小微企业所得税优惠政策账务处理

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小微企业税收优惠政策及账务处理

小微企业税收优惠政策及账务处理一、增值税优惠(-)优惠内容1增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元以下(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)，无论适用的征收率是多少，均免征增值税2、增值税小规模纳税人的销售收入满足上述免税条件，但纳税人放弃免税优惠(注：购买方索取增值税专用发票，小规模纳税人只能放弃增值税免税)，或小规模纳税人销售收入超过上述免税条件的，按下列原则纳税：(1)凡是适用3%征收率的减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；(2)适用5%征收率的，按5%征收率正常纳税。

（二）优惠期限（从2023年1月1日算起，下同）2023年1月1日至2023年12月31日。

（三）政策依据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）二、企业所得税优惠（-）优惠内容1、小型微利企业年应纳税所得额大于0且小于等于300万元的部分，均按5%的标准计算缴纳企业所得税。

2、个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，无论查账征收，还是核定征收，均减半征收个人所得税。

（二）优惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。

（三）政策依据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）三、小税种优惠（-）优惠内容增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析

ACCOUNTING LEARNING15小微企业税收优惠政策解析及纳税筹划路径分析苏洪爱云南国土资源职业学院工商与信息学院摘要：为促进小微企业的发展，近年来我国相继出台了一系列税收优惠政策。

这些普惠性税收优惠政策的出台使得小微企业可以轻装上阵，但依然存在纳税筹划的空间。

文章将针对小微企业的降税新策进行解析，并从实际应用的角度提出一些纳税筹划的思路，为小微企业的发展助力。

关键词：小微企业；税收优惠；纳税筹划中国人民银行行长易刚在出席2018年陆家嘴论坛时指出：“小微企业对经济发展起重要作用。

我们有2000多万的小微企业法人，此外还有6000多万的个体工商户，这些小微企业占了市场主体的90%以上，贡献了全国80%的就业、70%左右的专利发明权、60%以上的GDP 和50%以上的税收”①。

小微企业在促进经济增长、带动就业、科技创新等方面发挥着不可替代作用，为此，我国各级政府高度关注小微企业的发展，鼓励小微企业广泛参与市场竞争，营造有利于小微企业发展的市场环境，同时出台了一系列针对小微企业的普惠性税收优惠政策作为保障。

接下来本文将针对这些政策进行分析解读，进而提出纳税筹划的一些路径。

一、小微企业的认定小微企业是小型微利企业的统称，最初由郎咸平教授提出。

在不同的税收优惠政策中，关于小微企业的界定标准并不统一，具体有三个：企业所得税法的认定标准、增值税口径的认定标准和工业部的认定标准。

企业所得税所称符合条件的小微企业，从应纳税所得额、从业人数和资产总额三个方面进行衡量。

根据最新政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，小型微利企业首先满足从事的是国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

增值税口径的小微企业是以小规模纳税人的月销售额为标准确定的，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的文件精神，月销售额在10万元以下(含本数)，且是增值税小规模纳税人，可以享受免征增值税的优惠政策。

小规模纳税人企业所得税账务处理流程

小规模纳税人企业所得税账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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税收优惠政策下减免税费的账务处理

一、账面已全额计提，之后优惠政策出台该如何调账？（一）房产税、土地使用税的减免之前已全额计提，后续优惠政策出台可在缴纳时做对应账务处理：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税贷：银行存款税金及附加/营业外收入/其他收益等（减免金额）提醒：小企业会计准则中无“其他收益”科目。

（二）企业统筹社保部分减免，此前已全额计提该如何调账？分两步骤走：1、已经全额计提但未缴纳的，需要将减免金额的计提分录红冲处理：借：管理费用、生产成本等（红字，减免金额）贷：应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤（红字，减免金额）2、若是已经按计提的全额缴纳的，那么需要根据当地部门规定的退、抵方法确定处理：（1）用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”自然抵减即可。

（比如可抵减减征后剩余的单位缴费部分）小贴士：自然抵减是因为“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”借方科目反映的是实际缴纳的社保，多缴了该科目借方金额会大于贷方，以后期间少缴即可抵减。

（2）当地部门确定退还的，在实际收到时：借：银行存款借：应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医疗（红字，退还金额）小贴士：收到退还社保款项时冲销多支付的“应付职工薪酬”科目时，应借方红冲该科目。

