5金融企业往来业务的核算--2014
5金融企业往来业务的核算
济管理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业 银行在年度周转使用的贷款、商业银行向中央银行 申请年度性贷款，一般限于省份行或二级分行，借 入款后可在系统内拨给所属各行使用。
三、再贷款与再贴现的核算
商业银行准备金存款帐户： 1.总行或总部开立的“准备金存款帐户”是属于
超额准备金和法定存款准备金合一的帐户。 2.商业银行各分支机构在中央银行开立的存款帐
户是属于超额准备金帐户。
（二）会计科目设置
1003 存放中央银行款项
1.本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行 （以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业 务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统 资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超 额准备金存款，也通过本科目核算。
（三）再贷款的核算
2.再贷款的偿还 商业银行收到中央银行退还的凭证，会计分录
为： 借：向中央银行借款-××借款户 借：利息支出-中央银行往来支出户
贷：存放中央银行款项
例题
2016年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷 款，期限3个月，于2016年6月5日到期，利率为 6.6‰,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分 录。
答案
3月5日 借：存放中央银行款项 1000000
贷：向中央银行借款—借款户 1000000 6月5日 借：向中央银行借款 1000000 借：利息支出-中央银行往来支出户 19800
贷：存放中央银行款项 1019800
练习题
甲行于2016年10月16日向中央银行借入100 万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出 甲行借入时、到期时的会计分录。
金融企业的会计账务处理
金融企业的会计账务处理一、金融企业的基本概述金融企业定义为执行金融业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
在我国金融企业主要包括商业银行、保险公司、信托投资公司、融租租赁公司等。
金融企业具有不同于其他企业的特点，这就决定金融企业的会计核算也有不同于其他企业的地方。
金融企业的会计核算特点体现在以下几个方面：一是会计核算对象不同于一般企业；二是会计核算过程就是业务处理的过程；三是会计联系面广、政策性强；四是会计核算对象受到严密的监管。
银行的经营成本管理内容包括：筹资成本，是商业银行的主要成本；经营管理费用；.税费支出；补偿性支出；准备金支出；营业外支出。
拓展资料：经营成本指企业从事主要业务活动而发生的成本。
房地产开发企业成本包括：土地转让成本、商品房销售成本、配套设施销售成本、代建工程结算成本、出租产品经营成本等。
如果是销售的办公费当然该记入销售成本，这些项目的总和都应该分期或者一次性进入经营成本。
工程经济中的经营成本:经营成本是项目评价中所使用的特定概念，作为项目运营期的主要现金流出，其构成和估算可采取下式表达：经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用式中，其他费用是指从制造费用、管理费用和销售费用中扣除了折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费以后的其余部分。
经营费用：一般是指流通企业对在经营过程中发生除经营成本以外的所有费用。
如销售费用、管理费用、财务费用(利息支出)等，这些费用在流通企业通常称为经营费用。
1、销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬;业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
金融企业会计-习题3-往来业务的核算
金融企业会计期末考试复习资料习题三第五&六章往来业务核算一、单选题1.商业银行间因业务需要而相互融通资金，对拆出方，这种业务通常以( )科目进行核算。
A．“存放同业” B．“拆入资金” C．“同业存放”D．“拆出资金”2.人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是( )。
A.商业银行的负债 B．人民银行的负债 C.商业银行的资产 D．人民银行的所有者权益3.“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。
A.资产类B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类4.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为( )。
A．同业往来 B．代理行往来C．联行往来 D．资金往来5.银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据在转让的信用活动是( )。
A.再贴现B．转贴现 C．贴现 D．再贷款6.处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用( )科目核算。
