准则) 的指导意见》中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。

(5)认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。

第二章知识点一任务一

资料：《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）结账；（5）编制母公司个别财务报告；（6）编制子公司个别财务报告；（7）编制合并财务报告；（8）审核；（9）审计；（10）对外提供；（11）整理归档。

问题：根据资料一编制财务报告流程。

通用的财务报告编制流程应包括：1. 制定财务报告编制方案；2. 确定重大事项的会计处理；3. 清查资产核实债务；4. 结账；5. 制母公司个别财务报告；6. 编制子公司个别财务报告；7. 编制合并财务报告；8. 审核；9. 审计；10. 对外提供；11.整理归档。《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》归纳了财务报告编制流程中可能存在的主要风险及其管控措施。企业进行对外财务报告设计必须将这种内控思想及其具体做法融入到企业财务报告的编制制度中。

第二章知识点一任务二

问题：请大家思考并解答财务报告信息真实可靠与财务报告内部控制的关系

内部控制与财务报告质量的必要性及关系分析

（一）有利于提高公司会计信息资料的准确性和可靠性

社会经济的快速发展给公司经营管理带来了强大的压力，面对日益增大的市场竞争形势，企业要想在市场经济竞争中取得优势地位就必须进行有效的经营管理，掌握准确及时的市场信息，从而保证公司决策的正确性。公司内部控制是保证信息准确真实的重要途径，通过采取各项管理手段建立起完善的内部控制系统有利于提高会计信息资料的正确性和可靠性。

（二）有利于保护公司财产的安全完整

公司财产是保证公司正常生产经营活动进行的物质基础，在公司内部控制过程中，可以采取适当的措施对公司财产物资进行妥善控制管理。例如，公司内部控制可以对公司货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用和销售等活动进行有效控制，防止财务管理中贪污、盗窃、滥用职权、损坏公共财产等现象的发生。因此，公司内部控制的实施有利于确保公司财产的安全完整。