因为该科目贷方核算的是计入成本费用的薪酬情况。

二、尚未进行账务处理，如何正确入账？（一）房产税、土地使用税的减免1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账：借：税金及附加等贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税2、缴纳时：借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税贷：银行存款（二）企业统筹社保部分减免1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账计提社保、工资时：借：管理费用、生产成本等贷：应付职工薪酬——工资（含个人承担保险部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）2、缴纳社保时：借：其他应付款——养老、医疗、失业、工伤等（个人承担社保部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）贷：银行存款提醒：注意当前疫情期社保减免优惠政策涉及的是养老、工伤、失业及医保的单位缴纳部分。

小型微利企业所得税优惠政策梳理(2023年更新)

小型微利企业所得税优惠政策梳理（2023年新）2023年3月26日，《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）发布：2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（税率相当于5%）。

为了便于学习，现将小型微利企业所得税优惠政策调整过程梳理如下（如果嫌啰嗦可以直接看文末的总结归纳）：最初规定2008年1月1日新企业所得税法颁布时，规定有小型微利企业所得税优惠政策，不过当时优惠幅度比较小，减按20%税率征收，仅比法定税率25%少5%。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

”历次调整第1次调整：《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定：“自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

”税率相当于10%。

《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）将执行期限延长至2011年12月31日。

第2次调整：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，从2012年1月1日起，将年应纳税所得额上限提高到6万元，执行至2015年12月31日。

北京市小微企业所得税优惠政策

北京市小微企业所得税优惠政策北京国税梳理小微企业企业所得税优惠政策为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕117号对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

为了让小型微利企业享受到更多的税收优惠，《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕34号自2021年开始，将享受减半征税政策的小型微利企业的年度应纳税所得额提高到10万元，即：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元含10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、政策依据一《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;二《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》财税〔2021〕69号;三《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕117号;四《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税〔2021〕34号;五《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》国家税务总局公告2021年第23号;六《国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》税总函〔2021〕58号。

二、小型微利企业税收优惠政策口径介绍一小型微利企业所得税优惠政策，包括减低税率政策减按20%征收以及减半征税政策所得减按50%计入应纳税所得额。

内蒙古小微企业税收优惠政策和税收标准解读

内蒙古小微企业税收优惠政策和税收标准解读内蒙古自治区是中国北方重要的经济区域之一，为了促进小微企业的发展，内蒙古自治区出台了一系列税收优惠政策。

本文将对内蒙古小微企业税收优惠政策和税收标准进行解读。

首先，内蒙古自治区针对小微企业的税收优惠政策主要包括减免企业所得税、差旅费和劳务费用税务处理等方面。

在企业所得税方面，内蒙古小微企业可以享受减半征收的优惠政策。

根据国家政策规定，年营业收入不超过300万元的小型微利企业，可以按照10%的税率缴纳企业所得税；年营业收入不超过100万元的小型微利企业，可以按照20%的税率缴纳企业所得税。

这相比于一般企业所得税税率25%的税率有了明显的降低，为小微企业提供了更大的发展空间。

此外，内蒙古自治区还出台了一系列差旅费和劳务费用税务处理政策，帮助小微企业降低运营成本。

根据相关规定，企业在支付差旅费和劳务费用时，可以按照一定比例计算，并在企业所得税税前扣除，减少了企业的税负。

其次，内蒙古自治区还为小微企业提供了一些适用于不同行业和特定区域的税收标准。

比如，在科技创新方面，内蒙古自治区对符合条件的小微企业给予一定比例的研发费用加计扣除；在区域发展方面，内蒙古自治区对特定的开发区、园区和经济开发区内的小微企业给予一定比例的税收减免。