A．“联行往账”B．“存放中央银行款项” C．“同业存放款项” D．“存放同业款项”7.在全国联行往来中，属于来账业务的银行是( )。
A．汇出行 B．汇入行C．收报行 D．发报行8.商业银行支付人民银行的借款利息通过( )科目核算。
A．“利息收入”B．“利息支出” C．“金融企业往来支出” D．“金融企业往来收入”二、多选题1.构成商业银行与中央银行往来内容的业务有( )。
A.向中央银行缴存准备金B．向中央银行借款和再贴现C．同城票据交换D．缴存(支取)现金E．大额资金汇划2.同业往来专用的会计科目有( )。
A．“同业存放”B．“存放同业”C．“拆出资金” D．“清算资金往来”E．“拆入资金”3.电子联行资金汇划清算的基本做法有( )。
A．统一管理B．实存资金C．同步清算D．头寸控制E．集中监督4.商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括( )。
A.企业存款B．储蓄存款C．机关团体存款 D．财政性存款5.商业银行向中央银行借款的种类包括( )。
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务⾦融机构往来业务是由于资⾦调拨、缴存存款、跨系统⽀付结算的款项汇划⽽引起的各⾦融机构之间相互代收、代付款项所发⽣的资⾦往来业务。
包括商业银⾏与⼈民银⾏间的业务往来，商业银⾏跨系统机构间的业务往来和商业银⾏系统内部的业务往来。
商业银⾏系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银⾏与⼈民银⾏的往来以及商业银⾏跨系统之间的业务往来。
第⼀节⼈民银⾏往来⼈民银⾏往来是商业银⾏与⼈民银⾏之间的资⾦账务往来。
⼈民银⾏作为我国的中央银⾏，是商业银⾏的贷款⼈，商业银⾏吸取的⼀样性存款要向⼈民银⾏缴存存款预备⾦，吸取的财政性存款要全额缴存⼈民银⾏，商业银⾏跨系统之间的⽀付结算和资⾦调拨、相互拆借等都得通过⼈民银⾏办理资⾦的清算。
同时，⼈民银⾏依旧商业银⾏的⾦库，商业银⾏需要经常向⼈民银⾏缴存和⽀取现⾦。
这些差不多上⼈民银⾏往来的核算内容。
⼀、缴存法定存款预备⾦（⼀）法定存款预备⾦概念存款预备⾦是指⾦融机构为保证客户提取存款和资⾦清算需要⽽预备的在⼈民银⾏的存款。
⼈民银⾏要求的存款预备⾦占其存款总额的⽐例确实是存款预备⾦率。
法定存款预备⾦是⼈民银⾏重要的⾦融调控⼿段。
其要紧作⽤在于：反作⽤货币乘数，限制派⽣存款以调剂和操纵信⽤规模；扩⼤商业银⾏的提存预备，增强派⽣资⾦后备⼒量和抵御风险能⼒，从⽽保证银⾏业的稳固。
我国的存款预备⾦制度是在1984年中国⼈民银⾏专门⾏使中央银⾏职能后建⽴起来的。
1984年，⼈民银⾏按存款种类规定了法定存款预备⾦率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
⾃2004年4⽉25⽇起，⼈民银⾏对⾦融机构实⾏差别存款预备⾦率制度，将资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构存款预备⾦率提升0.5个百分点。
截⾄2007年8⽉15⽇，存款预备⾦率为12%（农村合作银⾏、都市信⽤社、农村信⽤社分别执⾏11%、10.5%和9.5%的存款预备⾦率，资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构执⾏10.5%的差别存款预备⾦率）。
金融企业会计练习题-答案
金融企业会计练习题-答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
银行会计金融企业往来业务核算答案
金融企业往来的核算习题一练习跨系统转汇和同业拆借的核算（一）工商银行北京房山某支行发生下列经济业务：（建行、中行、交行）1．开户单位向龙公司要求汇款80000元至农业银行丹阳支行开户的收款人。
审核无误，予以入账。
（农业银行丹阳支行在工商银行丹阳支行开有存款账户。
）工行房山支行：借：活期存款——向龙公司 80,000贷：联行存放款项（联行往账） 80,000工行丹阳支行：借：存放联行款项（联行来账） 80,000贷：存放同业款项 80,000农行丹阳支行：借：同业存放款项 80,000贷：活期存款 80,0002．开户单位吉祥公司要求电汇30000元至广东祥云公司，该公司在中国银行广东省第二支行开有账户。
审核无误。
予以入账。
工行房山支行：借：活期存款——吉祥公司 30,000贷：存放中央银行款项 30,000中行房山支行：借：存放中央银行款项 30,000贷：联行存放款项（联行往账） 30,000中行广州省第二支行:借：存放联行款项（联行来账） 30,000贷：活期存款——广东祥云公司 30,0003．收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由建设银行太原支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72000元，审查无误后，予以入账。
工行房山支行：借：存放中央银行款项 72,000贷：活期存款——华兴公司 72,000建行房山支行：借：存放联行款项（联行往账） 72,000贷：存放中央银行款项 72,000建行太原支行:借：银行汇票 75,000贷：活期存款——广东祥云公司 3,000联行存放款项（联行来账） 72,0004．收到在本行开户的华兴公司交来计汇单、进账单和签购单各一份，列明在农业银行桂林支行开户的桂林旅游公司采购商品的货款20000元，手续费按3‰计算，审核无误，予以入账。
