会计学学习笔记

分录
1、京连公司接受某单位的投资200000元，款项通过银行划转。

借：银行存款200000
贷：实收资本 200000
2、京连公司接受某投资方投资的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备投入使用，假设不涉及增值税。

借：固定资产100000
贷：实收资本100000
3、接受某单位以一块土地使用权作为投资，价值3600000元，已办完各种手续。

借：无形资产3600000
贷：实收资本3600000
4、接受投资5000000元，其中4000000元作为实收资本，1000000元作为资本公积，手续已办完。

借：银行存款5000000
贷：实收资本4000000 资本公积-资本溢价1000000
5、经股东大会批准，将公司的资本公积200000转增资本。

借：资本公积200000
贷：实收资本200000
6、公司因临时需要，于20*8年4月15日向银行申请取得6个月的借款1000000元，存入银行。

借：银行存款1000000
贷：短期借款1000000
7、承6公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，经计算四月份应负担的利息为2500元。

借：财务费用2500
贷：预提费用2500
8、承7公司在六月末用银行存款12500元支付本季度的银行借款利息。

借：预提费用12500
贷：银行存款12500
9、公司在10月16日用银行存款1000000元偿还到期的银行临时借款本金。

借：短期借款1000000 贷：银行存款1000000 10、公司为购建一条新的生产线（工期为2年），于20*7年1 月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5000000元，存入银行。

公司即将该借款投入到生产线的购建工程中。

借：银行存款5000000 贷：长期借款5000000 11、承10假如上述借款年利率为8%，合同规定到期一次还本付息，单计利息。

计算确定20*7年应由该工程负担的借款利息。

借：在建工程400000
贷：长期借款400000
12、承10、11假如公司在20*9年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。

借：长期借款6200000 贷：银行存款6200000 13、公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价为125000元，增值税21250元，包装运杂费为2000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。

借：固定资产127000
应缴税费-应交增值税（进项税额） 21250
贷：银行存款148250
14、公司用银行存款购入一台需要安装的设备，其买价为480000元，增值税为81600元，包装运杂费等5000元设备投入安装。

借：在建工程485000
应缴税费-应交增值税（进项税额） 81600
贷：银行存款566600 15、承14公司上述设备在安装过程中发生的安装费用如下：领用本企业的原材料价值12000元，应付本企业安装工人的薪酬22800元。

借：在建工程34800
贷：原材料12000 应付职工薪酬-工资22800
16、承14、15上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，办完手续交付使用，结转成本。

借：固定资产519800
贷：在建工程519800
17、公司20*9年5月1日购入一台不需要安装的设备，其买价为1200000元，增值税税额为204000元，款项尚未支付。

借：固定资产1200000
应缴税费-应交增值税（进项税额） 204000
贷：应付账款1404000 18、公司从甲工厂购入以下材料：甲材料5000千克，单价24元；乙材料2000千克，单价19元，增值税17%，全部款项用银行存款付清。

借：在途物资-甲材料120000
-乙材料38000
应缴税费-应交增值税（进项税额）26860 贷：银行存款184860 19、公司用银行存款7000元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配。

借：在途物资-甲材料5000
-乙材料2000
贷：银行存款7000
20、公司购进丙材料7200千克，价款216000元，增值税额36720
元，工厂代工公司垫付运杂费4000元。

材料已验收入库，价款未付。

借:原材料-丙材料220000
应缴税费-应交增值税（进项税额） 36720
贷:应付账款256720 21、公司按合同规定用银行存款预付给甲工厂订货费180000元。

借：预付账款180000 贷：银行存款180000
22、公司收到甲工厂发运来的前已预付货款的丙材料，验收入库。

价款420000元，增值税额71400元，除冲销原预付款180000元外，不足款项立即用银行存款支付。

令发生运输费5000元用现金支付。

借：原材料-丙材料425000
应缴税费-应交增值税（进项税额）71400
贷：预付账款180000 库存现金5000
银行存款311400 23、公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料，含税总价款418860元，增值税税率17%。

