小企业,账务处理程序

2015最新小规模纳税人账务处理程序的会计分录

一、注册成立时

1.收到存款时

借：银行存款

贷：实收资本

2.上缴5‱的印花税

借：管理费用—印花税

贷：银行存款

二、签到房主合同，交租金。按年付分月摊销。

1.支付时

借：长期待摊费用―房租费

管理费用―房租费

贷：库存现金

2.摊销时

借：管理费用―房租费

贷：长期待摊费用―房租费

三、购置电脑、办公家具等固定资产。

借：固定资产

贷：银行存款

四、购买商品时

1.商品入库

借：库存商品

贷：银行存款

2.结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

五、取得收入时

借：银行存款/库存现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费―应交增值税（3%）

六、工资的计算

1.计提时

借：管理费用―工资

贷：应付职工薪酬―工资

2.发放时

借: 应付职工薪酬―工资

贷：银行存款/库存现金

七、费用的计算

借：管理费用―业务处招待费

水费

电费

通讯费

贷：库存现金

八、税金的计算（按季缴纳）

1.计提时

借：管理费用―公会经费（2%无公会组织 8‰用公会组织）

价调基金（收入的1‰）

印花税（购销之和的50%*3‱）贷：应交税费―公会经费

价调基金

印花税

2.缴纳时

借：应交税费―公会经费

价调基金

印花税

贷：银行存款

九、营业税金及附加的计算

1.计提时

借：营业税金就及附加

贷：应交税费―城市维护建设税

教育费附加

地方教育费附加

2.上缴时

借：应交税费―城市维护建设税

教育费附加

地方教育费附加

贷：银行存款

十、折旧费的计算

借：管理费用―折旧费

贷：累计折旧

十一、结转费用、收入

借：本年利润借：主营业务收入贷：管理费用其他业务收入

销售费用营业外收入

财务费用贷：本年利润

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

营业外支出

十二、所得税的计算

1、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费―应交所得税

2、结清所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

十三、结清利润

借：本年利润

贷：本年利润―未分配利润