工行房山支行：借：存放联行款项（联行往账） 20,000贷：活期存款——华兴公司 19,940手续费收入 60工行桂林支行：借：存放中央银行款项 20,000贷：联行存放款项（联行来账） 20,000农行桂林支行：借：活期存款——桂林旅游公司 20,000贷：存放中央银行款项 20,000（二）工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：1．拆借资金到期，将拆入资金1000000元计利息20000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农业银行上海市分行。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
金融机构往来业务介绍及其核算方法(精品PPT)
〔三〕再贷款的核算
1、再贷款的发放
商业银行向中央银行申请再贷款，应填写贷款申请 书。 中央银行会计部门的处理： 借：xx银行贷款——某行贷款户
贷：xx银行(yínháng)准备金存款 商业银行的会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——xx借款户
21 21
第二十一页，共四十九页。
贷：贴现负债——再贴现
24
24 第二十四页，共四十九页。
2、再贴现贷款的收回
中央银行(zhōnɡ yānɡ yín xínɡ)的会计记录为：
借：xx银行准备金存款
贷：贴现资产——某行再贴现 商业银行的会计记录为：
借：贴现负债——再贴现
贷：存放中央银行款项
25 25
第二十五页，共四十九页。
五、商业银行大额汇划款项的核算
贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万
贷：xx存款——某进出口公司户 5万
34 34
第三十四页，共四十九页。
〔三〕“先直后横再直〞 汇划(huìhuá)过程为：
借：xx存款——付款人
贷：清算资金往来
甲地(jiǎ dì)A行
〔汇出行〕
借：清算资金往来
贷：xx存款——收款人
按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、 商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额 款项，要通过中央银行转汇和清算资金。
商业银行通过中央银行转集合清算的大额款项划 拨可分为“先横后直〞、“先直后横〞、“先直 后横再直〞几种(jǐ zhǒnɡ)不同的情况。
第二十六页，共四十九页。
26 26
〔一〕汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直
金融企业会计教材习题参考答案解析[孟艳琼]版
![金融企业会计教材习题参考答案解析[孟艳琼]版](https://img.taocdn.com/s3/m/84041347bcd126fff7050bf5.png)
金融企业会计教材习题参考答案解析[孟艳琼]版-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元） 3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
金融企业会计基本核算方法
资产减少，负债或所有者权益减少；
资产增加，另一项资产减少；
负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权 益减少
㈣试算平衡
借贷记账法是根据复式记账法原理按照资产=负债 ＋所有者权益的平衡理论来检查和平衡账务的由 于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，所以，每天或一定时期内的借方发 生额和贷方发生额必然是相等的。而每天或一定 时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，所 以本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。其 账务平衡公式有两个：
1．发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2．余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 现根据上述六笔经济业务会计分录通过试算平衡
表试算平衡 试算平衡表见表2－3
表2－3
二、单式记账法
单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方 法它对发生的每一项经济业务只通过一个科目、 一个账户进行登记单方面反映现金、实物或人 欠、欠人等事项的一种记账方法。
1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编 制的记账凭证由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、 小组及有关部门之间进行传递所以也叫传票。
以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11）
表2-4 现金收入传票
表2-5
现金付出传票
表2-6 转账借方传票
表2-7 转账贷方传票
表2-8 特种转账借方传票
表2-9 特种转账贷方传票
表2-10
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
(整理)八金融机构往来业务处理.
