商业银行财务报表与绩效管理知识分析评估.pptx
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商业银行财务报表与绩效管理知识分析评估PPT课件
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31、读书无疑者须教有疑，有疑者却 要无疑 ，到这 里方是 长进。 ——朱 熹
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32、为学之道，莫先于穷理；穷理之 要，必 先于读 书。 ——朱熹
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33、读书譬如饮食，从容咀嚼，其味 必长； 大嚼大 咀，终 不知味 也。 ——朱熹
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34、读书无疑者，须教有疑，有疑者 ，却要 无疑， 到这里 方是长 进。 ——朱熹
（1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在 中央银行和其他银行的同业存款中获得的利 息收入
（2）从证券投资活动中获得的收入 （3）从各种中介服务中获得的手续费收入和
担保等业务中获得的费用收入 （4）出售交易证券而产生的现金流入 （5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入
在经营活动中发生的现金流出有：
（1）各种利息支付 （2）薪金和工资等各类营业费用的支付 （3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支
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35、举一而反三，闻一而知十，及学 者用功 之深， 穷理之 熟，然 后能融 会贯通 ，以至 于此。 ——朱 熹
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36、我从未知道过有什么苦恼是不能 为一小 时的读 书所排 遣的。 ——孟 德斯鸠
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37、喜爱读书，就等于把生活中寂寞 无聊的 时光换 成巨大 享受的 时刻。 ——孟 德斯鸠
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38、有时间读书，有时间又有书读， 这是幸 福；没 有时间 读书， 有时间 又没书 读，这 是苦恼 。—— 莫耶
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39、读书人不一定有知识，真正的常 识是懂 得知识 ，会思 想，能 工作。 ——徐 特立
一、现金流量表的涵义
反映银行在一定会计期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流入和 流出情况的会计报表。
【经营管理】商业银行财务报表与绩效评估(ppt 51页)
利润表的结构 每股利润的计算
9
一、利润表的结构
利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的 形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：
➢第一步，计算营业利润。 ➢第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。 ➢第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。 ➢第四步，计算净利润。
以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。
➢短期贷款结构，如表12-8； ➢坏帐准备；
2002 年初余额192 721千元，本年计提33 109千元 ，本年核销109 929千元，年末余额115 901千元。 ➢贷款损失准备，如表12-9 ； ➢应计及非应计贷款；
应计及非应计贷款结构如表12-10
8
§12.2 商业银行利润表
本节主要知识点：
资产利润率
资产利润率＝
利润总额 × 100％ 资产总额
资产非利息净收益率
资产非利息净收益率＝ 非利息收入-非利息支出× 100％ 资产总额
净利润 资产总额
× 100 ％
21
国际通用的银行绩效评估指标（续）
收入净利率
收入净利率＝
收入成本率
收入成本率＝
资产利用率
资产利用率＝
净利润 总收入
总成本 总收入
总收入 资产总额
× 100 ％ × 100％
× 100 ％
22
国际通用的银行绩效评估指标（续）
资产毛利率
资产毛利率＝利息资收产入总-利额息支出× 100％
计算方式
➢连环替代法
➢差额计算法
19
§12.5 商业银行绩效评估
本节主要知识点：
国际通用的银行绩效评估指标 商业银行绩效综合分析
20
一、国际通用的银行绩效评估指标
9
一、利润表的结构
利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的 形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：
➢第一步，计算营业利润。 ➢第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。 ➢第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。 ➢第四步，计算净利润。
以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。
➢短期贷款结构，如表12-8； ➢坏帐准备；
2002 年初余额192 721千元，本年计提33 109千元 ，本年核销109 929千元，年末余额115 901千元。 ➢贷款损失准备，如表12-9 ； ➢应计及非应计贷款；
应计及非应计贷款结构如表12-10
8
§12.2 商业银行利润表
本节主要知识点：
资产利润率
资产利润率＝
利润总额 × 100％ 资产总额
资产非利息净收益率
资产非利息净收益率＝ 非利息收入-非利息支出× 100％ 资产总额
净利润 资产总额
× 100 ％
21
国际通用的银行绩效评估指标（续）
收入净利率
收入净利率＝
收入成本率
收入成本率＝
资产利用率
资产利用率＝
净利润 总收入