借：在途物资-丁材料358000 应缴税费-应交增值税（进项税额）60860
贷：应付票据418860
24、公司签发并承兑一张商业汇票，用以抵付本月（20）从甲工厂购入丙材料的家税款和代垫的运杂费。

借：应付账款256720 贷：应付票据256720
25、本月购入的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库，结转各种材料的实际采购成本。

借：原材料-甲材料125000
-乙材料40000
-丙材料645000
-丁材料358000 贷：在途物资-甲材料125000
-乙材料40000
-丙材料645000
-丁材料358000 26、公司用银行存款购入甲材料3000千克，发票注明价款为120000元，增值税税额20400元。

令用现金3000元支付运杂费。

借：材料采购-甲材料 123000
应缴税费-应交增值税（进项税额） 20400
贷：银行存款140400 库存现金 3000
27、承上例，上述甲材料验收入库，其计划成本为120000元，结转该种甲材料的计划成本和差异额。

（1）借：原材料120000 贷：材料采购120000 （2）借：材料成本差异3000 贷：材料采购-甲材料3000 *若上题计划成本为125000元，再做分录。

借：原材料120000 贷：材料采购120000 借：材料采购3000 贷：材料成本差异3000 或：借：原材料125000 贷：材料采购123000 材料成本差异2000 28、公司本月生产产品领用甲材料计划成本总额为150000元。

月末计算确定发出甲材料应负担的差异额，并予以结转。

假设期初库存甲材料计划成本为300000元，成本差异额为超支差异5400元。

借：生产成本3000 贷：材料成本差异3000
材料成本差异率=（5400+3000）／（300000+
120000）=2%
发出材料应负担的差异额=150000*2%=3000（元）
29、用于生产的直接生产费用共消耗650000元，另一部分一般
性消耗材料费165000元。

借：生产成本-甲材料320000
-乙材料330000
制造费用165000
贷：原材料-甲材料575000
-乙材料240000 30、公司开出现金支票，从银行提取现金3600000元，准本发放工资。

借：库存现金3600000 贷：银行存款3600000 31、用现金3600000元发放工资。

借：应付职工薪酬-工资3600000 贷：库存现金3600000 32、公司根据当月的考勤记录和产量记录等，确定本月工资如下：A产品生产工人工资 1640000
B产品生产工人工资1430000
车间管理人员工资320000
厂部管理人员工资210000
借：生产成本-A产品1640000
-B产品1430000
制造费用320000
管理费用210000
贷：应付职工薪酬-工资3600000 33、公司本月以银行存款支付职工福利费504000元（A产品229600元，B产品200200元），生产工人福利费429800元，车间管理人员福利费44800元，行政管理人员福利费29400元。

（1）支付福利费时：
借：应付职工薪酬-职工福利504000 贷：银行存款504000 （2）列支福利费时：
借：生产成本-A产品229600
-B产品200200 制造费用44800
管理费用29400
贷：应付职工薪酬-职工福利504000 34、公司用银行存款12000元预定明年的期刊。

借：待摊费用12000 贷:银行存款12000
35、公司月末摊销应由本月负担的年初已付款的车间用房的房租4200元。

借：制造费用4200
贷：待摊费用4200
36、公司用银行存款支付应由本月负担的车间设备修理费3500元。

借：制造费用3500
贷：银行存款3500
37、公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8600元，唱不固定资产折旧额4500元。

借：制造费用8600
管理费用4500
贷：累计折旧13100
38、公司用现金900元购买车间的办公用品。

借：制造费用900
贷：库存现金900
39、公司在月末将本月发生的制造费用按照生产工时比例分配计入A、B产品生产成本。

其中A产品生产工时6000个，B产品生产工时4000个。

借：生产成本-A产品328200
-B产品218800
贷：制造费用547000
40、公司生产车间本月生产完工A、B两种产品，A产品完工总成本为1842000元，B产品完工总成本为1265000元。