项目八金融机构往来业务处理一、单项选择题1.根据金融企业活期存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是（）。
A.备付金B.支付准备金C.法定准备金D.风险准备金2.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，金融企业在（）自上而下编制并由法人统一汇总一般存款余额表，报送法定存款准备金开户的人民银行。
A.每旬末日营业终了B.每5日末营业终了C.每月末日营业终了D.每日营业终了3.金融企业吸收的财政存款，应（）缴存人民银行。
A.全额就地B.按10%由分行汇总C.按10%集中总行D.由总行全额4.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。
A.提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据B.提出应收款票据大于提出应付款票据C.提出应付款票据大于提出应收款票据D.提入应收款票据大于提入应付款票据5.金融企业法人机构的准备金存款要求（）。
A.日间允许透支B.月末不得低于法定准备率C.日终不得低于法定准备率D.日终不得透支6.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。
A.调增8万元B.调增1万元C.不足10万元，不予调整D.调减8万元7.某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。
A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元C.待调入资金后，一次补缴D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元8.对欠缴存款的罚款，商业银行应使用( )科目核算。
A.营业外支出B.利息支出C.利润分配——罚没支出户D.金融企业往来支出9.对欠缴存款的罚款，人民银行应使用( )科目核算。
A.营业外收入B.利息收入C.业务收入D.金融企业往来收入10.商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一目的练习人民币存款业务的核算 资料假左某工商银行某时期发生如下业务：红星商店将今日销货收入的现金100 000元， 借：库存现金贷：吸收存款一单位活期存款一红星商店C 单位200 000元的立期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规泄计算 应付利息3 500元。
借：吸收存款一单位泄期存款一C 单位应付利息一单位泄期存款应付利息户 贷：吸收存款一单位活期存款一c 单位 王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款一个人活期存款一王某5000 李某持40 000元现金，办理5年期的泄期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款一个人定期存款一李某 40 000张某持存折，办理30 000元的泄期储蓄存款。
借：吸收存款一个人活期存款一张某 30 000贷：吸收存款一个人定期存款一张某30 000储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18 日该储户申谙提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续， 按活期利率支付利息，月利息率为％。
1月20日 借：库存现金50 000贷：吸收存款一个人圧期存款一整存整取刘某 50 0006月18日应付利息= 50000 乂 (12 + 28 + 31+ 30+ 31 + 17) = 496.67 (元〉 应交税费=496.67 x 5% = 24.83 (元〉 借：吸收存款一个人左期存款一整存整取刘某50000应付利息一个人定期存款应付利息户 贷：库存现金(2)(3)(4)A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款一单位活期存款一A 公司 25 000贷：库存现金25 000 B 单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的立期存款。
借：吸收存款一单位活期存款一B 单位 500 000贷：吸收存款一单位泄期存款一B 单位500 000银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2 000元，并办理转账手续。
金融机构往来的核算(21)
借：利息支出——向中央银行借款户 贷：应付利息——××行户
23
金融企业会计
第
五 章第商 一业来自金 融 机节银 行
构 往 来
与 中
的 核 算
央 银
行
往
来
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
四、再贷款与再贴现的核算
3．再贷款到期收回的核算
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性 存款科目余额为77 921 000元。经查，该行9 月20日在中央银行的缴存财政性存款账户余 额为85 467 000元。
14
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
五 章
第商 一业
金 融 机
节银 行
构 往 来
与 中
金融企业会计
第 五 章 金 融 机 构 往 来 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第五章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
第二节 商业银行之间往来的核算
1
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第 五 章
金
融
机 构
银行系统内部的往来
往 来 的 核 算
金
广 义
中央银行与商业银行之间的往来
来
的
核
算
一、向中央银行存取现金与缴存存款的核算
商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种 转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：
借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
17
金融企业会计
金融机构往来业务
上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款
举例：
建行上海某支行财政性存款各账户 余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户 余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率 为7%，该支行3月4日办理缴存存款调 整。
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
①拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票
借：拆放同业 贷：存放中央银行款项
B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入──利息
②拆入行 A.拆入资金
借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
第三节 商业银行和中央银行往 来的核算
借：存放中央银行款项 43000
贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000
一般性存款应调增108 000元
借：缴存中央银行款项——一般存款108 000
贷Hale Waihona Puke 存放中央银行款项108 000
(四)缴存（支取）现金的核算
商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直 辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分 行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金 调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分 行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨 及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡 ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
学时的安排
计划安排5学时。
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算? 结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
2、资金汇划清算系统（全国） 1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是 收报经办行。
商业银行会计习题2014
商业银行会计练习题第二章基本核算方法习题二、填空1、商业银行会计核算方法包括基本核算方法和业务核算手续。
2、会计科目是设置账户以及确定会计报表项目的依据。
3、借贷记账法是以借贷为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等作为记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账法。
4、会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证，按其形式可分为单式凭证和复式凭证，按使用范围可分为基本凭证和特定凭证。
5、商行会计账簿有现金收入日记簿、现金付出日记簿、分户账、登记簿、和总账。
6、明细核算程序根据传票登记分户账或登记簿，现金业务根据现金业务传票登记_现金收入。
综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票编制付出日记簿，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。
7、总账的结构分为借方发生额、贷方发生额、借方余额、和贷方余额四栏，每月一张，每天登记一次。
8、日计表按日编制，是综合反映各科目当日发生额和余额的的报表。
9、现金收入业务,必须“先收款，后记账”,以防止漏收或错收款项，保证账款一致。
10、现金付出业务，必须“先记账,后付款"，以防止账户余额不足而垫付款项，防止透支。
11、转账业务，应先记付款单位账户,后记收款单位账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金,保证银行不垫款。
12、银行的账务核对有每日核对和定期核对两种.核对内容可分为账账核对、账款核对、账实核对、账据核对、账表核对和内外核对 .13、错账冲正的方法：当日发现错账用划线冲正法冲正，隔日后发现的错账用红蓝字同方向冲正法办理冲正，隔年后发现的错账，用蓝字反方向法冲正。
14、会计报表的编制要求有内容必须完整、数字必须真实、编报必须及时。
三、单项选择题1、对会计对象的具体内容进行分类的名称是( )A.会计科目B．会计账户C。
会计凭证D．账簿2、按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( )A．会计科目B．账户C．会计凭证D．会计账簿3、“存放中央银行款项’'科目属于会计科目的类别是( ）A．资产类B．负债类C．所有者权益表D．损益表4、“本年利润’’科目属于会计科目的类别是（）A．资产类B．负债类C．所有者权益类D．损益类5、“利息支出’'科目属于会计科目的类别是( )A．资产类B．负债类C．所有者权益类D．损益类6、对每笔经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的有关账户中进行登记的方法称为( )A．复式记账法B．单式记账法C．借贷记账法D．收付记账法7、对每笔经济业务只在一个会计科目的一个账户中进行登记的方法称为( ) A．复式记账法B．单式记账法C．借贷记账法D．收付记账法8、借贷记账法的记账规则是( )A．有收必有付，收付必相等B．有增必有减,增减必相等C．有借必有贷，借贷必相等D．同借同贷，借贷必相等，9、用于记录经济业务发生，明确经济责任的书面证明及办理资金收付和登记账簿的凭据称为( )A．会计凭证B．原始凭证C．记账凭证D．结算凭证10、在经济业务发生时取得或填制的凭证称为( ）A．会计凭证B．原始凭证C．记账凭证D．基本凭证11、银行内部和开户单位均可使用的凭证是( )A．现金收入、付出传票B．转账借方传票C．特种转账贷方传票D。
《金融企业会计》-支付结算业务的核算
16/152
出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码 错误支票的处理； 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款； 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续； 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
第2节 票据结算的核算
二、支票的核算
1 持票人与出票人在同一行处开户的处理 使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，
5000元的转账支票，经审核无误后，办理转账。 9 收到开户单位佳佳百货公司解进本办事处开户的永昌贸易公司签发
的转账支票一份，金额8000元，审核无误，当即办理转账。
第2节 票据结算的核算
1 借：吸收存款——活期存款（华鹏电子公司） 16 400.60
贷：清算资金往来——同城票据清算
16 400.60
贷：吸收存款——本票 付出：空白重要凭证
8、结清
借：吸收存款——本票 贷：清算资金往来——同城票据清算
33/152
第2节 票据结算的核算
1 出票行签发银行本票的处理