总成本 总收入
总收入 资产总额
× 100 ％ × 100％
× 100 ％
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国际通用的银行绩效评估指标（续）
资产毛利率
资产毛利率＝利息资收产入总-利额息支出× 100％
计算方式
➢连环替代法
➢差额计算法
19
§12.5 商业银行绩效评估
本节主要知识点：
国际通用的银行绩效评估指标 商业银行绩效综合分析
20
一、国际通用的银行绩效评估指标
商业银行绩效评价与财务报告PPT课件(20张)
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
15
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
13
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
14
一、通知报告
18
本章结束
谢谢
19
1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
7
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
15
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
内容
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
RO 税 E 纯前 利 税 收 总 润前 入 收 资 利 入产 润利 股用 本率 乘数
由此可以将ROE指标理解为：
ROE 税赋支出管 资理 金效 运率 用和理 费效 用 率 控
资产管理效 风率 险因素
13
第三节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
14
一、通知报告
18
本章结束
谢谢
19
1.认真执行安全技术措施及安全操作 规程， 负责对 施工班 组人员 及分包 方人员 进行有 针对性 的安全 技术交 底，履 行签字 手续， 并对规 程、措 施及交 底执行 情况经 常检查 ，随时 纠正违 章作业 ；
2.负责检查督促每项工作的开展和接 口的落 实，有 权拒绝 不符合 安全操 作的施 工任务 ，除及 时制止 外，有 责任向 项目经 理汇报 ；
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
7
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
8
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、股本回报率
流动性指标
第九章商业银行绩效评估.pptx
5）固定资产
主要是银行房产、设备的净值，所占比 重一般较低，属于非盈利资产。银行通 过对客户抵押品行使取消赎回权所得到 的不动产在单独设置：“其他不动产” 科目中反映。
1、资产负债表的具体内容
下表是Midwestern Bank的 资产负债表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中 小银行，由于表格较大，以资产、负债 和权益三个部分来说明。
1）资产项目
资产项目 现金及存放同业
证券投资 交易账户证券 同业拆借及回购协议下证券持有
贷款总值 减：贷款损失准备金
预收利息 贷款净值 银行房产、设备净值 对客户负债的承兑 其他资产 资产合计
3）证券投资
也是银行主要盈利资产之一。有时占资产总额 的20%以上。可划分为短期投资和长期投资两 个部分。前者以保有流动性为目的，包括在二 级准备内，后者以获取利润为目的。商业银行 持有证券分为三类：国库券及政府机构债券、 市政债券和企业债券、票据。商业银行一般不 允许投资于股票和投机级企业债券。银行证券 投资组合中政府债券占有较大比重，主要是因 为政府债券有许多优点。
2）二级准备
二级准备不是一个独立科目，包括若干流动性较强的资产项 目。上表中的交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持 有是二级准备的主要部分。证券投资中的短期投资部分也归 于二级准备。交易证券账户是一个特殊的科目，只有经常与 公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余 额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券 市价作为计价基础。同业拆出和回购协议下证券持有均是银 行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。一般而言，小银 行多是资金拆出行，以此谋取利益。大银行多为拆入行，通 过连续拆入短期资金而获取稳定的资金来源。 总的看来， 二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之 间，商业银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资 产获取流动性，并非是利润。
商业银行财务报表与绩效评估
会计ppt
7
商业银行加权风险资产收益率计算举例
假设甲、乙银行为一家商业银行的两个分支机构。2009 年，甲银行实现净利润9500万元；乙银行实现净利润 11500万元。同时，2009年末，两家银行的资产余额均为 100亿元，其具体资产结构如表所示（由于表外加权风险 资产计算较为复杂，故简单地不分细项计算，且风险权重 以100%计算）。
-（利息支出/总计息负债）
会计ppt
6
绩效评估中的盈利性指标（续）
指标
净利息收益率 IM 加权风险资产 收益率 收入成本率 手续费及 佣金收入占比
公式
（利息收入-利息支出）/生息资产总额 净利润 /（期初和期末加权风险资产均值
+市场风险资本调整均值） 业务及管理费 /营业收入 手续费及佣金收入 / 营业收入
举例
会计ppt
2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、损益表（利润表）
利润表与资产负债表的相关性
编制依据 根据平衡式“收入-支出＝利润”编制。
利润表的结构
会计ppt
3
三、现金流量表
现金流量表与资产负债表、利润表的相关性
编制依据 经营活动产生的现金流
量 投资活动产生的现金流量
举筹例资活动产生的现金流量
会计ppt
4
§2 商业银行绩效评估指标
Note：
计算口径的一致性 时间跨度的一致性 计算方法的一致性
