进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳〖本章测试〗思考题简述我国
第七章进出口税费的计算与缴纳〖本章测试〗一、思考题1．简述我国关税、增值税、消费税、船舶吨税的征收对象。
2．成交价格是否一定等于发票价格？简述成交价格的含义。
3．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照何时实施的税率征税？4．简述法定减免税的范围。
二、判断题1．中国入世以来，大幅度降低了进口关税，税率总水平已由1992年的42.7%降至今年的10.4%。
2．进口货物关税滞纳金的日征收金额为关税税额的1%；进口货物滞纳金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5%。
3．装载进口货物的船舶经停上海港后在南京港将进口货物卸下，该批进口货物的完税价格中运费应计算至南京港。
4．进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税的基础。
5．适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批进口货物，并多次使用。
三、单项选择题1．某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：成交价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，上述安装、调试费包括在成交价格中，则经海关审定的该设备的成交价格为（）A USD200000B USD208000C USD192000D USD1960002．出口货物应当以海关审定的货物售与境外的（）作为完税价格A FOB B CIFC FOB－出口税D CIF－出口税3．以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是（）A 海关专用缴款书B 收入退还书C 海关行政事业收费专用票据D 全国税务统一专用发票4．进口货物的收货人自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报的，其进口货物由海关提取依法变卖处理。
变卖所得价款在优先拨付变卖处理实际支出的费用后，其他费用和税款的扣除顺序是（）A 运输、装卸、储存等费用——进口关税——进口环节税——滞报金B 进口关税——进口环节税——滞报金——运输、装卸、储存等费用C 滞报金——进口关税——进口环节税——运输、装卸、储存等费用D 运输、装卸、储存等费用——滞报金——进口关税——进口环节税四、多项选择题1．下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是（）A 进出口货物的收货人应当自货物进境之日起14日内，向海关申报B 进出口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报C 进出口货物的收货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报D 进出口货物的收货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区装货后的24小时以前向海关申报2．下列关于特殊进口货物完税价格审定的表述错误的是（）A 内销的来料加工的进口料件，以进口料件申报内销时的价格确定B 从保税区、出口加工区销往区外的进口货物，均以海关审定的原进入保税区、出口加工区的价格作为完税价格C 运往境外加工的货物，以海关审定的该出境货物的境外加工费和料件费作为完税价格D 出口加工区的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格确定3．关于进口税率的适用，下列表述中不正确的是（）A 对在进口配额范围之内进口的货物可适用较最惠国税率低的配额税率，对超出进口配额范围的进口货物要按税则规定的非配额税率征收进口关税B对于应按普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以按照最惠国税率征税C 按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，可按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取最底税率计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免D 对于原产地是香港（地区）、澳门（地区）、台湾（地区）的进口货物和我国内地生产的货物复进口的，按最惠国税率征收关税五、计算题1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。
报关实务项目八进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳资料：有以下四种船舶：1．在青岛港口行驶的日本油轮；2．在厦门港口航行的中国货轮；3．航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶；4．航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。
讨论：哪一种船舶应征收船舶吨税？【解答】134应征收船舶吨税境内某公司从日本进口电焊机一批。
已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。
海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未达起征点，故免予征收。
资料：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金US25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。
讨论：该批进口货物的完税价格是多少？【解答】完税价格＝USD500000＋USD5000＋US25000＝USD530000资料：某进口商在货物进口后的45天内按不同的价格分8批销售200个单位的货物，具【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元，因为它对应的数量最多（60）。
讨论：在下列从新加坡进口的货物中，哪些可以认定原产于新加坡？1．从法国进口在新加坡更换牌号的化妆品；2．以原产于泰国的进口原料在新加坡经简单加工的水果罐头；3．在制成品中含有40%原产于中国的原辅料的电子产品；4．在制成品的离岸价中不明原产地的零部件价值超过了70%的家用电器。
