中级审计师-《审计理论与实务》强化练习(2022年1月)

中级审计师《审计理论与实务》强化练习
（2022年1月）
一、单项选择题
1、通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为：
A.单位均值法
B.差异估计法
C.比率估计法
D.属性抽样法
正确答案：B
答案解析
差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。

考察知识点
变量抽样法基本方法
2、要求的审计结论可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A.反向
B.正向
C.不确定
D.无关
正确答案：B
答案解析
本题考查审计抽样的基本程序。

审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。

要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。

总结：与所需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。

考察知识点
审计抽样的基本程序
3、抽样方法的选择主要取决于：
A.审计人员对审计效率的考虑
B.审计人员对审计效果的考虑
C.审计人员对成本效果的考虑
D.审计人员对审计程序的考虑
正确答案：C
答案解析
本题考查审计抽样的种类。

究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。

考察知识点
审计抽样的种类
4、下列有关内部控制测试的说法中，错误的是：
A.高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性程序的数量和范围
B.如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范围
C.如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留地信赖企业的内部控制
D.内部控制越有效，控制风险就越低
正确答案：A
答案解析
高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性程序。

考察知识点
对内部控制进行再评价
5、下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：
A.控制设计合理且预期运行有效
B.控制设计不合理
C.控制设计合理但未得到执行
D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据
正确答案：A
答案解析
经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。

考察知识点
对内部控制进行初步评价
6、下列表述中，属于《内部控制——整合框架》中控制环境原则的是：
A.组织应展现对诚信和道德价值的承诺
B.组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险
C.组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
D.组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通
正确答案：A
答案解析
选项BC属于风险评估的原则。

选项D属于信息与沟通的内容。

考察知识点
控制环境
7、下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：
A.管理层的观念和经营风格
B.责权配置
C.信息与沟通
D.人力资源制度
正确答案：C
答案解析
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个
要素。

信息与沟通属于内部控制要素。

考察知识点
控制环境
8、下列不属于确定实质性程序重点领域应考虑的领域是：
A.缺少内部控制的重要业务领域
B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C.内部控制没有发挥作用的领域
D.内部控制能够防止重大错报
正确答案：D
答案解析
选项ABC属于实质性程序时应重点考虑的领域。

考察知识点
内部控制测试结果的利用
9、对内部控制的健全性和有效性的评价负责的是：
A.审计人员
B.管理层
C.治理层
D.内部控制设置人员
正确答案：A
答案解析
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

考察知识点
对内部控制进行再评价
10、下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：
A.分析
B.观察
C.函证
D.重新计算
正确答案：B
答案解析
本题考查了解内部控制的方法。

内部控制调查的方法：询问；检查；观察；追踪有关业务的处理过程。

考察知识点
调查了解内部控制并记录
11、下列各项中，在企业的控制环境中起着关键性的作用的是：
A.管理层的观念和经营风格
B.组织结构
C.责权配置
D.人力资源制度
正确答案：A
答案解析
管理层的观念和经营风格在企业的控制环境中起着关键性的作用。

考察知识点
控制环境
12、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括：
A.管理层的观念和经营风格
B.组织结构
C.员工素质
D.企业风险的评估
正确答案：D
答案解析
控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。

主要包括：管理层的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；
员工素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。

考察知识点
控制环境
13、下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：
A.管理层的观念和经营风格
B.责权配置
C信息与沟通
D.人力资源制度
正确答案：C
答案解析
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。

信息与沟通属于内部控制要素。

考察知识点
控制环境
14、下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：
A.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
B.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
C.可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效
D.小型被审计单位可能未设置内部控制
正确答案：D
答案解析
选项D，小型被审计单位可能未设置内部控制，并不属于内部控制本身的局限性。

考察知识点
内部控制的局限性
15、下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：
A.信息系统可能会对数据进行错误处理
B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理
C.数据丢失
D.舞弊风险
正确答案：D
答案解析
舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风险。

考察知识点
信息技术对内部控制的影响
16、下列关于内部控制的表述中，错误的是：
A.信息与沟通是内部控制的要素之一
B.内部控制可能因经营环境的改变而失效
C.内部控制测试不能代替实质性程序
D.任何审计项目都必须进行内部控制测试
正确答案：D
答案解析
内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何审计项目都必须执行的程序。

考察知识点
内部控制的含义
17、下列关于函证的表述中，正确的是：
A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
C.审计人员无需对函证的全过程进行控制
D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠
正确答案：A
答案解析
选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。

