税收管理期末考试重点

第一章税收管理概述1．税收管理就是国家的财政、税务。

海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，一句税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。

2．税收管理的作用（1）保证税收财政职能得以实现的作用（2）保证税收调节职能得以实现的作用（3）保证税收监督职能得以实现的作用3．税收管理的内容（1）税收法制管理（2）税收业务管理：税收计划管理、税收征收管理、税收票证管理、发票管理、税收会计管理、税收统计管理（3）税收行政管理（4）税收管理其他：税收管理体制、税收管理方法、税收代理与咨询4．现行分税制的主要内容（1）属于中央的税种和收入有消费税、关税、海关代征进口商品的消费税和增值税、中央企业缴纳的企业所得税以及铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城市维护建设税以及教育费附加）、地方银行和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）缴纳的企业所得税等。

外贸企业出口退税。

除1993年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央技术外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。

（2）属于地方的税种和收入有营业税（不包括铁道系统、中国人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税）、土地使用税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）、房产税、车船使用税、印花税（不含证券交易印花税）、屠宰税、农（牧）业税、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税）、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、地方企业所得税还有国有土地有偿使用收入等。

（3）属于中央和地方共享的税种和收入有增值税、资源税和证券交易税。

其中，增值税中央分享75%，地方分享25%；证券交易税有中央和地方五五分享；资源税暂按品种分享，其中海洋石油资源税归中央。

其他资源税归地方。

第二章税收法制管理1．税收法制管理包括税收立法管理（基础）、税收执法管理（关键）、税收司法管理（保障）等内容。

第三章税收基础管理1．税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。

2．税务登记的种类及管理规程（P42~P52）设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、其他税务登记（包括税款扣缴登记、外出经营报验登记、停业、副业登记）登记：先工商、后税务注销：先税务、后工商3．细节题：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

4．账簿设置（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

5．账簿、凭证的保管除法律、行政法规另有规定外，账簿。

会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。

6．发票管理的意义：（1）有利于正确组织会计核算，加强财务收支监督（2）有利于加强税务管理，确保国家税收收入（3）有利于保障合法经营，维护社会经济秩序7．增值税专用发票的使用管理（一）专用发票的基本规定1．防伪税控系统2．专用发票联次基本联次有：发票联、抵扣联、记账联3．最高开票限额管理最高开票限额为≤10万元的，由区县级税务机关审批最高开票限额为100万元的，…地市级……最高开票限额为≥1000万元的，…省级……一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》4．初始发行8．发生销货退回或开票有误等情形的处理收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废9.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（简称《申请单》）。

申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

10．一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》第四章税款征收1．税款征收方式针对应纳税额的确定方式或方法而言：○1查账征收：适用于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。

○2查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

○3查验征收：适用于对零星分散、流动性大的税源，如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。

○4定期定额征收：适用于对生产经营规模较小、营业额和所得额不能准确计算的小型工商业户的税款征收。

（若纳税人在定期内生产经营情况发生较大变化，应税收入超过或低于起原定数额20%时，应及时向税务机关申报调整；税务机关应在规定时间内予以核定。

下年度6.1之前）从税款的收缴方式或收缴人方面看：代收代缴、代扣代缴、委托代征。

其中，采用委托代征方式，有利于加强零散税源的控管，提高征管效率。

2．关联企业的认定企业与另一公司、企业和其他经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：（人财物三方面存在直接或间接控制过被控制关系的）（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的（2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份打扫25%或以上的（3）企业与另一企业之间的借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是有另一企业担保的（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的（5）企业的生产经营活动必须有另一企业提供的特许权力（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的（6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的（8）对企业生产经营、交易具有实际控制或在利益上具有相关联的其他关系，包括家族、亲属关系等。

3．关联企业业务往来的税收调整办法（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格（2）按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平（3）按照成本加合理的费用和利润（4）按照其他合理的方法4．税收保全措施是指税务机关在纳税人的某些行为将导致税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前才去的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施，其目的是保证税款按期、足额征收入库。

5．税收保全措施的适用范围及条件范围：税收保全措施只适用于有逃避纳税义务行为的从事生产、经营的纳税人。

对非从事生产、经营的纳税人，火堆扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。

条件：○1纳税人有逃避纳税义务的行为（基本前提）○2纳税人在限期内不能提供纳税担保（先决条件）6．税收强制执行措施是税务机关对未按规定限期履行税款缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收缴措施。

其目的是确保国家利益，保证国家财政资金的正常安排使用。

7．税收强制执行措施的适用范围及条件从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令其限期缴纳，逾期（最长为15日）仍未缴纳的，经县以上税务局（分居）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

从适用对象上看，税收强制执行措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。

从适用条件及程序上看，必须是告诫在先，执行在后。

另外，对已依法才去税收保全措施的纳税人，若在规定限期内不履行纳税义务，税务机关可直接采取税收强制执行措施、8．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从之纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（计算）9．税收的补缴与追征是根据造成税款少缴、未缴的原因来区分的。

前者是因税务机关的责任造成的，后者是因纳税人。

扣缴义务人的责任造成的。

10．税款补缴：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

这里所说的税务机关的责任，实质税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

. 11.税款追征：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追整齐未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

即税务机关可以无限期追征。

12．其他征收措施：税款优先税收优先于无担保债权；税收优先于抵押权、质权、留置权；税收与县域罚款、没收违法所得13．延期纳税和减免退税减免税的分类：报批类、备案类14．对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

15．纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由伤及税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

16．县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日内作出审批决定地市级…………………………………，………30………………………………省级……………………………………，………60………………………………。

在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

【论述题】《刑法》第201条修改案，将“偷税”改为“逃避缴纳税款”，这对微观、宏观主体有什么意义，对我国税收征管的意义？（修订的比较理论及现实意义）第五章税务检查概述1．税务检查是伴随着税收分配活动的产生而产生的。

税收分配是以国家为主体进行的分配，体现了国家的权力要求和管理意志。

税收要求纳税人必须服从国家的意志，根据国家制定的税法缴纳税收。

第八章税收计划1．税收计划的编制程序编制前的准备计划的正式编制撰写编制说明审核和确定正式上报2．税源监控：重点税源监控、税收管理员制度、纳税评估第九章纳税服务1．纳税服务属于公共服务范畴。