产品已验收入库，结转成本。

借：库存商品-A产品1842000
-B产品1265000
贷：生产成本-A产品1842000
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-B 产品
1265000
41、公司向甲工厂销售 A 产品 50 台，每台售价 4800 元，发票注
明价款为 240000 元，增值税税额为 40800 元，全部款项收到一
张已承兑的含全部款项的商业汇票。

借：应收票据
2440800
贷：主营业务收入
2400000
应缴税费-应交增值税（销项税额）
40800
42、公司按照合同规定预收甲工厂订购 B 产品的货款 500000 元，
存入银行。

借：银行存款
500000
贷：预收账款-甲工厂
500000
43、公司赊销给机车厂 A 产品 120 台，价款 576000 元，增值税
税额 97920 元。

借：应收账款 -机车厂
673920
贷：主营业务收入
576000
应缴税费-应交增值税（销项税额）
97920
44、承 42，公司向甲工厂发出 B 产品 70 台，价款 1400000 元，
增值税税额为 238000 元。

原预售款不足，其差额部分当即收到
并存入银行。

借：银行存款
1138000
预收账款-甲工厂
500000
贷：主营业务收入
1400000
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应缴税费-应交增值税（销项税额）
238000
45、公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票 673920 元，用以抵
偿其前欠本企业的货款。

借：应收票据
673920
贷：应收账款
673920
46、公司赊销给某商店 52 台 A 产品，货款 258000 元，增值税税
额为 43860 元。

另外公司用银行存款为该商店垫付运杂费 1500
元。

借：应收账款
303360
贷：主营业务收入
258000
应缴税费-应交增值税（销项税额）
43860
银行存款
1500
47、公司上个月销售的 B 产品由于质量问题本月被退回 10 台，
按照规定冲减本月的收入 200000 元和增值税税额 34000 元，有
关款项通过银行付清。

假设该产品的价格与本月的相同。

借：主营业务收入
200000
应缴税费-应交增值税（销项税额） 34000
贷：银行存款
234000
48、公司在月末结转本月已销售的 A、B 产品的销售成本。

A 产
品的单位销售成本为 3200 元，B 产品的单位销售成本为 13600
元。

借：主营业务成本
16800
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贷：库存商品-A 产品
3200
-B 产品
13600
49、公司经计算，本月销售 A、B 产品应缴纳的城建税 14000 元，
教育费附加 6000 元，另外 A 产品应缴纳的消费税为 35000 元，
借：营业税金及附加
55000
贷：应缴税费-应交城建税
14000
-应交消费税
6000
-应交教育费附加
35000
50、公司销售一批原材料，价款 28000 元，增值税 4760 元，款
项收到存入银行。

借：银行存款
32760
贷：其他业务收入
28000
应缴税费-应交增值税（销项税额 ）
4760
51、公司向某单位转让商标使用权，获得收入 100000 元，存入
银行。

借：银行存款
100000
贷：其他业务收入
100000
52、公司出租一批包装物，收到租金 7020 元存入银行。

借：银行存款
7020
贷：其他业务收入
6000
应缴税费-应交增值税（销项税额）
1020
53、公司月末结转本月销售材料的成本 16000 元。

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借：其他业务成本
16000
贷：原材料
16000
54、公司结转本月出租包装物的成本 4680 元。

借：其他业务成本
4680
贷：周转材料
4680
55、承 51，公司按 5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴
纳的营业税。

借：营业税金及附加
5000
贷：应缴税费-应交营业税
5000
56、公司的公出人员出差归来报销差旅费 2460 元，原借款 3000
元，余额退回现金。

借：管理费用
2460
库存现金
540
贷：其他应收款
3000
57、公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费 126320 元。

借：管理得用
126320
贷：库存现金
126320
58、公司月末摊销以前已经付款的报刊费 2010 元。

借：管理费用
2010
贷：待摊费用
2010
59、公司用银行存款 5200 元支付销售产品的运输费。

借：销售费用
5200
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贷：银行存款
5200
60、公司下设一个销售网点，经计算确定该网点的销售人员的工
资 41610 元。