凭证：“银行本票申请书” 科目设置： “吸收存款——开出本票”。负债类科目 。 将本票金额存入银行： 借：吸收存款——申请人户（或者库存现金）
2 借：清算资金往来——同城票据清算
268 000
贷：其他应付款
268 000
借：其他应付款
268 000
贷：吸收存款——活期存款（永昌贸易公司） 268 000
3 借：其他应付款
12 000
贷：清算资金往来——同城票据清算
12 000
27/152
第2节 票据结算的核算
4 借：其他应收款
7 000
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（二）调整缴存财政存款的核算 调增 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 调减 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行财政性存款
例1
某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计 本期期末为750000元，上期期末为835000元； 一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400 元，上期期末为7476000元，假设缴存比例7%， 做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会 计分录。
一、异地结算转汇的核算
这里主要是指通过人民银行办理汇划业务的核算。 《支付结算办法规定》各商业银行跨系统大额汇划款 项（跨系统10万元以上，系统内50万元以上）要通过 人行转汇并清算资金。
商业银行准备金存款帐户： 1.总行或总部开立的“准备金存款帐户”是属于 超额准备金和法定存款准备金合一的帐户。 2.商业银行各分支机构在中央银行开立的存款帐 户是属于超额准备金帐户。
（二）会计科目设置
1003 存放中央银行款项
1.本科目核算银行存放于中国人民银行（以下简称 “中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调 拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、 提取或缴存现金等。
银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金 存款，也通过本科目核算。
（二）会计科目设置
2.本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 3.银行增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记 “吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少 在央银行的存款做相反的会计分录。 4.本科目期末借方余额，反映银行存放在中央银行 的各种款项。
（四）再贴现业务的核算
1.再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向 中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再 转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商 业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中 央银行申请再贴现，贴现期一般不超过6个月。 中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期 日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信 用活动。 2.会计科目—2021贴现负债
再贴现利息=300000*98* 2.97%/360=2425.5 实付再贴现额=300000-2425.5=297574.5
借：存放中央银行款项 297574.5 借：利息支出-中央银行往来支出户 2425.5 贷：贴现负债—面值—××票据户 300000
借 ：贴现负债-面值- ××票据户 300000 贷：存放中央银行款项 300000
答案
应调整 财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000 一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978 调整分录 借：存放中央银行款项 85000 贷：缴存中央银行财政性存款 85000
借：法定存款准备金
89978 贷：存放中央银行款项 89978
（二）会计科目设置
2004 向中央银行借款 1.本科目核算银行向中央银行借入的款项
2.本科目可按借款性质进行明细核算。
3.银行应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科 目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债 表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记 “利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。
练习题
南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签 发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月 （7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由 收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5 月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌 市某建行申请贴现，该行审核后按5‰贴现率给予办理。6月 15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2‰ 再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上 余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再 贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行 承兑时、票据到期时的会计分录。
第五章
金融机构往来的核算
本章概述
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行同业往来的核算 第三节 商业银行联行往来的核算
第一节
商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行准备金存款帐户的开立 二、商业银行存取款项的核算 三、法定存款准备金的核算 四、再贷款与再贴现的核算
一、商业银行准备金存款账户的开立
答案