【解答】23资料：在台湾纺成的纱线，运到日本织成棉织物，并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。
上述棉织物又被运往越南制成睡衣，后又经香港更换包装转销我国。
讨论：我国海关应以下列哪个国家（地区）为该货物的原产地？【解答】越南。
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口税金的缴纳与计算方法
进出口税金的缴纳与计算方法报关海关税金关税税率增值税优惠税率普通税率对于进(出)口货物来说，缴纳税费是一项很重要的工作，下面就交纳税金的实际操作过程中遇到的一些问题作一简要介绍：租费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及在进口环节征收税费。
根据海关法和进出口关税的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。
关税由海关依照海关进出口税则征收。
我国对进口货物除征收关税外，还要征收增值税，少数商品要征收消费税。
根据国家法律规定。
上述两种税款由税务机关征收。
为简化征收手续。
方便货物进出口，同时又可有效地避免货物进口后另行征收可能造成的漏征。
国家规定进口货物的增值税和消费税，由海关在进口环节代税务机关征收。
因此，在实际工作中又常常称为海关代征税。
海关税费计征的一般程序是：1.税则归类税则归类就是将货物按照《海关进出口税则》的归类总规则，归入适当的税则编号，以确定其适当的税率。
2.税率的运用(1)关税税率。
《海关进出口税则》中的关税进口税率，有普通税率和优惠税率两栏，出口税率只有一种。
根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。
对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。
(2)代征税税率。
目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的代征税，有增值税、消费税和船舶吨税。
3.完税价格的审定完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。
以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。
4.税费的计算(1)关税进口关税= 完税价格×关税税率出口税率= 完积价格×出口税率(2)增值税进口增值税=(关税完税价格十关税税额+ 消费税额)×增值税率。
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
进出口税费的计算与缴纳
船舶吨税税率表我国进口关税税率设置为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏。
根据经济发展需要还设立了进口配额税率、进口暂定税率和非全税目信息技术产品税率。
特别关税在出口税则中，设立了出口税率和出口暂定税率。
消费税：以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税。
征税的消费品有11类应税产品，大体可分为以下四种类型：（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。
（2）奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝宝石、高档手表20%的税率；游艇10%的税率；高尔夫球及球具，按照10%的税率征收消费税等。
（3）高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。
（4）不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油，木质一次性筷子，实木地板，按照5%的税率征收消费税。
增值税：以商品或劳务中的增值额为课税对象的一种税。
增值额是指企业或个人从事工业制造、商品经营或劳务服务等生产劳动而创造的价值额，相当于商品价值扣除生产资料消耗的转移价值之后的余额。
绝大部分商品的税率为17%，少数商品税率为13%。
增值税有税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。
船舶吨税：海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。
进出口税的征收依据、征收范围滞纳金和滞报金滞纳金：应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。
（自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税款，逾期额外征收滞纳金）具体计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.05%×滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额×0.05%×滞纳天数滞报金：海关对未在法定期限内向海关申报进口货物的收发货人采取的依法加收的属经济制裁性的款项。
(自1987年8月1日起施实行)进口货物的报关期限：●邮运进口货物为邮局送达领取通知书之日起14日内（第14日遇法定节假日的，则顺延至其后第一个工作日，下同）●转关货物自运输工具申报进境之日起14日内向进境地海关办理转关手续，逾期征收滞报金。
进出口税费的计算与缴纳实例
进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。
本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。
2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。
关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。
进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。
2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。
进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。
关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。