会计ppt
10
二、比率分析法
1.相关比率 2.结构比率 3.动态比率
会计ppt
11
三、因素分析法
1.要点
2.两因素分析法
净利润 ROE 股东权益总额
净利润
资产总额
资产总额 股东权益总额
商业银行财务分析与绩效评价
C. 个人存款
D. 同业存款
31.贷款发放后检查的主要内容有
〔
〕。
A. 是否按规定用途使用
B. 贷款使用的效果
C.贷款担保的选择
D. 能否按期归还
32.定期存款具有以下特点〔 A. 是银行稳定的资金来源 B. 派生能力强 C.营业本钱低于活期存款 D. 存款利率高于活期存款
商业银行财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表
商业银行绩效评价 商业银行绩效评价指标 绩效评价方法
商业银行财务报表分 析的方法
第一节 商业银行财务报表
银行财务报表提供了一家银行一段时期经营状况 的根本信息。
对于银行管理者来说，财务报表不仅是银行上一 期经营情况的总结，也是其进展下一步决策管理 的根底，通过财务报表，银行经理可以发现存在 的问题，在正确判断的根底上进展战略调整，以 便在下一期获得更好的经营绩效。
17.预期收入理论强调的是〔
〕
与借款人未来预期收入之间的关系。
A. 贷款的期限
B. 贷款归还
C. 贷款流动性
D. 贷款数量
18.个人教育贷款的发放对象不包括( ). A.在读学生 B.即将就读的学生 C.在读学生的直系亲属 D.在读学生的法定监护人
19现金流量表是专门反映〔 〕现金流入、 现金流出及其净额的财务报表。
A.分母策略
B.分子策略
C.增加银行存款
D.减少贷款规模
15. 如果借款人内部管理问题未解决， 阻碍债务的及时足额归还，此类贷款应 该归入〔 〕。
A.关注 B.可疑
C.次级 D.正常
16.〔
〕是一种由存户预先
约定存储期限的存款。
A. 活期存款
B. 支票存款
C. 货币市场存款
商业银行业绩评估教材.pptx
银行资产负债表的编制原理：资产=负债+所有者权益
银行资产负债表特点：
1. 银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资
产，主要是房产和设备所占比重很小。
2. 商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自由资金 一般不足10%，大大低于工商业平均水平。
3. 银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通 过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业 的正常发展。
▪ 资本账簿中还可以债务资本，主要是银行发行的长 期资本债券。资本债券期限一般长达10年以上，持 有人不得提前要求偿付，且当银行破产清算时，这 类债券的赔偿优先权级别较低，可以同股本一起分 担资产损失，权益类似于优先股，因而可以进入净 值项目
– 存放同业的活期存款：
– 在银行准备金账户上的存款：
▪ 现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目， 也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随 时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为 一级准备。
2.二级准备
▪ 二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强 流动性的资产项目。 – 交易账户证券： ▪ 是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构 进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余 额表示银行持有的即将销售出的证券数额， 该账户应以证券市场作为计价基础。 – 同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调 拨头寸、进行流动性管理的有效工具。 – 证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。
6.其他资产
▪ 包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会 计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单 独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负 债、预付费用等。这些项目达到一定数量就 可以单独立户。
二、负债
1.存款：是银行最主要的负债。
– 活期存款： 即支票存款账户，不支付利息或利息很低，银行 只是通过一定服务来吸引客户，存款认可对该账 户签发支票、提款、转账。
商业银行财务分析与绩效管理知识评估(ppt资料)
22%、18%、18%，14.08%。 问题 银监会：银行兼具公共性和商业性 银行：企业，自主定价权———市场化问题 垄断 涨价因金融创新不足:国际银行业所使用过的中间业务品种已
达2万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠 缺和滞后很多
第三十七页，共85页。
▪ 商业银行的收入和支出简要分析步骤
证券投资
199
交易账户证券
75
同业拆出及回购赤 147 议下证券持有
其他资产
28
负债增加
短期债务
479
其他现金来源 现金来源合计 现金运用
股息支出 资产增加
证券投资 贷款 其他 负债减少 存款 长期借款 其他债务减少
4 1897 36
590
1089 22 116
第二十九页，共85页。
资本 收益率
ROE
资
产 收
益
率
ROA
×
权益乘数 （EM）
营业收入利润率
净利润 营业收 入
×
资产周转率 营业收入
总资产
第三十页，共85页。
利息支出系数:
利息支出÷总收入
利息支出÷ 总负债 (fù zhài)
非利息支出系数：
非利息支出÷总收入
税收系数： 所得税÷总收入
呆帐准备金系数：
第七页，共85页。
银行资产负债表的内容 资产=负债+所有者权益
资产——资金运用 资产负债表的特点(tèdiǎn) 总资产中贷款资产占比大，固定资产比重
小 存款是主要的资金来源
第八页，共85页。
单位(dānwèi)：百万美元
项目 负债 存款
支票存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款 在国外分支机构存款 总存款 借入资金