借：销售费用
41610
贷：应付职工薪酬-工资
41610
61、公司经计算，本月应缴纳的车船税 6200 元，房产税 12000
元。

另外用银行存款支付本月的印花税 2800 元。

借:管理费用
21000
贷：应该交水费-应交车船税
6200
-应交房产税
12000
银行存款
2800
62、公司将日前购入的某一位了交易目的而持有的股票抛出，买
价为 550000 元，卖价为 579280 元，所得款项存入银行。

借：银行存款
579280
贷：交易性金融资产
55000
投资收益
29280
63、公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣
告分配本年的现金股利，其中本公司应得 50000 元。

借：应收股利
50000
贷：投资收益
50000
64、公司收到某单位的违约罚款收入 84800 元，存入银行。

借：银行存款
84800
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贷：营业外收入
84800
65、公司用银行存款 20000 元支付一项公益性捐赠。

借：营业外支出
20000
贷：银行存款
20000
66、根据前述内容，我们已经确定公司本期实现的利润总额为
500000 元，按照 25%的税率计算本期的所得税费用。

借：所得税费用
500000
贷：应缴税费-应交所得税
500000
67、公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入
2274000 元、其他业务收 34000 元、投资净收益 79280 元、营业
外收入 84800 元转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入
2274000
其他业务收入
34000
投资净收益
79280
营业外收入
84800
贷：本年利润
2572080
68、公司在会计期末将本期发生的各项费用，包括主营业务成本
1526400 元、营业税金及附加 60000 元、其他业务成本 20680 元、
管理费用 395690 元、财务费用 2500 元、销售费用 46810 元、营
业外支出 20000 元转入“本年利润”账户。

借：本年利润
2072080
贷：主营业务成本
1526400
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营业税金及附加
60000
其他业务成本
20680
管理费用
395690
财务费用
2500
销售费用
46810
营业外支出
20000
69、公司在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账
户。