此外，内蒙古还为小微企业提供一些灵活的税收政策。

比如，在税款缴纳方面，内蒙古自治区允许小微企业根据自身经营状况选择一次性缴纳一年的税款，减少了企业的税负压力。

在税收申报方面，内蒙古自治区提供了线上申报和线下申报两种方式，方便了企业的税务管理。

总之，内蒙古自治区为小微企业提供了一系列税收优惠政策和税收标准，包括企业所得税减半征收、差旅费和劳务费用税务处理等方面。

这些政策和标准的出台，为小微企业减轻了税负，提供了更多的发展机遇。

企业应积极了解和运用这些优惠政策和标准，以推动自身的持续发展。

会计实务：财税〔2015〕99号文：小微企业减免所得税新规计算案例

（一）企业年应纳税所得额超过30万元的，适用25%的税率计算应缴企业所得税。
（二）符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过20万元（含）的，依然按财税〔2015〕34号文件执行，即将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。
（三）从2015年10月起，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。
（1）2015年度享受小型微利企业税率优惠的减免税：
24（万）×5%＝1.2万元
（2）2015年度享受降低税率和减半征税优惠的减免税：
24（万）÷12（月）×3（月）×50%×20%＝0.6万元
（3）2015年度实际应纳所得税额：
6万－（1.2万+0.6万）＝4.2万元
由于预缴是按当年累计会计利润与部分纳税调整结合计算的实际利润累计金额计算应纳所得税额，因此，不能简单的将四季度的利润直接套用“减低税率和减半征税”的方法计税，而应按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算10月至12月的所得。
二、纳税年度界定及年应纳税所得额
税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
一、小型微利企业的所得税优惠政策
“符合条件的小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人，《企业所得税法》及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，为“符合条件的小型微利企业”，适用20%的优惠税率。

小微企业认定标准及所得税优惠政策

一、什么是小型微利企业小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。

这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。

财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税69号）第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。

财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。

”符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。

二、小微企业的几个分类：（1）企业所得税口径的小微企业：小型微利企业，三个指标（应纳税所得额、从业人数、资产总额）同时符合。

（2）增值税口径的“小微企业”：月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元）免征增值税，符合条件是同时满足：小规模纳税人和月/季度销售额。

（3）其他口径的小微企业：小型、微型企业的认定依据《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），如《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2014]78号）规定：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

北京小微企业所得税优惠政策及小微企业所得税计算方法.doc

2019年北京小微企业所得税优惠政策及小
微企业所得税计算方法
北京小微企业所得税优惠政策及小微企业所得税计算方法
在北京注册公司的朋友都比较关心国家对于企业的扶持政策，在全民创业的浪潮下，北京小微企业所得税优惠政策有哪些呢？请往下看：
1、自2017年1月1日至2019年12月31日，小微企业年应纳税所得额由30万提升至50万元，年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、享受小微企业所得税优惠政策的企业标准
小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额低于50万元，从业人数低于100人，资产总额低于3000万元;
(二)其他企业，年度应纳税所得额低于50万元，从业人数低于80人，资产总额低于1000万元。

3、如何判断国家限制和禁止行业的企业?
国家限制和禁止行业的企业，暂按国家发改委发布的《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行
判断认定。

小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理

小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理一、介绍小企业会计准则所得税汇算清缴是指小企业按照相关规定对所得税进行结算和缴纳的过程。

本文将深入探讨小企业会计准则所得税汇算清缴的账务处理方法。

二、小企业会计准则所得税汇算清缴流程小企业会计准则所得税汇算清缴包括以下步骤：1. 识别和计算应纳税所得额首先，小企业需要识别和计算应纳税所得额。

应纳税所得额是指小企业根据税法规定计算得出的应纳税金额。

2. 确定所得税费用根据应纳税所得额和税率，小企业需要确定所得税费用。

税率是根据国家税收政策和税法规定来确定的。

3. 登记所得税费用小企业需要将所得税费用录入会计凭证，确保所得税费用能够被正常核算和记录。

4. 缴纳所得税根据税法规定的时间和方法，小企业需要将所得税费用及时缴纳给税务机关。

缴纳所得税时，需要填写并提交相应的纳税申报表和缴款通知书。

5. 填写税务报表小企业还需要按照税务机关要求，填写并提交相应的税务报表，如年度企业所得税汇算清缴纳税申报表等。

6. 汇算清缴税务机关会对小企业提交的纳税申报表和税务报表进行核对和审核，如果发现问题，会进行补缴或退税处理。

一旦通过审核，小企业就完成了所得税的汇算清缴。

三、小企业会计准则所得税汇算清缴账务处理方法小企业会计准则所得税汇算清缴的账务处理方法如下：1. 识别和计算应纳税所得额小企业需要根据税法规定的计算方法，计算并确认应纳税所得额。