达2万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠 缺和滞后很多
第三十七页，共85页。
▪ 商业银行的收入和支出简要分析步骤
证券投资
199
交易账户证券
75
同业拆出及回购赤 147 议下证券持有
其他资产
28
负债增加
短期债务
479
其他现金来源 现金来源合计 现金运用
股息支出 资产增加
证券投资 贷款 其他 负债减少 存款 长期借款 其他债务减少
4 1897 36
590
1089 22 116
第二十九页，共85页。
资本 收益率
ROE
资
产 收
益
率
ROA
×
权益乘数 （EM）
营业收入利润率
净利润 营业收 入
×
资产周转率 营业收入
总资产
第三十页，共85页。
利息支出系数:
利息支出÷总收入
利息支出÷ 总负债 (fù zhài)
非利息支出系数：
非利息支出÷总收入
税收系数： 所得税÷总收入
呆帐准备金系数：
第七页，共85页。
银行资产负债表的内容 资产=负债+所有者权益
资产——资金运用 资产负债表的特点(tèdiǎn) 总资产中贷款资产占比大，固定资产比重
小 存款是主要的资金来源
第八页，共85页。
单位(dānwèi)：百万美元
项目 负债 存款
支票存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款 在国外分支机构存款 总存款 借入资金
第十二章_商业银行财务报表与绩效评估
二、现金流量的分类
1、来自经营活动的现金流量 经营活动：指银行在正常业务范围内进行
的经济行为。 经营活动中现金流入的项目有：
（1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在 中央银行和其他银行的同业存款中获得的利 息收入
（2）从证券投资活动中获得的收入 （3）从各种中介服务中获得的手续费收入和
担保等业务中获得的费用收入 （4）出售交易证券而产生的现金流入 （5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入
净利润 资本总额
100%
股本收益率是衡量银行股东的收益率， 是银行资金运用效率与财务管理能力 的综合体现，同股东财富直接相关， 反映股东对银行投资的回报。
2、资产收益率(ROA)
资产收益率
净利润 资产总额
100%
资产收益率是管理效率指标，反映银行管 理层将银行资产转化为纯收入的能力。资 产收益率指标可以将资产负债表和损益表 中相关信息有机结合起来，集中体现银行 运用其全部资金获取利润的能力。
对工商银行的盈利性分析
表1 中国工商银行2008-2009年相关财务数据
Tel:13814431203
6、银行利润率(PM)
银行利润率
净利润 总收入
100%
该指标反映了银行收入中有多大比例被用 做各项开支，又有多大比例被作为可以发 放股利或再投资的利润保留下来，该比例 越高，银行能够支配的利润越多，银行获 利能力越强。
案例
根据工商银行的财务报表对工商银行08、 09年飞盈利性情况进行分析。
一、现金流量表的涵义
反映银行在一定会计期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流入和 流出情况的会计报表。
动态报表 现金流量表解释的是现金变化的结果和
财务状况变化的原因。
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（2）准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款
法定比例交存中央银行或提留现金准备。包 括按照法定准备金比率要求准备的第一准备 金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备 金
（3）证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资
产，短期证券投资主要为保持银行的流动 性，长期投资则主要是为了盈利
（4）贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将
营业利润是银行营业收入与营业支出的差 额减去营业税金的值
利润总额等于营业利润加上投资收益与营 业外收入再减去营业外支出的值
净利润等于利润总额减去所得税额
12.3 银行的现金流量表
一、现金流量表的涵义
反映银行在一定会计期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流入和 流出情况的会计报表。
二、资产负债表的结构
资产负债表的基本结构是以“资产=负债+ 所有者权益”这一平衡原理而设计的
资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排 列。
资产
负债
___________________________________________ _________________________
动态报表
现金流量表解释的是现金变化的结果和 财务状况变化的原因。
对商业银行而言，现金流量中的现金是 指：现金资产和可以视为现金的流动资 产。
二、现金流量的分类
1、来自经营活动的现金流量 经营活动中现金流入的项目有：
（1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在 中央银行和其他银行的同业存款中获得的利 息收入
这是指除流动资产、中长期贷款、长期 投资、固定资产和无形资产以外的银行 其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债 资产和应收席位费等。
2、负债与股东权益——资金来源
银行资金来源主要由负债与股东权益两大部 分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负 债。
（1）存款
银行的主要资金来源，可以包括活期存款、 定期存款、储蓄存款、财政存款等。
账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产 项目，右方列示负债和所有者权益项目。
资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项 目的合计。
三、银行资产负债表的内容
资产负债表主要包括： 银行所拥有的各种经济资源 银行负担的债务 投资者在银行所拥有的权益
1、资产——资金运用 （1）现金资产