借：本年利润
125000
贷：所得税费用
125000
账户
序 名称
内容
性质
结构
明细账设置
号
1
实收资本
所有者投入企业的资本金的变化 过程及结果
所有者 权益
贷方登记资本的增加额，借方 登记资本的减少额
按投资者设置
2
资本公积
投资者或其他人投入到企业、所 有权归属投资者并且金额上超过
所有者 权益
贷方登记资本公积的增加数， 借方登记资本公积的减少数
资本溢价 其他资本公积
法定资本部分的资本
3
短期借款
企业向银行或其他金融机构借入 的期限在一年以内的（含一年）
负债
的各种借款的增减变动及结余
贷方登记短期借款的取得，借 按借款种类设置 方登记短期借款的偿还
4
财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等 而发生的各种筹资费用（利息支
损益类 （损
借方登记发生的财务费用，贷 方登记发生的应冲减财务费用
按费用项目设置
出、佣金、汇兑损失、现金折扣） 类） 的利息收入汇兑收益以及期末
转入“本年利润”的净费用额
5
预提费用
企业预先提取计入各期成本或损 益、以后实际支付款项的费用
负债
贷方登记预先提取计入成本损 按费用种类设置 益的费用，借方登记以后实际 支付的款项
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6
长期借款
企业从银行或其他金融机构取得 的长期借款的增减变动及结余
负债
7
固定资产
企业持有固定资产原价的增减变 动及结余
资产
8
在建工程
企业为进行固定资产基建、安装、 资产 技术改造以及大修理等工程而发
生的全部支出
9
在途物资
企业外购材料的买价和各种采购 费用，据以计算、确定购入材料
资产
的实际采购成本
10 原材料
企业库存材料实际成本的增减变 资产 动及结余
11
应付账款
企业因购买原材料、商品和接受 劳务供应等经营活动应支付的款
负债
项
12
预付账款
企业按照合同规定向供应单位预 付购料款而与供应单位发生的结
资产
算债券的增减变动及结余
13
应付票据
企业采用商业汇票结算方式购买 材料物资等而开出、承兑商业汇
负债
票的增减变动及结余
14
应缴税费
企业按税法规定应缴纳的各种税 费（印花税等不需要预计税额的
负债
税种除外）的计算与缴纳情况
15
材料采购
企业购入材料的实际成本和结转 入库材料的计划成本，并据以计
资产
算、确定购入材料成本差异额
16
材料成本
企业库存材料实际成本与计划成 本之间的超支或节约差异额的增
资产
差异
减变动及结余
17
生产成本
归集和分配企业进行工业性生产 所发生的各项生产费用，以正确
成本
的计算产品的生产成本
贷方登记长期借款本金的取得 和未付利息的计算
借方登记固定资产取得成本的 增加，贷方登记固定资产取得 成本的减少
借方登记工程发生的全部支 出，贷方登记结转完工工程成 本
借方登记购入材料的买价及采 购费用，贷方登记结转验收入 库材料的实际采购成本
借方登记验收入库材料实际成 本的增加，贷方登记发出材料 实际成本的减少
贷方登记应付单位款项的增 加，借方登记供应单位款项的 减少
借记预付单位款项的增加，贷 记冲销预付供应单位的款项
按贷款单位设置
按固定资产的种 类设置
按工程内容设置
按购入材料的品 种或种类设置
按保管地点、材 料的种类和类别 设置 按供应单位名称 设置
按供应单位的名 称设置
贷记开出、承兑商业汇票的增 按债权人设置， 加，借记到期应付票据的减少 应付票据备查簿 （不论是否已经付款）
贷记计算出的应交而未交的税 费（包括增值税销项税额），借 记实际缴纳的各种税费（包括 增值税进项税额）
按税费品种设置
借记购入材料的实际采购成本 和结转入库材料的节约差异 额，贷记结转入库材料的计划 成本和结转入库材料的超值差 异额
按材料的种类设 置
借记结转入库材料的超支差异 额和结转发出材料应负担的节 约差异额，贷记结转入库材料 的节约差异额和结转发出材料 负担的超支差异额
借记发生的生产费用：直接材 料、直接人工、制造费用，贷 记结转完工验收入库产成品成 本
按产品种类或类 别设置
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18
制造费用
归集和分配企业生产车间范围内 为组织和管理产品的生产活动而
成本
发生的各项间接生产费用
19
应付职工
企业应付给职工各种薪酬总额与 实际发放情况，并反映和监督企
负债
薪酬
业与职工薪酬结算情况
20
待摊费用
企业预先付款、应由本期和以后 各期分别负担的各种费用
资产
21
累计折旧
企业固定资产已提折旧的累计情 况
资产
22
库存商品
企业库存的外购商品，自制产品 及产成品、自制半成品、存放在
资产
门市部准备出售的商品、发出展
览的商品以及寄存在外的商品等
的实际成本的增减变动及结余
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主营业务
企业销售商品和提供工业性劳务 所实现的收入
损益 （益
收入
类）
借记归集车间范围内发生的各 项间接费用，贷记期末分配转 入“生产成本”账户的制造费 用 贷记月末计算分配的职工薪 酬，借记实际支付的职工薪酬
借记预先支付的款项，贷记应 计入本期成本或损益的费用 借记固定资产折旧的减少，贷 记提取的固定资产折旧的增加 借记验收入库商品成本的增 加，贷记库存商品成本的减少
按照费用项目设 置专栏进行明细 分类核算
按照“工资”、“职 工福利”、“社会 保险费”、“住房 公积金”设置明 细 按费用的种类设 置 资产卡片（台账）
按商品的种类、 品种和规格等设 置明细
贷记实现的主营业务收入，借 按主营业务的种 记销售退回、期末转入“本年 类设置 利润”账户的净收入
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应收账款
因销售商品和提供劳务等而应向 购货单位或接受劳务单位收取货
资产
款的结算情况，代购买单位垫付
的各种款项
借记发生的应收账款，贷记收 回的应收账款
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预收账款
企业按合同规定预收购货单位订 货款的增减变动及结余
负债
贷记预收账款的增加，借记预 收账款的减少
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应收票据
企业销售商品而收到购货单位开 出并承兑商业承兑或银行承兑汇
资产
票的增减变动及结余
借记本期收到的商业汇票，贷 记到期（或提前贴现）票据
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主营业务
企业经营主营业务而发生的实际 成本及结转
损益 （损）
借记发生的主营业务成本，贷 记期末转入“本年利润”账户
成本
的主营业务
阿不同的购货单 位或接受劳务单 位设置明细
按购货单位设置
应收票据备查簿
按主营业务的种 类设置
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营业税金
企业主营和附营业务负担的各种 税金及附加的计算机结转
损益 （损）
借记按照计税依据计算出的营 业税、消费税、城建税等，贷
及附加
记期末转入“本年利润”账户 的营业税金及附加额
29
其他业务收 入
企业除主营业务以外的其他业务 收入的实现及结转
损益 （益）
贷记其他业务收入的实现，借 记期末转入“本年利润”账户
的其他业务收入
按其他业务的种 类设置
卑微如蝼蚁、坚强似大象


