最新东北财经大学基础会计课件第九章会计账簿课件PPT
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明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
②登记方法：逐笔登记。
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计 695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查
找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查
找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合 计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆6）账页结转说明
◆7）注明余额方向
不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登 记环节）
(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
Baidu Nhomakorabea
明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
2.分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
80 000
695 000
695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。根据差额的具体情况，可 进一步按照以上方法查找。
见下面的几种情况：
总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起 账 页 格式不一，用以记
保护账页的作用
录具体经济业务内容
二、日记账的格式与登记方法
1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
东北财经大学基础会计课 件第九章会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
“T”形账户中没有余额时的表示方
法：
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）做好记账标记
三、错账的更正规则
(一)错账查找方法
1.个别检查法
具体可采用差数法、除2法和除9法等。
★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务 的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业 务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序 颠倒等。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法
一、账簿的启用规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
数字去查找错账。
▲除九法：以双方差额除以9，根据商数
特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计
695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。
特征：求得的商数为被颠倒两数之差
（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特 征去查找错账。
2.全面检查法 (二)错账更正方法
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
：原材料
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏 （设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
②登记方法：逐笔登记。
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计 695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查
找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查
找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合 计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆6）账页结转说明
◆7）注明余额方向
不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿
明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登 记环节）
(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
Baidu Nhomakorabea
明细账
(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
②╳
记录
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
2.分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
80 000
695 000
695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。根据差额的具体情况，可 进一步按照以上方法查找。
见下面的几种情况：
总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容
封 面（含封底） 起 账 页 格式不一，用以记
保护账页的作用
录具体经济业务内容
二、日记账的格式与登记方法
1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
东北财经大学基础会计课 件第九章会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
“T”形账户中没有余额时的表示方
法：
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）做好记账标记
三、错账的更正规则
(一)错账查找方法
1.个别检查法
具体可采用差数法、除2法和除9法等。
★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务 的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业 务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序 颠倒等。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法
一、账簿的启用规则
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
二、账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账,登记内容齐全 ◆ 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
数字去查找错账。
▲除九法：以双方差额除以9，根据商数
特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计
695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。
特征：求得的商数为被颠倒两数之差
（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特 征去查找错账。
2.全面检查法 (二)错账更正方法
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。
：原材料
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
(2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏 （设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料