这是银行资产中流动性最高的部分， 一般包括：①库存现金；②在中央银行的存 款；③存放同业、联行款项；④在途资金
（2）从证券投资活动中获得的收入 （3）从各种中介服务中获得的手续费收入和
担保等业务中获得的费用收入 （4）出售交易证券而产生的现金流入 （5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入
在经营活动中发生的现金流出有：
（1）各种利息支付 （2）薪金和工资等各类营业费用的支付 （3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支
出 （4）为买入交易证券而发生的现金支出 （5）其他非投资和融资活动而发生的现金支
出
2、 投资活动的现金流量：
（1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入
（2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期 所取得的现金收入
（3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而 取得的现金收入
1.流动资产
1.流动负债
2.长期资产
2.长期负债
3.无形、递延及其他资产
所有者权益
___________________________________________ __________________________
1.股本
2.资ห้องสมุดไป่ตู้公积
3.盈余公积
4.未分配利润
资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
（2）非存款负债
除存款以外的银行又一资金来源，包括同 业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发 行债券等 。
（3）其他负债
主要包括应计税金、应付工资、应付福 利费、其他应付款等。
（4）股东权益（净值）
银行资产与负债帐面价值的差额。在股 份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余 （公积金）、未分配利润等。
（3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及 其他各种非利息的营业收入。
2、支出
（1）利息支出
银行支出的主要部分，其中大部分是存款利 息支出。利息支出反映银行从社会获取资金 的代价，这些代价可以从银行税前收入中予 以扣除。
（2）人工和其他费用
工资与福利
使用费开支
其他营业费用
3、利润
我国现行会计制度规定，银行利润分为营 业利润、总利润及纯利润。
目前国有商业银行的所有者权益包括：实 收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
12.2 银行的损益表
一、损益表的涵义
用来反映银行在一定会计期间经营成果的 会计报表。
通过对损益表进行分析，可以了解银行的 经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化 的原因，为经营决策提供依据。
主要包括收入、支出和收益三大部分。
资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借 据，载明其允许以固定或可变利率支付利 息并到期归还本金
（5）固定资产
银行房产和设备，包括银行的办公用品、 设备、家具、固定装置、房产以及租赁 物改良等。这些项目的帐面数额都是扣 除折旧的净值，因而一般较小。由于这 部分资产不能直接发生收益，算作非盈 利资产。
（6）其他资产
第12章
商业银行财务报表与 绩效评估
学习目标
商业银行资产负债表 商业银行损益表 商业银行现金流量表 商业银行绩效的评价方法
12.1 银行的资产负债表
一、资产负债表的涵义
总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有 者权益的报表，又称财务状况报告表。 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况 以及各项目之间的联系 考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据 和信息
二、损益表的结构
利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润
净利润=总收入－总支出
三、损益表的内容
1、收入
（1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要 受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素 的影响。
（2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金 属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等。
法定比例交存中央银行或提留现金准备。包 括按照法定准备金比率要求准备的第一准备 金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备 金
（3）证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资
产，短期证券投资主要为保持银行的流动 性，长期投资则主要是为了盈利
（4）贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将
营业利润是银行营业收入与营业支出的差 额减去营业税金的值
利润总额等于营业利润加上投资收益与营 业外收入再减去营业外支出的值
净利润等于利润总额减去所得税额
12.3 银行的现金流量表
一、现金流量表的涵义
反映银行在一定会计期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流入和 流出情况的会计报表。
二、资产负债表的结构
资产负债表的基本结构是以“资产=负债+ 所有者权益”这一平衡原理而设计的
资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
商业银行资产负债表的各项目通常按下列方式分类和排 列。
资产
负债
___________________________________________ _________________________
动态报表
现金流量表解释的是现金变化的结果和 财务状况变化的原因。