这一步骤的核心是对企业的各项收入和支出进行准确的核算和计算。

2. 确定所得税费用根据应纳税所得额和税率，小企业需要确定所得税费用。

计算所得税费用时，需要按照税法规定的税率进行计算。

3. 登记所得税费用小企业需要将所得税费用按照会计准则的规定，登记到会计凭证中。

登记所得税费用时，需要注意凭证的编号、日期、摘要等信息的准确记录。

4. 缴纳所得税小企业需要在规定的时间内，将所得税费用缴纳给税务机关。

缴纳所得税时，需要填写缴款通知书并按照规定的方式缴纳。

小微企业认定标准及所得税优惠政策

小微企业认定标准及所得税优惠政策小微企业是指具备一定规模和发展潜力的企业，但相对于大型企业来说，规模较小、经营相对薄弱的企业。

针对小微企业，政府制定了一系列的认定标准及所得税优惠政策，以鼓励小微企业的发展。

本文将针对这两个方面进行详细的介绍与解析。

一、小微企业的认定标准为了明确小微企业的范围，政府对其进行了认定标准的制定。

首先，小微企业在资产总额上的界定为5000万元以内。

这意味着企业的总资产不超过5000万元，符合这一条件的企业可被认定为小微企业。

其次，小微企业在从业人数上的限制是不超过300人。

这意味着小微企业的从业人数不得超过300人，如果企业的员工人数超过300人，即使资产总额不超过5000万元，也无法被认定为小微企业。

再次，小微企业在年度实际销售收入上也有所限制。

目前，小微企业的年度销售收入要求不得超过3000万元。

如果企业的年度销售收入超过了3000万元，即使资产总额和从业人数符合小微企业的标准，也无法被认定为小微企业。

总体来说，小微企业的认定标准主要包括资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人以及年度销售收入不超过3000万元。

只有满足这些条件的企业才能被认定为小微企业。

二、小微企业所得税优惠政策为了支持和鼓励小微企业的发展，政府制定了一系列的所得税优惠政策。

这些政策主要体现在税率、减免和征收方式等方面。

首先，在税率方面，小微企业所得税税率相对较低。

根据国家税务总局的规定，小微企业的所得税税率为5%至25%，根据企业实际情况有所浮动。

相比之下，大型企业的所得税税率一般较高，对小微企业来说，所得税税率的下调有助于减轻企业的负担，增加企业的利润。

其次，小微企业可以享受一些所得税的减免政策。

例如，小微企业在前三年可以免征所得税，即企业在创业初期可以暂时免除所得税的缴纳。

此外，对于符合条件的小微企业，还可以享受所得税减半征收的政策。

这些减免政策有助于降低企业的经营成本，增加企业的发展动力。

在会计上小微企业所得税优惠该怎样处理

在会计上⼩微企业所得税优惠该怎样处理《国家税务总局关于扩⼤⼩型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定，⼩型微利企业，⽆论采取查账征收还是核定征收企业所得税⽅式，凡符合⼩型微利企业规定条件的，均可按规定享受⼩型微利企业所得税优惠政策。

⼀、减免税额计算⽅法：1.应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额=应纳税所得额×15%。

2.应纳税所得额在10万元⾄30万元的，减免所得税额=应纳税所得额×5%。

例1.甲公司属于查账征收的⼩型微利企业，2014年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第23⾏“应纳税所得额”为60000元。

减免所得税额=60000×15%=9000(元)，填列在《减免所得税优惠明细表》第1⾏“符合条件的⼩型微利企业”为9000元，以及在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第26⾏“减免所得税额”填列9000元。

企业本期只需按减免后的⾦额：60000×25%-9000=6000(元)，申报缴纳企业所得税。

根据《中华⼈民共和国企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(2014年版)》(国家税务总局公告2014年第28号)规定，⼩微企业从2014年第三季度起采⽤新的所得税⽉(季)度预缴纳税申报表。

例2.⼄公司是查账征收企业，2013年度是⼩型微利企业，2013年应纳税所得额为15万元，2014年第三季度预缴申报，《预缴纳税申报表(A类)》第10⾏“实际利润额”累计⾦额为5万元，之前累计预缴5000元，减免所得税额=50000×5%=2500(元)。

企业本期缴纳所得税额5000元(50000×25%-2500-5000)。

⼆、会计处理《财政部、⼯业和信息化部、国家税务总局、⼯商总局、银监会关于贯彻实施〈⼩企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的⾓度提出，⿎励⼩企业根据《⼩企业会计准则》的规定进⾏会计核算和编制财务报表，有条件的⼩企业也可以执⾏《企业会计准则》。

小微企业税收优惠政策(小微企业补贴申请条件)