3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。
出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。
第十一章进出口税费的计算与缴纳
第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审 定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元 +800美元); 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为860,421.68人民币元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =860,421.68×25% =215，105.42(人民币元)
审定CIF价格为680,000美元; 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币
将外币价格折算成人民币为4650928.00元; 第三步：按照公式计算应该征收的税款
应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率 =4650928.00×1% =46509.28(人民币元)
• 国内某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报 价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD10，保 险费率0.3%。计算进口关税税额。（已知其适用的中国 人民银行公布的外币对人民币的基准汇率为：1美元＝ 7.3698元人民币，关税税率为3%）
从量税
以进口货物的重量、数量、长度、 容量和面积等计量单位为标准计 征的关税。
完全采用从量税的发达国家: 瑞士
从量税税额=商品数量×每单位从量税率
计算：
中国对从德国进口的啤酒征收税率为3.5元人 民币/L，如果进口10万升啤酒，其从量税税 额是多少？
100000x3.5=350000人民币元
混合税额=
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一 个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口 货物。
3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶 征收的一种税。
第五章 进出口税费的计算与缴纳
第三节
进出口税费的计算
一、进出口税费计算的注意事项 二、海关计算税款的一般程序 （1）审核申报单证、单据是否齐全正确，确认单货相符； （2）确定归类、确定适用税率； （3）确定完税价格并计算出关税税款； （4）填发税款缴纳证交纳税义务人并由其缴纳税款. 三、进出口关税税款的计算 （一）进口关税税款的计算
1、从价关税 （1）计算程序 ①确定税则归类，查找税目税号； ②根据原产地规则，确定适用的税率； ③确定完税价格； ④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币； ⑤按照计算公式计算应征税款。 2、从量关税 计算公式 关税税额=进口货物数量×适用的单位税额 3、复合关税的计算
（二）出口关税税款的计算 计算公式：应纳税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格 =FOB价÷（1 +出口关税税率） =（CFR价－运费）÷（1+出口关税税率） =（CIF价－运费－保险费）÷（1 +出口关税税率） 四、进口环节税的计算 （一）消费税税款的计算 1、计算公式： ⑴从价定率计征 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）
（一）成交价格方法（使用率最高） 1、成交价格的定义 指进口货物的买方为购买该货物，并按《关税条例》第 十九条、第二十条及《审价办法》的相关规定调整后的实付 或应付价格。 2、成交价格的条件 （二）相同或类似货物成交价格方法 如果货物的进口不能符合成交价格必须满足的条件，就 应依次采用与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境 内销售的相同货物及类似货物的成交价格作为被估货物完税 价格的依据。 （三）倒扣价格方法 这是以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销 售的价格为基础估定完税价格的一种方法。
进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳1. 简介进出口税费是指进出口货物或服务的相关税费，包括关税、增值税、消费税等。
进出口税费的计算与缴纳是国际贸易过程中必须遵守的一项法规，对于进出口商来说非常重要。
在进行进出口贸易时，准确计算和及时缴纳进出口税费可以避免可能产生的法律风险和罚款，确保贸易顺利进行。
本文将重点介绍进出口税费的计算方法和缴纳流程。
2. 进出口税费的计算2.1 关税计算关税是根据货物的进口国家和商品的类别计算的。
不同的国家对不同的商品有不同的关税税率。
一般而言，关税税率可参考国际贸易协定或与进口国签订的双边协议。
关税的计算公式为：关税金额 = 价值 × 税率其中，价值是货物的进口价格，税率是关税适用的税率。
2.2 增值税计算增值税是以货物的进口国家为准进行计算的。
不同国家的增值税税率也不同。
在一些国家，进口货物需要缴纳增值税，而出口货物则可以享受退税政策。
增值税的计算公式为：增值税金额 = （进口货物的货物价值 + 关税金额）× 增值税税率2.3 消费税计算消费税是针对某些特定商品而征收的税费，根据进口国家的法规进行计算。
不同国家对不同商品的消费税税率也不同。
消费税的计算公式和关税类似：消费税金额 = 价值 × 税率2.4 其他税费计算根据进出口国家的法规，还可能有其他税费需要计算和缴纳，如环保税、资源税等。
这些税费的计算方法和计算公式也因国家而异。
3. 进出口税费的缴纳3.1 缴纳方式进出口税费的缴纳方式根据国家的法规和政策不同而有所差异。
一般来说，进出口商可选择以下常见的缴纳方式：•自缴：进出口商自行审核并缴纳相关税费。
•第三方代缴：委托专业的报关公司或代理商负责审核和缴纳税费。
•免付制：根据一些双边或多边协议，进出口商可以享受免付税费的政策。
3.2 缴纳流程缴纳进出口税费的流程一般包括以下步骤：1.登记报关：进出口商需要向相关海关部门登记报关，并提供必要的进出口资料。