对商业银行而言，现金流量中的现金是 指：现金资产和可以视为现金的流动资 产。
二、现金流量的分类
1、来自经营活动的现金流量 经营活动中现金流入的项目有：
（1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在 中央银行和其他银行的同业存款中获得的利 息收入
这是指除流动资产、中长期贷款、长期 投资、固定资产和无形资产以外的银行 其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债 资产和应收席位费等。
2、负债与股东权益——资金来源
银行资金来源主要由负债与股东权益两大部 分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负 债。
（1）存款
银行的主要资金来源，可以包括活期存款、 定期存款、储蓄存款、财政存款等。
账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产 项目，右方列示负债和所有者权益项目。
资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项 目的合计。
三、银行资产负债表的内容
资产负债表主要包括： 银行所拥有的各种经济资源 银行负担的债务 投资者在银行所拥有的权益
1、资产——资金运用 （1）现金资产
这是银行资产中流动性最高的部分， 一般包括：①库存现金；②在中央银行的存 款；③存放同业、联行款项；④在途资金
（2）从证券投资活动中获得的收入 （3）从各种中介服务中获得的手续费收入和
担保等业务中获得的费用收入 （4）出售交易证券而产生的现金流入 （5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入
在经营活动中发生的现金流出有：
（1）各种利息支付 （2）薪金和工资等各类营业费用的支付 （3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支
出 （4）为买入交易证券而发生的现金支出 （5）其他非投资和融资活动而发生的现金支
出
2、 投资活动的现金流量：
（1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入
（2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期 所取得的现金收入
（3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而 取得的现金收入
1.流动资产
1.流动负债
2.长期资产
2.长期负债
3.无形、递延及其他资产
所有者权益
___________________________________________ __________________________
1.股本
2.资ห้องสมุดไป่ตู้公积
3.盈余公积
4.未分配利润
资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我 国采用账户式资产负债表。
（2）非存款负债
除存款以外的银行又一资金来源，包括同 业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发 行债券等 。
（3）其他负债
主要包括应计税金、应付工资、应付福 利费、其他应付款等。
（4）股东权益（净值）
银行资产与负债帐面价值的差额。在股 份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余 （公积金）、未分配利润等。
（3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及 其他各种非利息的营业收入。
2、支出
（1）利息支出
银行支出的主要部分，其中大部分是存款利 息支出。利息支出反映银行从社会获取资金 的代价，这些代价可以从银行税前收入中予 以扣除。
（2）人工和其他费用
工资与福利
使用费开支
其他营业费用
3、利润
我国现行会计制度规定，银行利润分为营 业利润、总利润及纯利润。
目前国有商业银行的所有者权益包括：实 收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
12.2 银行的损益表
一、损益表的涵义
用来反映银行在一定会计期间经营成果的 会计报表。
通过对损益表进行分析，可以了解银行的 经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化 的原因，为经营决策提供依据。
主要包括收入、支出和收益三大部分。
资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借 据，载明其允许以固定或可变利率支付利 息并到期归还本金
（5）固定资产
银行房产和设备，包括银行的办公用品、 设备、家具、固定装置、房产以及租赁 物改良等。这些项目的帐面数额都是扣 除折旧的净值，因而一般较小。由于这 部分资产不能直接发生收益，算作非盈 利资产。
（6）其他资产
第12章
商业银行财务报表与 绩效评估
学习目标
商业银行资产负债表 商业银行损益表 商业银行现金流量表 商业银行绩效的评价方法
12.1 银行的资产负债表
一、资产负债表的涵义
总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有 者权益的报表，又称财务状况报告表。 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况 以及各项目之间的联系 考核各项资金计划的执行结果 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据 和信息
二、损益表的结构
利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润
净利润=总收入－总支出
三、损益表的内容
1、收入
（1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要 受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素 的影响。
（2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金 属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等。