小微企业税收优惠政策（小微企业补贴申请条件）1、增值税起征点提高至每月15万元。

若小规模纳税人月度销售额未超过15万元或季度销售额未超过45万元，免征增值税。

需注意按月缴纳和季度缴纳享受的优惠可不同；2、企业所得税减征。

从2023年1月1日至2023年12月31日，若小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

从2023年1月1日至2023年12月31日，若小微企业对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

需注意的是，这里需要小微企业达到资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人、符合年度应纳税所得额不超过300万元三项条件同时具备才可以享受此优惠政策；3、残保金免收。

从自2023年1月1日起至2023年12月31日，小微企业的在职员工人数在30人（含）以下的，暂免征收残疾人就业保障金；4、六税两费减免优惠。

这里由各地政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要确定，对小微企业的印花税、资源税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、城镇土地使用税这六税最高减征50%。

而教育费附加及地方教育附加月销售额不超过10万元（季度30万元）的可进行免征；5、文化事业建设费免征。

娱乐服务类小微企业未达起征点的或广告业单位月销售额不超过2万元（季度不超过6万元）的都免征文化事业建设费；6、支出小微企业融资。

对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税；对金融机构向小微企业发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

小型微利企业2023年企税优惠政策？

小型微利企业2023年企税优惠政策？小型微利企业2023年企税优惠政策1、小微企业所得税优惠政策【政策要点】2023年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)2、从事污染防治的第三方企业【政策要点】对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号)《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2023年第4号)3、生产和装配伤残人员专门用品【政策要点】2021年1月1日—2023年12月31日，对生产和装配伤残人员专门用品的企业，免征企业所得税。

【政策依据】《财政部税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》(财政部税务总局民政部公告2021年第14号)4、广宣费支出税前扣除【政策要点】2021年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;什么是小微企业标准2023小微企业的标准有，人员规模相对较小、和经营规模相对较小、营业收入、资产总额等也相对较少。

具体的小微企业的划分标准由国务院有关部门，结合行业特点制定。

2023年小微企业认定标准将基于以下三个条件：从业人数：小微企业的从业人数应不超过100人。

其中，“小企业”指从业人数不超过50人，“微型企业”指从业人数不超过10人。

小企业会计准则免税分录

小企业会计准则免税分录在小企业的日常财务处理中，免税业务的会计分录是一项重要的工作。

准确地记录免税业务的相关分录，不仅有助于保证财务数据的准确性和合规性，还能为企业的财务管理提供有力支持。

首先，我们要明白什么是免税业务。

免税通常是指国家为了鼓励某些特定行业或活动，对符合条件的企业或业务免征相关税款。

常见的免税项目包括农业生产、部分小微企业的增值税等。

当小企业收到增值税免税收入时，会计分录的处理方式如下。

假设小企业本期取得免税销售收入 10000 元，增值税税率为 3%。

按照小企业会计准则，应做如下会计分录：借：银行存款 10000贷：主营业务收入 10000这里没有单独体现增值税，因为收入是免税的，不需要计算和核算增值税销项税额。

再比如，小企业享受所得税免税优惠。

假如小企业符合小型微利企业的条件，本年度应纳税所得额为 50000 元，享受所得税免税政策。

此时的会计分录为：借：所得税费用 0贷：应交税费——应交企业所得税 0同时，确认递延所得税资产的转回（如果之前有计提）：借：递延所得税资产（负数金额）贷：所得税费用（负数金额）在处理增值税免税的购进业务时，如果小企业购进用于免税项目的货物或服务，取得增值税专用发票。

但由于该项目免税，不能抵扣进项税额，应将进项税额计入成本。

例如，购进免税项目的原材料，价款 5000 元，增值税额 650 元。

会计分录如下：借：原材料 5650贷：银行存款 5650如果小企业在免税期间之前购进的货物或服务，后来业务转变为免税，已经抵扣的进项税额需要转出。

假设之前抵扣了进项税额300 元，现在业务免税，转出的会计分录为：借：原材料 300贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 300此外，对于政府给予的免税补贴或税收返还，也要进行正确的会计处理。

例如，政府为鼓励小企业进行技术创新，给予免税的财政补贴20000 元。

会计分录为：借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000需要注意的是，小企业在进行免税分录处理时，一定要严格按照小企业会计准则的要求，确保会计信息的真实、准确和完整。