审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。

选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

考察知识点
外部调查
二、多项选择题
1、变量抽样中，影响样本规模的因素有：
A.预计总体标准差
B.可容忍误差
C.预计总体误差
D.可靠性程度
E.随机性程度
正确答案：ABCD
答案解析
除选项ABCD以外，还包括总体容量。

考察知识点
变量抽样法基本步骤
2、下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：
A.确定审查总体
B.确定抽样参数
C.确定样本量
D.选取样本
E.撰写审计报告
正确答案：ABCD
答案解析
选项E不属于抽样的步骤，是审计的步骤。

考察知识点
属性抽样法基本步骤
3、在实质性程序中，抽样风险有：
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖过度风险
D.信赖不足风险
E.重大错报风险
正确答案：AB
答案解析
内部控制测试中的抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险；实质性程序中抽样风险表现为：误拒风险和误受风险。

考察知识点
审计抽样风险及其控制
4、下列各项情形中，不适合进行审计抽样的有：
A.检查总体的完整性
B.抽样单位较多
C.总体中每笔业务金额均超过重要性水平
D.有特殊风险或者需要特别关注的事项
E.要求的审计检查保证程度过高
正确答案：ACDE
答案解析
抽样单位较少时，不适合使用审计抽样，抽样单位多时，可以考虑使用审计抽样。

考察知识点
审计抽样的含义
5、下列选项中，对内部控制进行调查时可以采用的方法有：
A.询问
B.检查
C.观察
D.追踪有关业务的处理过程
E.重新操作
正确答案：ABCD
答案解析
审计人员可以使用的方法有询问、检查、观察和追踪有关业务的处理过程。

考察知识点
调查了解内部控制并记录
6、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A.员工素质控制
B.业务授权控制
C.职责分离控制
D.凭证与记录控制
E.独立检查
正确答案：BCDE
答案解析
内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。

控制活动要素——业务授权控制，职责分离控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

考察知识点
控制活动
7、审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括：
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B.内部控制针对企业所有的业务活动而设置
C.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
E.审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效
正确答案：ACD
答案解析
选项B，内部控制针对企业所有的业务活动而设置，并不会局限控制运行的有效性；选项E，属于审计人员自身的原因，不属于内部控制的局限性。

考察知识点
内部控制的局限性
8、审计抽样通常不适用的审计程序是：
A.检查
B.观察
C.函证
D.询问
E.分析
正确答案：BDE
答案解析
本题考查审计抽样的含义。

审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

考察知识点
审计抽样的含义
9、下列属于内部控制测试的作用的有：
A.确定会计和其他经济信息的可靠性
B.为制定和修改审计方案提供科学依据
C.保护财产物资的安全完整和有效使用
D.减少审计工作量
E.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议
正确答案：ABDE
答案解析
保护财产物资的安全完整和有效使用是内部控制的作用，而不是内部控制测试的作用。

考察知识点
内部控制测试的作用
10、下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：
A.组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险
B.组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定应如何管理风险
C.组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为
D.组织应展现对诚信和道德价值的承诺
E.组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通
正确答案：ABC
答案解析
选项D是控制环境；选项E是监督活动。

考察知识点
对控制的监督
11、下列选项中，属于按照控制的目的进行分类的有：
A.财产物资控制
B.预防式控制
C.会计信息控制
D.经营决策控制
E.察觉式控制
正确答案：ACD
答案解析
预防式控制、察觉式控制是按照控制的功能进行的分类。

考察知识点
内部控制的分类
12、下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A.有效的内部控制可以杜绝串通舞弊等不法行为
B.有效的内部控制可以保证会计及其他信息资料的真实可靠
C.有效的内部控制可以促进工作效率的提高和经营目标的实现
D.有效的内部控制可以促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实
E.有效的内部控制可以保护物资的安全完整和有效使用
正确答案：BCDE
答案解析
由于内部控制的固有局限性，内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效，所以无法完全杜绝舞弊的发生。

考察知识点
内部控制的作用
13、下列表述中，属于分析程序的内容的有：
A.编制银行存款余额调节表
B.实际和预算比较
C.与行业信息比较
D.检查记录或文件
E.多期比较
正确答案：BCE
答案解析
分析主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析。

考察知识点
分析
14、下列关于函证的表述中，正确的有：
A.函证可用于核实往来账目
B.审计人员必须对函证过程进行控制
C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函询证
正确答案：ABCD
答案解析
函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据；积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函；消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

考察知识点
外部调查。