3月5日 借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款—借款户 1000000 6月5日 借：向中央银行借款 1000000 借：利息支出-中央银行往来支出户 19800 贷：存放中央银行款项 1019800
练习题
甲行于10月16日向中央银行借入100万元， 期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借 入时、到期时的会计分录。
7月28日汇票到期， 借：吸收存款----- 50000 贷款—逾期贷款户 50000 贷：应解汇款 100000 支付票款 借：应解汇款 100000 贷： 清算资金往来 100000 进行表外登记，付：银行承兑汇票
100000
第二节
商业银行同业往来的核算
一、异地结算转汇的核算 二、同业拆借的核算 三、同城票据交换的核算
缴存存款分： 一般性存款：指银行吸收的各企业、单位和民个人存
入的， 并可由其自行支配的资金形成的存款。
财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机
关单位的经费以及其他特种公款等
（一）调整缴存一般性存款的核算
缴存一般性存款也称缴存法定准备金,由法人缴存，缴存 方法采取定期依据存款余额进行调整 本期余额大于上期余额的差额乘规定比例为本期调增额 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 本期余额小于上期余额的差额乘规定比例为本期调减额 借：存放中央银行款项 贷：法定存款准备金
各商业银行在每日营业终了，自下而上编制一般存款余额表, 由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银 行 。
日终，该账户余额必须达到法定存款准备金的最低 限。 人民银行对商业银行法人准备金账户余额不足部分 处以罚款 借：营业外支出—罚款支出户 贷：存放中央银行款项
三、缴存.再贴现到期收回的核算 商业银行收到中央银行的传票，会计分录为： 借 ：贴现负债-面值- ××票据户 贷：存放中央银行款项 如果商业银行到期存款账户不足支付再贴现款 项，应由中央银行转入逾期贷款账户，并按规 定标准计收罚息，待款项筹造后再一并扣收。
例：工行某市支行某年3月2日持已贴现尚未到期的面值为 300000元，6月10日到期，再贴现率为2.97%，到央行申请 再贴现。
接上…
7月28日到期 借：清算资金往来 100000 贷：贴现资产-面值 100000 借：贴现资产-利息调整 1016.67 贷：利息收入 1016.67 同时登记表外科目，付：代保管有价值品 100000 到期归还 借 ：贴现负债-面值- ××票据户 100000 贷：存放中央银行款项 100000
接上…
南昌工行的会计分录 4月28日承兑银行表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 100000 收取保证金： 借：吸收存款-活期存款—维达公司 50000 贷：保证金存款—维达公司 50000 承兑手续费按票面金额的万分之五收取。会计分录： 借：吸收存款---活期存款--维达公司 50 贷：手续费收入 50
三、再贷款与再贴现的核算
2．季节性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金 先支后付和存贷款季节性上升，下降等情况造成临 时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款，季节性 贷款一般为两个月，最长不超过四个月。 3. 日拆性贷款是中央银行解决商业银行因汇划款未达 和清算资金不足等因素造成的资金短缺而发放的贷 款，日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。
二、商业银行存取款项的核算
（一）商业银行向中央银行存取现金的核算 ⒈商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票， 待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录 为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项
二、商业银行存取款项的核算
2.商业银行向人民银行存入现金的处理 商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款 单”，连同现金一并交发行库。 商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分 录为： 借： 存放中央银行款项 贷：库存现金
4.本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的 余额。
（三）再贷款的核算
1. 再贷款发放的核算 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划 部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联” 借款借据，提交中央银行。 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方 传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录 为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款—借款户
（三）再贷款的核算
2.再贷款的偿还
贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭 证交中央银行办理还款手续。经中央银行审核无误后， 根据退回的第四联还款凭证及借据办理转账。
会计分录为： 借：向中央银行借款-××借款户 借：利息支出-中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项
例题
3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期 限3个月，于6月5日到期，利率为6.6‰,试做出该 行获得贷款时、归还时的会计分录。
三、缴存存款的核算
㈠法定存款准备金的核算 ⒈缴存存款的范围与比例 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸 收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、 个人储蓄存款及其他各项存款等 法定存款准备金的缴存比例，目前定为一般存款的 20%。
三、缴存存款的核算
⒉存款准备金的考核 法定存款准备金由人民银行按各商业银行的法人统 一每日进行考核。
答案
南昌建行的会计分录 5月28日贴现时 借：贴现资产-面值 100000 贷：吸收存款 98983.33 贴现资产-利息调整 1016.67（61天） 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 100000 6月15日再贴现时 借：存放中央银行款项 99713.33 借：利息支出-中央银行往来支出户 286.67 贷：贴现负债—面值 100000