进出口货物缴纳税公式
【正保人事考试教育网 - 报关员资格考试指南】：进出口税费的几个计算公式（一）进口关税计算从价进口货物应纳关税款=进口货物完税价格×适用的进口关税税率进口货物完税价格=CIF=（FOB价格+运费）/（1-保险费率）=CFR价格/（1-保险费率）从量进口货物应纳关税款=进口货物数量×适用的单位税额复合进口货物应纳关税款=从价部分关税额+从量部分关税额=进口货物完税价格×适用的关税额+进口货物数量×适用的单位税额（二）进口环节税税款计算l 从价应纳消费税额=从价消费税计税价格×消费税从价税率从价消费税计税价格=（进口货物完税价格+进口关税税额）/（1-从价消费税税率）l 从量应纳消费税额=进口货物数量×消费税从量税率复合应纳消费税额=从价部分消费税额+从量部分消费税额=从价消费税计税价格×消费税从价税率+进口货物数量×消费税从量税率l 我国的增值税都是从价税，根据进口货物是否应缴消费税，分以下两种情况：1、应征消费税的进口货物增值税=增值税计税价格×增值税税率应征消费税的增值税计税价格=进口货物完税价格+进口关税税额+消费税税额=进口货物完税价格+进口货物完税价格×进口关税税率+从价/从量/复合消费税税额2、不征消费税的进口货物增值税=增值税计税价格×增值税税率不征消费税的增值税计税价格=进口货物完税价格+进口关税税额（三）出口关税计算出口货物应纳关税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB价格/（1+出口关税税率）减税出口货物关税额=出口货物完税价格×减按出口关税税率减税出口货物完税价格=FOB价格/（1+出口关税税率）（四）船舶吨税税款计算船舶吨税按注册净吨位计算，尾数按四舍五入原则，半吨以下免征尾数，半吨以上按一吨计征应征船舶吨税=净吨位×船舶吨税税率=船舶有效容积×吨/立方米×船舶吨税税率（五）滞纳金计算按照规定，关税、进口环节增值税和消费税、船舶吨税的纳税人或其代理人，未在规定时间内缴纳税款构成滞纳的，应照章缴纳滞纳金。
国际业务税费计算公式
国际业务税费计算公式在进行国际业务时，税费计算是非常重要的一环。
税费的计算涉及到各种不同的因素，包括国家间的税收协定、商品的分类、价值和运输方式等。
因此，了解税费计算公式对于国际业务人员来说是至关重要的。
一般来说，国际业务的税费计算可以分为进口税费和出口税费两种情况。
在进行进口和出口业务时，需要考虑的税费包括关税、增值税、消费税等。
下面我们将分别介绍进口和出口税费的计算公式。
进口税费计算公式：1. 关税计算公式：关税=进口商品的完税价格×关税税率。
其中，进口商品的完税价格是指商品的成交价格加上运输费用和保险费用。
关税税率根据不同的商品分类和国家的税收政策而有所不同，需要根据具体情况进行查询。
2. 增值税计算公式：增值税=（进口商品的完税价格+关税）×增值税税率。
增值税税率也是根据不同国家的政策而有所不同，需要进行查询。
3. 消费税计算公式：消费税=（进口商品的完税价格+关税+增值税）×消费税税率。
同样，消费税税率也需要根据具体情况进行查询。
出口税费计算公式：对于出口业务，一般来说可以享受一定的税收优惠或者免税政策。
但是在实际操作中，仍然需要考虑到一些可能存在的税费，比如出口国家的出口关税、增值税退税等。
1. 出口关税计算公式：出口关税=出口商品的完税价格×出口关税税率。
2. 增值税退税计算公式：增值税退税=（出口商品的完税价格×增值税率）实际缴纳的增值税。
需要注意的是，增值税退税是根据出口商品的实际情况和税务政策来确定的，具体操作需要咨询相关税务部门。
以上是国际业务税费计算的基本公式，但实际操作中可能还会涉及到一些特殊情况，比如特殊商品的税费计算、跨境电商的税费政策等。
因此，在进行国际业务时，建议及时了解目标国家的税收政策和最新的税费计算公式，以避免因税费计算错误而导致的不必要损失。
另外，随着全球经济的不断发展和国际贸易的日益频繁，国际税收政策也在不断调整和更新。
进出口税费的征缴和计算5
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• 解：20台复合进口关税税额 • =货物数量*单位税率+完税价格*关税税率 • =20*12000+（6000*20）*6.5*3%=240000+23400=263400元
• 计算实例：国内某公司，从日本购进广播级电视摄像机20台，其中有10台成交 价格为CIF境内某口岸3 500美元／台，进口关税税率为25%，其余10台成交 价格为CIF境内某口岸4 500美元／台，从量税为4000元/台，再加3%的从价 税，已知外币折算率1美元=人民币6.3元，计算应征进口关税。
进出口税费的征缴和计算
一、进口关税的计算
• 1.从价关税 • 2.从量关税 • 3.复合关税 • 4.滑准税
1.从价关税
• 以进口货物的完税价格作为计算依据----买家
•
第九模块-进出口税费的计算与缴纳ppt课件(全)
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊三 关税税款的计算
（二）出口关税税款的计算。 出口关税税款的基本计算公式如下： 出口关税税额=完税价格×出口税税率 完税价格=离岸价格/1+出口税率
口税和过境税三类； 2、按征收目的分类，可分为财政关税和保护关
税； 3、按征税计征标准分类，可分为从价税、从量
税、复合税、滑准税等。 4、按征收对象分类的关税，又可分成正税和特
别关税。关税的正税包括进口税、出口税和过境税 三种。
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
锦囊一 关税概述
（三）关税的计算标准。 ① 从价税 从价税以货物的完税价格作为计税依据。 ② 从量税 从量税是以货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种关
第九模块 进出口税费的计算与缴纳
【行动链接】
一、关税税款以人民币征收； 计算税款前要将完税价格按其适用的中国人民银行公布的基
准汇率折合为人民币『注意：每月适用的汇率为上一个月第三周 星期三（该日为法定休假日时，顺延第四周星期三）中国人民银 行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，为同一时间 中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后 采用四舍五入法保留4位小数）』；完税价格的总值计算至元为止， 元以下四舍五入；关税税额计算到分为止，分以下四舍五入。关 税的起征点位人民币50元。
