个人所得税的计算 教案

公开课

学科：财经法规与会计职业道德授课班级：中二（5）班

课题：个人所得税的计算（一）地点：中二（5）班

授课教师：时间：2017年5月27日

指导老师：

【教学目标】

认知目标：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握个人所得税应纳税额的确定。

能力目标：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解决问题的能力。

情感目标：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国，守法意识和爱岗敬业、依法纳税意识。

【教学重点、难点】

教学重点：工资、薪金所得，稿酬所得，劳务报酬所得，偶然所得应纳税额的计算

教学难点：工资、薪金所得，稿酬所得，劳务报酬所得，偶然所得应纳税所得额的确定

【教学媒体及教学方法】

使用多媒体PPT教学讲授法、归纳总结法、比较法

【课时安排】

1课时（45分钟）

【教学过程】

导入新课

小张2011年11月取得薪金3000元，那他要交税吗？2012年11月，由于小张表现好，工资涨到6000元，那他要交税吗？交多少税？

讲授新课

一个人所得税税率——超额累进税率与比例税率相结合

(1)工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率

补充：个人所得税税率表

(2)个体工商户的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率;

(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14% ;

(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收;

(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

2008年3月1日，个人出租住房减按10%的税率征收。

二个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得——按月

(1)费用扣除：每月收入额减除费用3500元后的余额

(2)公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每月收入额-3500元)×适用税率-速算扣除数

【计算题】小张2012年11月取得薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）

应纳税所得额：6000-3500=2500（元）。

可以用两种方法计算应纳所得税额。

第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：

2500×10%-105（速算扣除数）=145（元）。

第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：

1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。

2.劳务报酬所得——按次

公式：

每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-800

应纳税额=应纳税所得额*20%

每次收入>4000元：应纳税所得额=每次收入×(1-20%)

应纳税额=应纳税所得额*20%

【计算题】某歌星在中国境内的一场演出中，出场费为10 000元，计算其应纳税额。

应纳税所得额=10 000×（1－20%）=8000（元）

应纳税额=8000×20%=1600（元）

3.稿酬所得——按次

每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-800

应纳税额=应纳税所得额*20%×（1－30%）

每次收入>4000元：应纳税所得额=每次收入×(1-20%)

应纳税额=应纳税所得额*20%×（1－30%）

【计算题】王某出版《国际经济法教程》一书，获稿酬8 000元，问王某应缴多少个人所得税？

应纳税所得额=8 000×（1－20%）=6 400（元）

应纳税额=6 400×20%×（1－30%）=896（元）

【练习题】李某2012年3月取得如下收入：

（1）薪金收入2900元；

（2）一次性稿费收入5000元；

（3）一次性翻译资料收入10000元；

要求：分别计算李某当月薪金收入，稿费收入，翻译收入应缴纳个人所得税税额。

4.偶然所得（按次）——以每次收入额为应纳税所得额

【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）。

A.2900元

B.750元

C.3000元

D.725元

『正确答案』C

课堂小结

布置作业

中国公民王教授现在国内某大学任职，2012年12月取得如下收入：

（1）取得薪金收入5000元；

（2）发表文章一次性取得稿费收入6000元；

（3）受邀为科技公司的员工进行心理咨询讲座，取得一次性讲课报酬3800元；（4）彩票中奖30000元要求：计算王教授当月应缴纳个人所得税税额。

教后反思