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其他业务
企业出主营业务以外的其他业务 成本的发生及结转
损益 （损）
借记其他业务成本的发生，贷 记期末转入“本年利润”账户
成本
的其他业务成本
按其他业务的种 类设置
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管理费用
企业行政管理部门为组织和管理 企业的生产经营活动而发生的各
损益 （损）
借记发生的管理费用，贷记期 末转入“本年利润”账户的管
项费用
理费用
32
销售费用
企业在销售商品过程中发生的各 项销售费用及结转
损益 （损）
借记发生的销售费用，贷记期 末转入“本年利润”账户的销
售费用额
33
投资收益
企业对外投资所获得收益的实现 或损失的发生及结转
损益 （益）
贷记实现的投资资收益和期末 转入本年利润账户的投资净收
益，借记发生的投资损失和期
末转入本年利润账户的投资净
收益
34
营业外收
企业各项营业外收入的实现及结 转
损益 （益）
贷记实现的营业外收入，借记 期末转入本年利润账户的营业
入
外收入
按费用项目设置
按费用项目设置
按投资的种类设 置
按收入的具体项 目设置
35
营业外支
企业各项营业外支出的发生及结 转
损益 （损）
借记营业外支出的发生，贷记 期末转入本年利润账户的营业
出
外支出
按支出的具体项 目设置
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所得税费
企业根据有关规定应在当期损益 中扣除的所得税费用的计算及结
损益 （损）
借记计算出的所得税费用额， 贷记期末转入本年利润账户的
用
转
所得税费用额
该账户没有余额
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本年利润
企业一定时间内净利润的形成或 亏损的发生
所有者 权益
借记期末转入的各项费用：主 营业务成本、营业税金及附加、
其他业务成本、管理费用、财
务费用、销售费用、投资净收
益、营业外支出、所得税费用；
贷记期末转入的各项收入：主
营业务收入、其他业务收入、
投资净收益、营业外收入
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利润分配
企业一定时期内净利润的分配或 亏损的弥补以及历年结存的未分
所有者 权益
贷记盈余公积补亏，年末从本 年利润账户转入的全年净利
配利润或未弥补亏损
润，借记实际分配的利润额：
提取法定盈余公积、应付现金
股利、制作资本的股利、年末
转入的亏损
盈余公积补亏、 提取法定盈余公 积、提取任意盈 余公积、应付现 金股利、制作资 本或股本的普通 股利未分配利润
卑微如蝼蚁、坚强似大象


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卑微如蝼蚁、坚强似大象 39 盈余公积 企业从税后利润中提取的盈余公积金，包括法定盈余公积、任意
盈余公积的增减变动及结余 所有者权益 贷记年末提取的盈余公积金，借记实际使用的盈余公积金 法定盈余公积、任意盈余公积 40 应付股利 企业按照股东大会或类似权力机构决议分配给投资人股利或利润
的增减变动及结余 负债 贷记应付未付的利润或股利，借记
41、应缴税费 按确认的收入金额与应收取的增值税税额，负债类，借记“进项税额”、“已交税金”，贷记“销项税额”、“进项税额转出”
邵文庆 2011/12/7于兰天公寓。