因海关原因造成的少征、漏征税款，由原征税海关补 征；对于查获的违规案件中需补征税款的，如果查获海关不 是进口地海关，由查获海关补征税款。因发货人或者他们的 代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可以视其错误 和具体情节，给予处罚。
进出口税费的计算与缴纳.ppt
从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
同上
从价税
进口价格
税负比较 合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准 复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。 单一使用从价税的国家：阿尔及利复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
3、征税的机构：海关
二、关税的性质和特点
关税的 特征
关税与其他税收一样，具有 强 制性、无偿性和固定性。除此 之外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
1.5
进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商
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2.出口税率适用原则
出口暂定税率优先于出口税率执行
3. 进出口关税税率适用时间
（1）进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或出口之
日实施的税率。 （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的适用装载该
货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
（3）转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。 （4）因纳税人违反规定需要追征税款的，适用该行为发生之日实施
2.2 出口货物完税价格的审定
出口货物的成交价格不能确定时应使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的 成交价格。
2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的
成交价格。 3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费
用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价
2. 增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的新 增加值征收的一个税种。增值税征收范围包括： 货物、应税劳务和进口货物。
3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征 收的一种税。
1.3 滞纳金、滞报金 1. 滞纳金 滞纳金的计算公式是：
由于该录像机原产于日本，适用最惠国税率：
每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价
税，税率为30%；每台完税价格高于2000美元时，
每台征收4282元从量税，另加收3%的从价税。所
以，该录像机的进口关税税额为：
（2200×7.2×3%+4282）×10=47572(人民币元)
（4）反倾销税的计算 计算反倾销税税款的基本公式是： 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 例：2004年国内某公司从韩国购进0.7毫米的冷轧 钢板200吨，成交价格为CIF天津560美元/吨，生产 商是“韩国东部制钢株式会社”。已知外币折算率1 美 元=人民币7.2元，计算应征反倾销税税额。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞 纳天数
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额 ×0.5‰×滞纳天数
2. 滞报金 滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的 0.5‰，以人民币“元”为计征单位，不足人民 币1 元的部分免于计征。滞报金的起征点为人民币50 元。 征收滞报金的计算公式为：进口货物完税价 格×0.5‰×滞报天数
办法
（4）从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流 中心等区域、场所进入境内需要征税的货物估价方法 （5）出境修理复运进境货物的估价方法
（6）出境加工复运进境货物的估价方法
（7）暂时进境货物的估价方法
（8）租赁进口货物的估价方法 （9）减免税货物的估价方法 （10）无成交价格货物的估价方法 （11）软件介质的估价方法
应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
=905760.00×30% =271728.00（元）
（2）从量关税的计算
计算进口从量关税税款的基本公式是： 进口关税税额=进口货物数量×适用的单位税额
例：国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50，400卷（宽度 35毫米，长度不超过2米），成交价格合计为CIF境内某 口岸10.00港币/卷，已知外币折算率1港币=人民币1.1元， 计算应征进口关税。
2 进出口货物完税价格的确定
2.1 进口货物完税价格的审定
成交价格方法 相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法
1.一般进口货物的完税价格
倒扣价格法 计算价格方法 合理方法
2. 特殊进口货物的完税价格
（1）加工贸易进口料件或者其制成品的完税价格 （2）出口加工区内加工企业内销制成品估价办法 （3）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价
确定税则归类，该批冷轧钢板归入税目税号
7209.1790
根据有关规定，“韩国东部制钢株式会社”出口 到
我国的冷轧钢板为倾销商品，应征14%反倾销税； 所以，应征税额为： 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
=(560×7.2×14%)×200
=112896(人民币元)
2.出口关税税款的计算
计算出口关税税额的基本公式为：
完税价格不是进口关税的完税价格。
代征增值税的完税价格=进口关税完税价格+进口关税税额 =82785+9934.20=92719(人民币元)
2.出口货物
出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境 外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费 应当扣除。
3 进出口货物原产地的确定与 税率适用
3.1进出口货物原产地的确定
1. 原产地规则
WTO《原产地规则协议》中将原产地规则定义为：一 国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、 法规和行政决定。也就是说，原产地规则就是以本国立法形 式制定其鉴别货物“国籍”的标准。
汽车的规格为4座位，汽缸容量2000CC，外汇折 算率1美元=人民币7.2元，计算应征进口关税。
计算方法：
确定税则归类，汽缸容量2，000CC的小轿车归入税 目税号8703.2314； 原产国日本适用最惠国税率30%； 审定完税价格为125，800美元（120，000.00美元 +5，000美元+800美元） 将外币价格折算成人民币为905760.00元
格。 4.按照合理方法估定的价格
出口货物完税价格的计算公式一般为：
出口货物完税价格=FOB-出口关税 =FOB/(1+出口关税税率)
2.3 进出口货物完税价格中的运输及相关费用、 保险费的计算
1.进口货物
（1）海运进口货物，运费及相关费用、保险费计算至该货 物运抵境内的卸货口岸。如果该货物的卸货口岸是内河 （江）口岸，则应当计算至内河（江）口岸。 （2）陆运进口货物，运费及相关费用计算至该货物运抵境 内的第一口岸。如果运输及其相关费用、保险费支付至目 的地口岸，则计算至目的地口岸。 （3）空运进口货物，运费及相关费用计算至该货物运抵境 内的第一口岸。如果该货物的目的地为境内的第一口岸外 的其他口岸，则计算至目的地口岸。 （4）邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、 保险费。
出口关税是对本国商品出口时所征收的关税。因为征
收出口税会导致本国商品出口后在国外的售价提高从而降 低了出口商品在国外市场的竞争能力，不利于扩大出口， 所以目前发达国家大多不征收出口税。
1.2
消费税、增值税、船舶吨税
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征 收的一种税。我国消费税的征税范围有：烟、酒 及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝 玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托 车、小汽车等十一种商品 。
出口关税税额=完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB价格/（1+出口关税税率）
例：某公司出口锌砂300吨到韩国，经海关审定成交价格
FOB天津为600美元/吨。锌砂的出口关税税率为30%。
已知外币折算率1美元=人民币7.2元，计算应征出口关 税税额。
出口货物完税价格= FOB价格/（1+出口关税税率）
关税完税价格=100000×100×6.8513/100=685310（人民币元） 应征关税税额=685310×34.2%=234376.02(人民币元)
消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）
=（685310+2343762.02）/(1-10%) ≈1021873(人民币元) 消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率 =1021873×10%=102187.3（人民币元） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 =685310+234376.02+102187.30 ≈1021873（人民币元） 应纳增值税额=1021873×17%=173718.41(人民币元)
从价计征的消费税税额计算公式为：
应纳税额=组成计税价格×消费税税率 例：某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨 10000000日元/辆，运费200000日元/辆。若按CIF家投保， 保险费率为0.5%，消费税税率为8%。并假设100000日元 兑换人民币买卖中间价为8500元，计算消费税税额。
项目六 进出口税费的计算与缴纳
[学习目标] 了解进出口货物完税价格的审定、原产地规则 掌握进出口税费的类型与计算 熟练的计算有关进出口税费
1 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关向进出口
商人等纳税人依法征收的关税、消费税、增值税、
船舶吨税等税费。我国海关征收进出口税费的法律
依据主要是《海关法》、《中华人民共和国进出口
填发海关专用缴款书的日期当天的汇率是 USD1=RMB8.2785。
进口关税的税款金额=进口关税的完税价格×进口关税税率 =82785×12%=9934.20（人民币元） 在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税，这台机器的增值税率 是17%。请注意，要交的增值税不是82785×17%，因为代征增值税的
CFR、CIF三种。因此，完税价格可能是： 完税价格=CIF价格 完税价格=（FOB价格+运费）/（1-保险费率） 完税价格=CFR价格/（1-保险费率）
例：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆， 成交价格合计为FOB香港120，000.00美元，实
际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知
（3）复合关税的计算
计算复合关税税款的基本公式是： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率+进口货物数量
×适用的单位税额
例：国内某公司，从日本购进广播级录像机10台，成交价格 为CIF境内某口岸2，200美元/台，已知外币折算率1美 元=人民币7.2元，计算应征进口关税。
确定税则归类，该批录像机归入税目税号 8521.1011
原产地规则从适用目的的角度划分，原产地规则分为： 优惠原产地规则和非优惠原产地规则。